财务会计与税务会计的关系及其协调性分析

2021-11-24郑腾蛟

商品与质量 2021年29期

郑腾蛟

中国石油天然气股份有限公司安徽销售分公司安徽合肥 230041

1 财务会计与税务会计之间的联系

1.1 税务会计以财务会计为基础

鉴于会计管理工作的工作性质，财务会计与税务会计都具有规范性和严谨性。财务会计的主要工作内容是收集和整理企业日常经营管理过程中的各种信息。而税务会计是以相关的财务会计信息为依据来实现税务会计核算。财务会计系统也是纳税人财务信息的重要体现，税务部门可以通过企业的财务会计系统来追踪掌握纳税人的经营状况，并以此为依据对税务会计的编制予以合理的调整与完善[1]。同时，对于纳税人本身来说，财务会计系统可以实现对会计信息的处理，并将部分处理结果运用到税务会计核算过程中，这样不仅能够及时获取自身的经营状况信息，也能显著提高会计工作的工作效率。

1.2 财务报告是财务会计与税务会计的桥梁

财务会计与税务会计之间具有一定的紧密性，而财务报告是这种紧密性的重要体现。在财务会计核算过程中会在不同程度上受到税务会计的制约，而财务报告的编写也需要参照相关的税法加以规范。财务报告中需要对纳税人所得税进行明确记录，而纳税人所得税主要是指财务会计所核算的会计利润与应纳所得税之间的差异性[2]。

2 财务会计与税务会计区别

2.1 核算对象不同

财务会计主要是方便企业管理者全面了解掌握企业的经营情况，其核算对象是企业内部的所有经济事宜，主要包括企业中的资金流向、资金变动以及生产经营状况等，将一定时期内的企业财务状况进行汇总。财务会计的核算对象没有针对性，不需要将与纳税相关的经济事宜独立出来，而是面向资金从投入到产出的整个循环周转过程。而税务会计的核算对象仅仅是与税收相关的项目，主要包括税收收入、税收减免、利润分配以及成本资金计算等。因此，合理的税务会计核算有助于企业合理避税，提升经济效益。

2.2 核算目标不同

财务会计核算的主要目标是将企业中的经济活动完整全面的记录下来，将所有的财务数据以财务报表的形式呈现出来，以反映企业的整体财务状况和经营成果。企业管理者可以根据财务会计报告来全面了解企业的经营状况以确定后续的发展战略，提出合理的经济决策。税务会计是依照税法的相关规定，将企业中的计税、纳税、补退税等完整的予以核算，并将其作为企业税务人员分析税务信息和制定税务决策的重要依据，有利于企业在最大程度上减少经营投入成本，将税收利益最大化的发挥出来。

2.3 计量依据不同

财务会计的计量依据是会计制度和会计准则，而税务会计的计量依据则是税法。会计制度和会计准则的主要特点是以权责发生制为主，即表示资金应收应付，但不受时间的限制，而税收制度则是以权责发生制和收付实现制为主，不仅强调资金的应收应付，还需要保证资金的实收实付。财务会计建立在实际发生的资金权利和义务的基础上，更加注重实质性的核算，而税务会计对于会计核算的实质性和预测性均不予关注，仅仅倾向于纳税人所应该履行的权利和义务。

3 财务会计与税务会计协调发展策略

企业的长远健康发展，需要财务会计与税务会计两者相互协调，这样企业的各项经济活动才能以良好的状态有效运转。财务会计与税务会计的协调发展，有利于企业的经济战略建设，以加强企业的经济实力，提升企业的综合竞争力。

3.1 缩小二者差异

目前，我国以社会主义市场经济体制为主，政策与规定的制定与实施是以促进社会经济发展为前提，这样也能有效作用于各个企业，以推动企业的健康发展。而财务会计与税务会计之间不可避免的存在着差异性，这就需要相关工作人员全面认识两者之间的差异以及相关的规定，以确保在实际实施过程中采用科学合理的措施来缩小差异。政府部门针对财务会计和税务会计的政策也逐步在缩小差异，使会计工作更加合理。例如：财务会计中对于违法支出可以按照费用科目列支，但是这种支出在税务会计中却不能用来抵税。因此，为了加强财务会计和税务会计之间协调性，从政策制定着手以缩小两者之间的差异性是十分必要的。

3.2 协调财务会计与税务会计同步发展

我国社会主义市场经济不断发展，会计工作相关的法律法规也越来越完善，促使财务会计和税务会计逐步步入同步发展的轨道。从市场实践情况来看，会计制度的发展速度要比税务制度相对快些，但是，随着政府机构逐步加大对投资者合法利益的保护力度，税务制度也在逐步调整完善以促进整个社会市场经济的稳定发展。财务会计和税务会计的同步发展有助于协助企业通过合理规划税收来实现企业自身的减负，这样使得企业的发展资本空间更为广阔。但是，两者的同步发展并不等同于两者的工作内容是一致的，而是利用国家政策或者企业规范等措施来降低两者之间在处理会计工作的矛盾，进而提升财务工作质量。