分析矿山企业会计核算与财务管理存在的问题及对策

2021-11-24艾兰兰

商品与质量 2021年12期

艾兰兰

鹤壁恒源矿业集团有限公司河南鹤壁 458000

在经济发展日趋全球化的今天，为增强市场竞争优势，集约化管理逐渐成为众多现代矿山企业提高效率与效益的基本取向。财务标准化管理作为集约化管理的重要基础，对矿山企业实现集中、统一、高效的集约化管理有着极为重要的意义。对于矿山企业来说，分子公司数量多、层级多、关系复杂，为了实现集团高速协同发展战略，矿山企业的财务管理将面临集团外部监管部门及集团内部管理层的诸多要求和挑战。在提升矿山企业财务管理水平的过程中，会计标准化建设是基础和前提。

1 矿山企业财务转型的方向

在矿山企业的现代化改革进程中，财务管控是公司的重要经营环节，为了适应矿山企业深化改革的要求，矿山企业要组织单位内部财务人员逐步转变传统工作方式，并对财务人员的思想观念进行变革。传统的财务会计主要服务于公司的股东和管理人员，会计工作的重心主要集中在核算和监控方面，这种会计职能已经不能满足现代化矿山企业转型的要求，也不能为矿山企业的经营人员提供足够的数据支持。矿山企业要引导单位内部财务会计逐步向管理型会计转变，以推动财务人员向战略型财务管控方式转变，进而提高矿山企业的经营价值；同时，管理会计也可以为公司高层人员提供投资决策控制方面的信息支持，矿山企业也可以借此推动单位内部财务工作与业务生产、采购等各类工作相融合。因此，可以将财务管控的理念向业务人员进行渗透；此时，基层业务工作者也要注重单位内部项目建设等各个环节的风险管控。

2 矿山企业会计核算与财务管理存在的问题

2.1 财务预算缺乏全面性，经济责任制考核缺乏公正性

（1）部分企业为了提高下年考核目标完成率从而获得更多奖金，制定的指标不具科学性、先进性，存在打埋伏现象，留有较大余地。

（2）未充分考虑到客观存在的诸多因素，成本控制缺乏准确度、灵活性，矿山企业在编制预算时可能对各个生产环节及其工艺流程缺乏充分而全面的认识和考虑，仅从片面的主观意识方面编制预算，忽视对整体局势以及未来形势的考虑，同时对以往经验过分信任和依赖，使最终结果与预期目标大相径庭，影响后期工作的顺利开展。

（3）缺乏完善、公正的考核和奖惩制度，目前将企业实际完成情况与计划编制确定的考核目标对比确定完成率来对各企业进行考核和奖罚，这种考核方式缺乏严谨性。对于比较老实的企业，其在制度预算时全力释放产能，按现行考核体系则计划完成率不高甚至完成不了计划，而对于编制预算时留有余地的企业，计划完成率则较高，现行的考核体系会出现老实人吃亏的现象，使员工的工作积极性受挫。

2.2 内控管理制度不完善

一个企业的内控管理制度不能仅限于财务内部控制制度，应涵盖源开采、生产加工、成本控制、销售、采购、工程、技术研发、对外投资、资金管理等各个环节的控制制度。大多数矿山企业内控管理制度不够精细化，部分制度存在设计缺陷，一些部门在制定内控制度时缺乏有效沟通，对业务了解不深入，不同制度之间条款 “打架”，导致无法提高企业财务管控效率。

2.3 缺乏统一的管理报表体系

财务报表是企业经营状况和经营成果的主要展示方式，是利益相关者了解企业的基本资料。对于集团企业，由于各子公司核算制度不健全、会计科目不统一、核算规则不规范，导致集团内部企业会计科目与财务报表的对应关系混乱，财务报表的文本格式、数据披露口径和披露时间不一致。同时，由于各子公司管理侧重点不一样，日常的管理报表多样化，集团层面缺乏统一的管理报表体系[1]。

2.4 重核算、轻管理的倾向严重

会计核算与财务管理存在着一定的相似性，但是严格来说，两者却又存在着显著的差别，现代化的财务管理覆盖面较广，旨在通过系统的财务管理工作为企业的科学决策与良性运转而服务，就这一角度而言，会计核算本身也属于财务管理的范畴。在实践中可以发现，受传统管理观念的影响，当前很多企业中普遍存在着重核算、轻管理的倾向，即财务管理人员过渡关注单一的资金收支运作与会计核算结构，而忽略了对会计信息的加工与分析，使得财务管理工作无法涉及到信息的内在层面，从而无法充分挖掘财务信息的深入价值，弱化了财务管理在企业发展中的参谋决策作用[2]。

3 矿山企业优化财务管理的对策建议

3.1 优化梳理财务职能

管理会计包含矿山企业内部的规划控制、成本管控、融资活动、投资管理、绩效控制、风险管控等各类活动，除管理会计中的预算控制、成本管控、投融资都属于传统的财务管理范围外，其他的各项应用领域都是管理会计新拓展的范围。在推动财务转型期间，要为管理会计的应用建立相应的组织架构，并构建完善的制度，同时，也要打破现有的财务工作职责体系。随着矿山企业内部财务转型步伐的不断推进，财务工作人员就要深入到公司内部的一线作业现场，以监督各单位内部活动的资金使用状况。这些工作职责都已超出了传统的会计范围，这样就会大幅度地拓宽财务管理范畴；另外，可以给财务人员增加更多的监督权限，这样就给从事管理会计的人员提出了更高的要求。如何去界定清晰的财务职责，就会成为矿山企业财务转型的一大难题。随着矿山企业财务工作变革的不断推进，公司内部财务部门的权限会被逐步地优化设计。

3.2 加强外包单价调查，规范结算程序

（1）加强采掘外包单价调查，摸清工程队利润空间。各企业要持续加强采矿外包单价的成本调查，从采矿、掘进各环节认真核算材料、电费、人工费用等消耗，完全摸清外包施工队的采、掘各工序及行政后勤的成本费用情况以及利润、投资回报率、投资回收期等情况，将单价调整的主导权控制在公司手中，为后续采掘合同谈判做好准备，降低采掘成本。

（2）规范结算程序。在合同中明确和规范结算程序，明确施工单位报送结算材料的期限及逾期责任，明确结算资料交接方式，明确施工单位逾期报送结算资料的，无权就逾期报送结算资料的期间向公司主张逾期付款利息等。

（3）大宗物资自主采购。改变现有柴油采购模式，以自主采购为主，采购过程和账务处理等均由企业自主操作，使采购真实可靠，以便取得更低的采购价格、更准确的采购数量[3]。

3.3 提高财务内控人员素质，促进业财融合管理

财务内控管理工作必须紧跟社会发展，及时进行调整，除了完善现有的绩效考核机制以外，还应该完善财务内控人员的培训机制，提高财务内控人员的综合素质。财务内控人员在加强内控管理知识的系统学习的基础上，还需要了解业务特点，理解业务需求，通过深入业务部门优化财务服务机制。规模较大的矿山企业由于分工过细，可以让财务内控人员参与项目财务，快速掌握整个内控体系，全面贴进业务，从而将财务工作的重点向财务管理转变，逐步培养财务内控人员的全局观和深度思维能力，跳出烦琐的日常财务核算工作，站在企业内控管理的角度、以风险管控视角来审视企业财务管理工作，以促进业财融合管理。

3.4 实现应收账款的全面内部控制

首先，要完善信用审批制度，针对不同客户的实际情况，制定针对性的风险方案，以有效控制财务管理中的不确定性因素。在信用额度审批制度的建设中，企业应当明确各层次的负责人制度，采用“部门主管-财务经理-总经理”的分级审批机制，避免某一级别负责人操作空间较大的情况。同时，应当对信用主体授权进行分级管理，由企业的信用管理部门依照客户的资质信息，形成量化的评分，对应不同级别的信用风险，以匹配针对性的信用额度。此外，项目组成员应根据项目建立应收账款账户，并在每个月底上报给项目部负责人和财务部门“应收账款控制表”，每个项目组的负责人将结合前期签订的相关合同条款以及“应收账款控制表”及时拟定收款方案。通过这种层层控制的分级手段，提高信用额度审批的合理性。其次，要建立信息化的合同管理系统，合同不仅是企业开展各项业务的基础性依托文件，也是企业进行财务管理与内部控制的重要参考。为了提升合同管理的效能，避免因合同管理不当造成应收账款回收困难以及不必要的经济纠纷，企业应当在合同管理上加大投入，尝试引入信息化的合同管理系统，将各类复杂的合同文件纳入到信息化的框架中去，保证合同内容的完整性，也便于处理应收账款时灵活调取所需合同文件。