企业内部税务审计的重要意义

2021-11-24罗佳佳

商品与质量 2021年24期

罗佳佳

广西建工金控投资有限公司广西南宁 530000

1 企业内部税务审计的重要意义

从整体效果来看，企业内部税务审计的重要意义主要体现在三个方面：第一，有助于正确认知企业发展状况。在企业审计工作中，管理人员会全面审查所有报表，同时，通过审查会计核算结果来制定税务筹划方案，并仔细核实本企业的销售成本支出、收入和利润率等，从而更为全面、正确认知本企业发展状况，制定更合理的企业发展战略。第二，有助于实现审计管理和税务管理的有效对接。企业内部税务审计工作是由审计部门和财税部门共同完成，这样有助于实现两个部门管理工作的有效对接，充分确保税务审计质量。第三，有助于降低企业税收筹划涉税风险等级。目前，企业内部常见税收筹划涉税风险类型主要分为十种：第一，违法违规型风险。这一类风险是指在制定税收筹划方案时有意或者无意识地存在违反国家税法与相关规则的行为，包括形式上看似符合税法规定实际却与法律相悖，因此最终会受到法律惩处而诱发的风险，也导致税收筹划方案无法执行。在企业税收筹划管理工作中，违法违规型风险颇为常见，严重影响企业的持续发展。第二，片面性税收筹划风险。这种通常是因为纳税人在制定税收筹划方案的过程中没有兼顾全局视角，未充分兼顾所有涉税风险问题，最终制定的税收筹划方案缺乏完善性和具体操作下，进而导致税收筹划方案难以执行，不仅没有减轻税负，反而给本企业造成严重损失。第三，筹划成本过高风险。这一种风险主要是指税收筹划方案虽然合法合理，兼顾了多方面的利益，但是执行成本过高，导致企业经济收益得不偿失。第四，税收筹划方案选择型风险。当代企业所制定的税收筹划方案并非只有一种，而是好几种，通常由数名专业工作人员进行对比分析与完善，根据本企业发展需求择优选用。第五，企业经营变化型风险。这种风险主要是指企业内部生产经营活动出现了变化，后期导致原来制定的税收筹划方案无法执行，给本企业带来严重经济损失。一般来讲，所有企业所制定的税收筹划方案均要严格依据国家税法与税收政策，这样才能确保税收筹划方案的合法性与合理性，后期方案执行活动也不会出现违法违规行为，如果企业后期经营活动突破了限制，必然会诱发企业经营变化型风险，导致最初制定的税收筹划方案从合法变成非法。第六，筹划失误风险。该风险是指企业税务管理人员因为个人失误制定的税收筹划方案存在问题，最终致使本企业不仅未能获取预期收益，而且要承受一定的损失。如果企业税务管理人员未对国家税法进行全面研究，没有正确理解税法相关政策或者未正确认知本企业的经营现状，进而导致企业税收筹划方案缺乏可行性与科学性，很容易引发风险。第七。误导性风险。这一类风险主要是指企业纳税人在制定税务筹划方案时盲目参照某一类似方案或者相关文献资料，未结合本企业具体情况，所制定的方案后期不仅无法执行，还给本企业造成损伤。第八，税法政策型风险。当代企业纳税人在制定税收筹划方案时均会认真参照国家税法与相关政策，可是，国家税法与所得税优惠政策并非一成不变，而是跟随市场经济的发展与需求在不断调整与完善，这样很容易导致企业之前依法制定的税收筹划方案与当前的税法政策不符，进而很容易诱发风险问题。第九，市场经济环境型风险。在市场经济模式下，企业在制定税收筹划方案的过程中，必须准确分析和判断市场经济环境的发展规律、预测发展趋势、正确认知经济发展现状以及本企业所处的经济环境。此外，当今市场经济的稳定与否、市场供求关系是否平衡、国内市场是否存在通货紧缩或者通货膨胀问题，均会给企业的发展带来多方面的影响与挑战。从动态视角来看，很难实现对经济环境发展变化的完全准确性预测，一旦经济环境突然发生变化，就会导致企业所制定的中长期性税收筹划方案受到影响，进而诱发风险问题。第十，认定差异风险。从法律的角度来看，企业所制定的税收筹划方案合法与否并非由企业组织单方认定，还需要税务机关来进行确认。税务机关内部工作人员具有一定的自由裁决权，而所有税务机关工作人员的执法理念和职业素养存在一定的差异，他们在执行税收政策和认定税收筹划方案的过程中难免会出现偏差，进而诱发认定差异风险。其次，即使企业组织所制定的税收筹划方案合法合规，如果当地税务机关以及税务工作人员不认可，该税收筹划方案就不能履行，如果私自履行必然会被视作偷税、漏税行为，会受到查处。对于这一系列风险问题，加强内部税务审计工作，有助于及时发现潜存的风险以及诱因，制定更完善的税收筹划方案，在确保合法的前提下降低企业税负。

2 如何做好企业内部税务审计工作

2.1 优化企业内部税务审计方案

全面做好企业内部税务审计工作，首先要重视优化内部税务审计方案，针对本企业发展需求和各种涉税风险制定科学可行的审计策略，使税务审计工作有据可依。某企业曾经针对所开发的项目制定了质量审计方案，该方案不仅保护对涉税风险的审计与应对措施，而且制定了质量计划执行方案以及财务审计、事前审计、事中审计和事后审计策略，秉承以人为本力量，旨在确保项目质量。此外，在制定内部税务审计方案的过程中，应准确定位审计和税务管理的结合点，大力加强税务风险控制力度与税务成本管控，贯彻落实税务审计问责制度，将职责落实到个人，严格执行企业规章制度与奖惩机制。

2.2 建立健全的税务审计管理规定，升级税务审计方法与技术

在完备的制度中能够更为直观的体现税务审计原则、标准，便于企业更好的开展内部税务审计工作，还能够在法律框架下更好的监督企业的经济活动。基于此，需要设置一个专门的税务审计部门，定期组织人员积极的开展税务风险防范工作，约束管理人员的同时对企业机构进行不断规范，还能够优化配置现有的人力资源。同时，完善税务审计管理规定需要一个合法、有效的管理架构作保障，并对每个部门、每名员工的职责进行有效落实，以此才能强有力的约束各部门与各员工。另外，随着信息技术的发展，相应的便利了人类的工作与生活，因此信息技术也需要积极、广泛的推广应用到税务审计工作中，以此可以对各个方面进行及时、广泛的了解，诸如审计纳税类别和税收期限等，从而可以帮助企业制定相应的决策。

为实现企业内部税务审计计划，就需要充分借助信息技术的力量，当前企业都在积极的建设信息化平台，这对于顺利的开展税务审计工作至关重要，还能够同步提升工作效率与工作质量。而随着科学技术的不断发展与进步，相应的也逐渐转变了税务审计方法，为此企业需要积极的了解这方面的信息，定期优化内部税务审计方法与工作计划，定期升级信息化系统，对内部税务审计人员在工作中所面临的问题进行及时了解；强化学习新的审计方法与新型税务审计技术，按照企业特点来判断其适用性，从而能够督促审计人员为企业今后发展制定科学的意见。而作为一名管理者，需要高度重视税务审计部门职能，对现有的审计方法、实施技术进行积极的创新，并利用大数据技术来进行行业分析与对比，以此可以加快内部税务审计工作的转型，即从单一监督管理逐渐到参与企业决策，利用现有的财务数据来及时排查各种税务风险，并及时发现企业生产经营中的问题与漏洞，在此基础上制定相应的解决措施，从而才能帮助企业实现健康、可持续发展。

2.3 加强企业组织与税务机关的有效沟通

在市场经济大环境下，企业税务审计工作并非完全独立的，而是和国家税收管理政策密切相关，因而，企业应注意加强本组织与国家税务机关的有效沟通，正确理解税法内容，及时了解国家税法政策的变动，结合实际变化调整税务审计结果，正确修改税收筹划方案。与此同时，要依法制定税收筹划方案，处理好该方案和避税的关系，切忌利用税法漏洞来减少纳税，必须确保税收筹划方案的合法性与税法政策导向性，在享受税收优惠政策的同时顺应国家经济发展趋势，保障国家财政收入，切忌恶意避税、偷税、骗税、漏税和逃税。