县属国有企业内控管理的探讨

易天云

（石棉县腾龙甲发展投资有限责任公司，四川 石棉 625400）

一、引言

2019年9月“廉洁四川”电视节目第239期播出《公款“大挪移”》，节目中报道，雅安市石棉县公路养护原财务股股长李某某利用职务之便，以“工程款”等名目套取现金，4年间挪用公款近3700万元，用于投资电站、归还民间借款及利息等。案发后，石棉县监察委员会依程序开除李某某公职，并以涉嫌挪用公款依法移送检察机关。

由于影响太大，李某某案一出，石棉县随即开展了全县财务人员自查自纠专项行动。在行动和制度震慑下，县医疗保障局原出纳杨某某向石棉县纪律检查委员会投案自首。杨某某在担任出纳的一年半时间里，先后以支付医疗保险费等名目挪用公款300余万元。为此，杨某某受到了11年有期徒刑的严厉惩处。

两名基层人员监守自盗，表演公款“大挪移”，这是底线失守的“腐化堕落”，也是监管内控缺失的表现，为加强日常监管工作敲响了警钟。在抓好经营业绩的同时，还需要盯紧关键岗位，避免监督空白、内控缺失。

腾龙甲发展投资有限责任公司作为县属国有企业，公司经营业务涉及多个行业，承担了县政府惠民生、保稳定的重要职能。如果出现财务舞弊、内部管控缺失的情况，将对企业和社会造成巨大影响。为此，集团立即组成专项检查小组，对各公司财务管理、内控管理、资金管理、收支管控、“八项规定” “三重一大”、风险管理、税务隐患等进行了专项检查。

二、检查对象基本情况

腾龙甲发展投资有限责任公司是经县政府批准、县财政局出资设立的国有多元化独资公司，注册资本12亿元。专项检查时，集团下属全资子公司16家、控股公司5家、参股公司3家，资产规模近30亿元。

三、专项检查发现的问题

（一）内控制度不健全

部分子公司忽略了内控管理的重要性，没有建立科学的内控制度、管理流程不够严谨、内控执行没有相关依据。具体表现在：部分公司管理制度缺失，未完善财务审批制度；薪酬制度不完整，发放绩效考核工资，但无相应的考核制度；存在发放加班工资，但无相应计算标准的现象。

（二）内控管理执行不力

由于内控制度缺失，加上部分领导没有充分重视公司内控，内控管理执行不到位。具体表现在：部分公司员工出差未进行出差事前审批，出差报销住宿费无住宿消费清单；业务招待费、工作餐未进行事前审批；对于业务招待陪同人员超过规定人数、招待费超过规定标准；部分公司报销签字审批不全；往来账款如应收账款、其他应收款、预付账款长期未清理等。

（三）风险管控意识薄弱

良好的风险意识是健全内控制度的重要保障。部分公司在生产经营中过分注重绩效考核，追求利润目标，风险意识薄弱，为了尽可能减少人员开支，一人多岗现象普遍存在，违背岗位分离、职务分离的基本原则，致使内控管理形同虚设。具体表现在：部分公司法定代表人印章和财务专用章未独立保管，未实施用印登记管理；部分公司库存现金过大，超过库存限额规定；大额现金支付未通过银行转账；部分公司支付款项未取得发票、发票过期或不符合税务规定，导致无法扣除企业所得税；支付预付款未取得发票直接计入成本费用，预收账款长期跨年挂账，取得跨年收入未按所属期进行分摊等。

（四）“八项规定”“三重一大”未得到有效贯彻落实

中央“八项规定”是全面从严治理国企、建设求真务实作风的重要规定，是国有企业党风廉政建设的行动纲领，为倡导厉行节约、降低成本费用、提高经营效益奠定了坚实的基础，对于国有企业来说具有重大意义。

“三重一大”决议是关系公司战略性、全局性、方向性的部署，有效促进了国有企业科学民主决策。

部分公司对“三重一大”制度的领会不够透彻，认识不够深入，片面地认为“三重一大”制度是一种单纯的集体决策行为，没有理解到“三重一大”制度更深层次的意义是促进了公司的科学民主决策和议事的公开透明。

部分公司对“三重一大”制度的具体事项划分不明确、具体可操作性不强。对于哪些事项属于“三重一大”决策事项不能准确区分，对需要集体决策的范围、内容、权限、程序、大额资金的“大额”和重要岗位的“重要”等标准不够明确，没有细化、量化决策程序、议事规则以及表决的方式，缺乏实施细则，导致“三重一大”在议事决策过程中存在盲目性和随意性。

（五）缺乏有效的监督机制

由于精简机构、人员配置较少，各公司基本没有设置内控部门，更无审计监督部门，导致内控缺失；部分内控工作由财务部门开展，但基本是业务发生后的财务审核，缺乏事前、事中监督。具体表现在：部分采购未签订合同，购买材料物资无验收人签字，存在验收时经办人、验收人为同一人的情况；材料物资无领用记录或领用记录签字不全；工程进度款支付没有形象进度描述和形象进度照片作为参考；工程完工未及时组成验收小组验收、办理财务决算；款项支付未按合同约定扣除质保金等。

四、加强国有企业内部控制的措施

针对以上问题，必须深刻认识到县属国有企业内控的现状，找出内控效果较差的症结，及时采取措施避免问题出现，防范公司经营风险，保障公司经营安全。

（一）建立健全公司内控管理制度

建立健全的内控体系，明确内控制度，强化内控要求，需要从两个方面予以改进。一是公司管理层要加深对内控作用的认识，深入了解内控的实质和意义，加大对内控建设的投入力度，逐步建立起完善的内控管理机制。二是根据相关法律法规，结合内控管理现状制定公司内控管理制度，明确内控分工、划清内控责任、开展内控激励，确保内控管理有条不紊地开展。

（二）加强预算管控与经营收支计划

建立和完善公司预算管理制度、投融资管理制度、月度经营收支计划等重要管理制度，实行资金预算审批，加大资金支付管控力度，使融资有保障、投资可放心。资金管理做到年度有预算、月度有计划、使用有立项、支出有审批，有效保障资金安全，防范资金风险。

另外，公司还需要加强资金的投放、回收管理，准确合理地预估公司投资、融资、筹资等金额，增强公司决策的科学性，避免财务风险和经营风险。

（三）加强风险意识和内控执行力培训

管理人员是内控执行的带头人，在内控执行中能起到榜样、模范的作用，增强管理人员的风险意识，更好地引导员工高效完成内部控制管理工作，促进公司经营良性循环、健康可持续发展。

内控培训不仅是宣传公司理念的重要手段，也是提升管理技能的必要途径。内控执行力的提升归根结底在于公司内控文化的形成，通过内控培训可促进内控执行力的提升［1］。定期举办财务管理培训及内控培训交流会，让员工参加外部机构专业培训，强化员工的责任意识和职业道德观念，让员工充分认识到内控工作的重要性、自身在内控工作中的职责等，逐步提升员工的内控执行力。

（四）严格遵守执行“八项规定”、贯彻落实“三重一大”决策制度

锲而不舍贯彻落实中央“八项规定”，坚定不移、不折不扣地执行“八项规定”，保证作风建设永远在路上。“八项规定”不仅是从严治党向纵深推进的切入口和动员令，也是推动公司治理体系和治理能力现代化的着力点和助推器，是长期有效的铁规矩、硬杠杆［2］。“八项规定”是公司厉行节约的基础，是领导联系员工的桥梁。只有树立节约成本意识，才能从行动上防止腐败，推动公司健康稳定发展。

加强领导班子科学民主决策，使集体决策更智慧。贯彻“三重一大”集体决策制度。一是健全议事规则和决策程序，制定“三重一大”集体决策、联席制度；二是加强培训宣传、优化审议流程、强化主动执行、形成长效机制；三是推行决策公开查询制度、建立台账进行登记、保证资料妥善归档，提供决策信息公开查询平台；四是落实“三重一大”决策呈报制度及决议执行督办制度，并制定考核追究办法。

（五）完善公司内部审计监督机制

审计监督是内控管理不可缺失的重要手段，通常包括内部审计监督和外部审计。鉴于审计监督工作的长期性和成本效益等因素，县属国有企业审计监督重点应放在内部审计和日常监督方面，通常，内部审计监督更能督促公司加强经营管理。

“八项规定”和“三重一大”督促企业必须加强内部审计监督，做到自我约束、节约成本、创造价值、提高经济效益。管理层应高度重视内部审计监督工作，设置专门的内审机构，引进专业的审计人才、培养有能力和善于发现并解决问题的内审人员，根据实际情况赋予内审人员一定的权限，独立开展内审监督工作，并逐步加大审计监督力度，建立起完善、强有力的审计监督机制，保障公司的财务安全和经营安全。

五、结语

经过两年的内控体系建设、专项治理、持续督查、不断整改，腾龙甲发展投资有限责任公司的内控管理取得了明显进步。但也要意识到内控管理是一项长期的、系统性的工程，随着内外环境的不断变化，各项业务的不断创新和发展，内控体系也需要不断优化、持续改进。

总之，县属国有企业在抓好经营业绩的同时，还需要持续加强内控管理，这不仅是公司财务安全的要求，更是公司生产经营活动得以安全高效开展的重要保证。在日常经营管理中，要全力堵塞漏洞、规避经营风险、保障资金安全；要全程跟踪内控管理出现的问题，结合实际情况及时加以解决，防范内控管理不力给公司财产安全和健康发展带来的风险。