企业全面预算管理的困境及对策探讨

陆平

（内蒙古蒙科立蒙古文化股份有限公司，内蒙古 呼和浩特 010020）

全面预算是一种系统方法，企业在未来某特定期间为了实现企业既定的战略目标，预测分配企业的人、财、物等资源。在企业生产经营过程中，将全面预算理念应用其中，可促进企业提高管理水平，统筹企业资源，平衡企业长短期目标。在实际经营中，将全面预算应用于企业发展，管理者可对企业经营活动做出更合理的统筹规划和安排，更科学合理的配置各项资源，助力企业发展。

一、全面预算管理在企业管理中的意义

（一）帮助企业顺利完成战略目标

在企业经营发展中，通过将战略发展目标细化处理，层层落实，将其转变成特定期限内预算管理指标。通过开展全面预算管理工作，根据预算管理目标与企业经营绩效对比，根据分析结果展现出企业实际经营情况，对预算执行结果实时追踪[1]。在完成企业经营目标后，需对预算方案和执行情况进行全面考核，及时发现问题并处理，修正预算方案，保证企业稳定经营，长效发展。

（二）促进企业经营效率提升

在企业经营发展中，需要得到充分资源支持，然而企业具备的资源是非常有限的，如何才能将有限的资源进行科学分配，并且给企业创造更多效益，是每个管理者重点思考的内容。全面预算管理涉及各项内容，而企业各项经营活动开展需要得到充足资源支持，所以从本质角度来说，预算编制过程也就是资源分配过程，其要求企业管理者在制定预算管理目标时，可以从全局入手，结合市场发展情况，以发展战略为导向，对企业各项资源整合和调配，提高资源使用效率。通过发挥资源协同作用，减少经营成本，改善、提高企业经营水平。

（三）强化企业内部控制管理

全面预算管理重点涉及两方面内容，一个是预算编制，另一个是预算执行。在预算编制前，应做好调查工作，对各部门预算情况有一定了解，确定预算目标。确定了预算目标之后，还需要将总目标进一步细化处理，层层落实、分配到对应的职能部门中，以保证全面预算管理方案在工作中切实有序落实，让管理效益在经营过程中得到显现。在全面预算管理理念的约束下，企业可以强化内控管理，控制成本，降低资源消耗，快速完成战略发展目标，实现健康发展[2]。

二、企业全面预算管理的困境

（一）预算管理目标不明确

当前情况是，部分企业在实施预算管理工作时，设定的企业战略目标缺少合理性，难以为预算管理工作的开展提供指导。在企业经营发展中，企业更重视短期目标，忽视长期发展定力，设定的预算管理目标缺少科学性，可实施性，使后续预算管理无法正常进行，阻碍预算管理水平的提高。部分部门为了粉饰业务，缺乏认识和担当，有意忽略企业经营管理中存在的各种问题，虚增营业收入，随意修改预算管理目标，管理松弛，给整个预算管理效果带来负面影响，甚至会面临信息不对称问题，增加成本消耗，损害企业整体利益。

（二）预算管理体系不完善

随着全面预算管理理念被不断推广，越来越多的企业管理层对全面实施预算管理的重视程度加强，在企业内逐步建立了全面预算管理体系，但是在体系建设中，工作效果并不理想，无法完成预期目标。在实际中，大多数企业预算管理结构上比较松散，没有结合预算管理要求科学划分管理职责，无法给预算活动开展提供正确指导，预算编制不科学，预算指标设定不合理，再加上缺少完善的预算管理机制，无法给后续管理工作开展提供指导，不利于预算目标顺利完成[3]。

（三）预算编制方法不灵活

预算如何编制，采用什么方法编制，都会影响企业预算管理效果。有些企业在预算编制时，没有注重与企业战略目标的结合，仅对现有预算编制方法进行改革创新，或者盲目融合多种编制方法。虽然这类预算编制在操作上简单，却易与企业发展要求不符。若企业未从实际入手，选择适宜的预算编制方式，会造成企业资源的浪费，并带来不必要的经济损失。

（四）预算执行不到位

目前，好多企业未设全面预算管理组织机构，将其列为财务部门的重要职能，即便确定了预算管理指标，因为没有专业部门执行，无法将指标细化，从而严重影响执行效果。而其他部门没有直接参与预算执行管理职能，使得预算管理中各项问题无法全面处理，阻碍预算执行水平的提高。并且，企业员工不具备较强的预算管理意识，财务部门与其他部门之间交流不充分，导致预算执行效率不强。

（五）预算绩效考核机制不完善

当前，部分企业在预算管理中，比较重视提高预算管理水平，忽略预算绩效考核机制建设，预算执行管理比较被动，无法吸引员工的注意和参与[4]。并且，部分企业在预算管理中，事前、事中、事后控制不到位，不能及时发现预算执行环节中存在的问题并进行有效处理。同时，因相应的奖罚措施不完整，不对工作表现好的员工进行有效激励，伤害了优秀员工的积极性，妨碍了预算管理正常推行与发展。

三、企业全面预算管理困境的解决对策

（一）确定预算管理目标

开展预算管理工作的目的在于完成战略目标，促进企业健康发展。企业在实施预算管理工作时，应以战略发展为导向，科学设定预算管理目标。在确定预算管理目标过程中，必须按企业实际情况并考虑企业往年经营管理状况，部分指标确定应分析上年度实际情况和前三年平均指标，如利润总额、资产总额等，并分析预算阶段内可能产生的重大事项，如资产转让等，这些都会给预算目标带来一定影响。如果是成熟的企业，成本管理应该是全面预算管理的重点。全面预算管理可以为企业战略规划的实施提供参考。企业领导者不仅要着眼于短期利益，还要结合战略目标确定预算管理目标，不能有预算懈怠的状况，保证预算管理目标快速实现。

（二）构建完善的预算管理体系

企业若想提高全面预算管理水平，发挥预算应有价值，须从企业实际情况出发，构建科学、完善的预算管理体系，并结合企业经营发展状况进行调整，保证预算管理体系的全面性和完善性。在实际中，企业应加强相关人员专业培训，提高其专业水平、综合素养，强化预算管理意识在人生、企业、社会应用中的价值认同，为预算管理体系建设工作开展提供人才和社会认同基础支持[5]。另外，加强信息化建设，建立信息化交流平台，促进各部门之间信息交流，为预算管理体系建设提供数据参考。最后，成立专业预算管理职能部门，对预算管理进行职业性管理，科学划分，其职能概括为预算编制、预算执行、预算考核和本职业奖惩制度的有效管理等工作。预算管理职业化，能够专业执行预算管理制度，及时找出企业经营管理中存在的问题，完善预算管理机制。

（三）优化预算编制方法

在全面预算管理中，有两项内容非常重要，即预算编制和预算执行，预算编制的品质决定预算执行质量。企业在开展预算编制工作时，应该结合当下企业实际资源、潜在能力和经营环境进行务实评估，选择适宜的预算编制方法，转变之前单一的预算编制形式，采取多种方法，摆脱单一预算弊端。当前，企业在开展预算编制工作时，可以把固定预算、弹性预算等方式应用其中，保证预算编制的科学性。例如，一个企业把传统预算编制和弹性编制相融合，提炼出适合本企业的方式。恰当的预算编制，可确保预算编制的适宜性和可行性，为后续预算执行提供便利和指导。

（四）提高预算执行力度

在企业经营发展中，要想提高全面预算管理水平，应加强预算执行管理。首先，企业需要专门的预算管理部门，将预算管理部门与财务部门进行分离，确保预算管理工作的专业性和规范性。其次，做好内部宣传教育工作，把全面预算管理融入日常培训活动中，让每个人员都能了解预算管理价值，在企业内部营造良好的管理氛围，保证将预算工作落实到位，提高预算执行水平。最后，企业需要对战略目标细化处理，结合实际目标建立预算执行方案，科学规划各项经营活动，明确各个岗位及部门工作职责，保证预算执行水平，发挥预算管理应有价值。

（五）建立健全预算管理绩效考核机制

在实施全面预算管理的过程中，一定要注意绩效考核机制的建设，完善相应的职责分工、绩效奖罚制度，保证考核的公正、公平性，调动员工工作积极性，提高企业预算管理水平。企业财务部门及人力资源部门应高度配合，一同建立绩效考核指标，根据企业不同部门设置对应的绩效考核指标，由财务部门负责绩效考核监管，在完成绩效考核指标制定以后，把绩效考核结果与员工工资结合，从而规范员工工作行为，督促员工顺利完成预算管理指标。此外，注重奖罚机制应用，给员工提供适当的激励，通过激励激发员工工作潜力，保证企业战略发展目标顺利完成，促进企业健康有序发展[6]。

四、结束语

综上所述，在企业经营过程中，主动将全面预算管理引入其中，整合企业各项资源，提高各资源的有效作用，减少各项资源消耗，使企业整体利益最大化，促进企业持续健康发展。在实施全面预算管理工作过程中，企业须站在健康可持续发展战略高度，设定科学的预算管理指标，整合并调配各项资源，保证有效完成企业目标。企业经营要从实际着手，制定科学的预算管理方案，并根据方案，构建相应的管理机制，加强预算执行管理，引导企业长效发展。