区县级财政总预算会计业务探讨

吕金玲

（南京市六合区财政结算中心，江苏 南京 211500）

区县级财政总预算会计担负着国库科的核心管理工作，既承担着会计核算、资金调度、账户管理等任务，随着新的《财政总预算会计制度》的实施，在清理暂存暂付往来资金、盘活财政存量资金、编制权责发生制政府综合财务报告等一系列改革的推进中更是责任重大。现就具体工作进行如下阐述。

一、日常基础工作的好坏决定财政决算的真实、准确

（一）认真做好总预算日常工作

及时办理预算资金的收缴、拨付和用款计划审核工作。账务核算日清月结，做到账实、账账、账表相符。及时准确编报财政收支旬报、月报、库报、财政专户资金月报等各类报表及财政收支执行情况分析。分析收支进度、库款保障水平，分析存在问题保证预算执行的准确性。认真做好各项对账工作，与局内各科室核对指标，核准支出数；与预算单位核对指标、用款额度和支出数据，保证预算指标和支出的一致性和准确性；与金库和税务部门对账，确报各项财政收入的入库科目、级次、分成比例完全正确；与上下级财政核对往来资金和预算指标。

（二）做好决算布置工作，为决算编报工作提供保障

为确保全区财政总决算和部门决算的工作的顺利开展，市决算工作会议后，一是成立了由分管局长任组长，国库科、预算科等相关科室负责人为成员的决算协调工作小组，明确各科室决算工作中的职责、任务和目标，二是组织财政局内部科室专管员认真学习决算报表编制说明，认真领会年度决算新精神和新要求，针对本年决算新的口径和往年决算工作中出现的问题，进行重点讲解，深入研究报表填报系统，准确地把握决算报表口径，在此基础上，及时召开了街、镇、部门财政决算布置会，认真传达市财政决算工作会议精神，明确决算编审工作要求和编审人员的工作责任，确保决算口径清晰明了，数据填报准确无误。每年度的决算编报工作是一项浩大的工程，涉及预算、国库、各职能科室及的管护单位的相互协调，只有每笔收支都核对无误，才能保证财政决算数据的真实、准确。

（三）加强分析，提高决算报告质量

在完成财政总决算报表编报的同时，我们要进一步做好预算执行情况的分析工作。分别对收入、支出预算执行两方面进行分析，强化税源财源管理，多方位推进收入入库，保障重点支出项目，做好“六稳”“六保”，改善民生福祉，优化财政支出结构。深入分析政府财政收支对资源配置、收入分配和宏观经济调控的影响，努力尝试从财政决算角度衡量政府公共支出管理的绩效，以财政决算促进预算执行和预算编制的改进，规划未来的目标及应对措施，保证经济稳定的持续发展，促进政府财政支出效率的提高。

二、积极盘活财政存量资金，提高财政资金使用效益

近年来，国内外经济形势严峻，政府财政收入增长缓慢，财政存量资金的闲置问题进一步显现。根据《国务院办公厅关于进一步做好盘活财政存量资金工作的通知》（国办发【2014】70号）、《财政部关于2020年地方压减一般性支出的通知》（财预【2020】1号）及2019年中央经济工作会议要求，大力提倡积极的财政政策，注重结构调整，以促进稳增长、促改革、慧民生为主要目标，进一步加强本级财政支出预算管理，提升预算资金绩效，统筹做好突发事件应对、“三保”经费保障等相关工作。现把我区的盘活财政存量资金工作举措阐述如下。

（一）关于基本支出：每年12月末，区财政清理收回区级预算单位当年除工会经费以外的基本支出指标及用款计划结余额度，原则上基本支出当年指标当年清。

（二）关于区级项目支出：自2020年起，区财政与每年12月末，清理收回区级预算单位未使用完毕的当年区级项目（含追加项目资金）结余资金；对于确需继续支出的项目资金，经预算单位申请、区财政业务科室审核后，可延迟至次年一季度末再进行收缴。各预算单位要严格执行各项财经制度规定，严禁突击性花钱、临时性充值。

（三）关于省市资金安排的项目支出：每年12月末，区财政清理收回结转两年以上（含两年）的项目支出额度。确需继续安排支出的项目资金，按规定审批纳入下年度部门预算安排。

（四）加强年初预算底执行力度，提高预算执行刚性约束：各预算单位要严格执行年初预算，坚持预算中期支出框架，对于确需追加的业务类、运转了项目资金，鼓励单位压减年初项目预算、调剂资金使用，支持单位积极争取上级补助资金，杜绝以延期支付置换当年项目预算。对于项目支出进度明显过低、支出结转额度较大的，相应调减下年度同类项目预算安排额度，资金节约较大的，机关绩效考核中综合评定。

三、严格规范地方财政暂付性款项管理

近年来，财政部非常重视各地暂存暂付款项的清理情况，多次发文要求及时清理暂付性款项。财政资金的长期挂账不仅会影响财政资金的使用效率，而且加大了财政资金的安全风险。尤其是基层财政存在预算约束力不强、财政暂付性款项规模较高，给财政运行带来了风险隐患。贯彻执行《财政部关于严格规范地方财政暂付性款项管理的通知》（财办【2018】41号）文件精神，结合我区实际，提出如下几条实施意见。

（一）对本地区2018年底前形成的暂付性款项进行详细摸底，全面清理。由预算、国库牵头，召开街镇财政部门负责人会议，学习文件精神，布置清理任务，规范工作程序。以会计账簿记录为基础，对账面暂付款项分类逐项梳理，分析形成原因。对2018年底之前暂付性款项制定分年消化方案，明确年度消化任务、消化方式和资金来源等，由区财政部门汇总后报上级财政部门备案，原则上2023年底前消化完毕。各级财政部门要会同相关单位开展清还工作。在核准数字、摸清情况、查明原因、分清责任、取得证据的基础上，做到该收的收、该付的付、该列支的列支，对未发现原始凭证、用途不清的或确实无法收回的呆账、死账，按规定进行核销处理。

（二）严格控制暂付性款项增量。第一，严控暂付款项规模。2019年以后新增形成的暂付性款项累计净余额不得超过同级财政一般公共预算和政府性基金预算支出之和的5%。加强借出款项、预拨经费、其他应收款核算与管理，严禁各科目间相互串用。第二，强化预算执行约束。坚持“先有预算、后有支出，不得无预算超预算拨款”严禁通过违规列支暂付性款项实现新增支出需求。第三，规范借出款项范围、期限和审批流程。纳入预算管理的预算单位提出借款申请，财政部门严格审核，报请本级人民政府常务会议审批。财政部门与借款单位签订借款协议，明确借款金额、用途、期限、还款来源和违约责任。

（三）加大核查或抽查力度，进行综合排名。每月初前3个工作日报送暂付款项变动情况表。对未如实报送、消化进度缓慢、新增规模较大的街镇，我局将对街镇财政部门负责人进行约谈；对该项管理工作综合排名靠前的街镇，按规定给以适当奖励。

四、做好政府财务报告编制，让政府会计准则制度落地生根

认真贯彻执行党的十八届三中全会精神，建立以权责发生制为核算基础来编制政府综合财务报告的改革任务，全面反映政府整体财务状况、运行情况和财政中长期可持续性，提升政府财政财务管理水平，提高政府财政透明度，推进国家治理体系和治理能力，促进经济长期可持续发展。我区2018年以10家预算单位作为试点，编制部门财务报告；2019年所有预算单位正式参与编制，并上报政府综合财务报告；2020年是除了区本级预算单位以外，把所辖的九个街镇全部纳入编制范围，编制上下级汇总合并的行政区政府综合财务报告。

（一）编制过程中的主要问题

1.业务知识基础薄弱

新的政府会计制度实施刚两年，无论是组织填报的各级财政工作人员还是各预算单位的会计人员，对于账务处理的熟悉程度不够，尤其是预算单位会计人员的业务知识水平参差不齐，对编制报告有一定的影响。

2.核实工作有待进一步加强

一是抵消事项并不能保证完全核实到位。单位账务处理不准确，填报过程中不反应，均会影响抵消事项；二是与资产年报核实不到位。我们要求预算单位导入资产年报的数据与财报核实，就填报情况看，数据一致性有待进一步核实。

3.信息技术支持水平有待进一步提升

在集中编制的过程中我们发现从国标数据导入的数据并不完全准确。一是会计人员处理账务不准确。会计科目、功能分类、经济分类要一一对应，稍有问题就会导致数据取数不准确；二是信息处理衔接上有问题。财报系统和我区的账务系统分属不同的信息技术方，数据处理的衔接上或多或少会有些瑕疵。

4.公共基础设施数据缺失

至填报日，公共基础设施整理还未完成，今年的综合财务报表的公共基础设施数据仅有一家街道上报。资产部门前期已对我区的公共基础设施情况进行了梳理，仅一家街道做了入账处理，其他公共基础设施并未完成主体确认。

（二）下一步改进措施

1.增加业务知识培训

组织财政工作人员和预算单位定期开展线上线下培训，包括政府会计制度、财报报表解读、报告编写， 提高填报人员的填报水平。对于财政业务人员，提出有效、精准的指标评价体系，编制全面反映政府运行情况的报告，还需进一步的知识提升和储备。

2.统一信息处理平台

财报系统填报要求通过账务系统数据导入填报，同时要求上传资产年报数据，主要是为了账务数据、资产年报数据和财报数据一致性的检查。要做到这一点，前提是三个信息系统要统一。我区目前各单位的账务系统未统一，但主要是两家。下一步是否可以通过市级统一信息处理平台。

3.加强部门宣传工作

政府综合财务报告是反映政府总资产和负债，以及运行情况的报告，是反映一个地区建设发展的重要数据。加强对各预算部门主要领导的宣传工作，提高单位的重视程度，确保财报的真实准确。

随着我国财政改革的不断深化，经济的不断发展，总预算会计制度的内容越来越丰富，总预算会计工作面临的挑战越来越多，责任越来越大。熟悉与掌握国家财政政策与制度，在工作中不断加强理论学习和业务培训及时总结经验，全面提升业务素养，为决策层面提供参考依据，充分发挥其在政府预算监督、核算等方面的重要作用。