事业单位财务内控建设存在的问题及建议

许振彬

（南安市石井中心小学，福建 南安 362343）

一、事业单位财务内控建设的重要作用

（一）规范财务行为，防范财务风险

建立健全财务内控，有效确保单位经济活动在法律法规允许的范围内进行，科学编制和严格执行单位预算。健全的财务内控，能够规范财务人员的行为，有效防止财务人员利用职务之弄虚作假，使财务管理有章可循，规范各项财务行为，防范财务风险。

（二）合理保证单位资产安全和有效使用

良好的内部控制，能够为资产安全和有效使用提供制度保障。建立健全财务内控，与国有资产管理、政府采购管理相关内控相结合，严格执行资产管理流程，确保资产的安全完整。事业单位的收入大都来自财政拨款，完善的财务内控，有利于规范业务流程，提高管理的有效性，保证合理高效的使用财政资金；有利于有效监督资金的使用情况，避免财政资金的流失。

（三）提高资产使用效益，提升公共服务水平

事业单位的宗旨是为社会服务，充分运用所控制的资产，为社会公众提供服务。完善的财务内控制度，能推动事业单位管理好、使用好所控制的资产，发挥出各项资产的使用效益。完善的财务内控，能够改善单位内部管理，规范各项制度流程，在关键环节建立监控管理机制，简化办事程序，监控内部权力运行，提升为社会公共服务水平。

二、事业单位财务内控建设存在的问题

（一）对财务内控建设重视不足

有的单位一把手缺乏内控核心理念，内控意识淡薄，比较重视事业发展，放松对财务管理的要求。《行政事业单位内部控制规范（试行）》实施以来，单位领导人虽对单位财务内控有一定的重视，按要求制定单位财务内控制度，但大都还滞留在表层，没有真正落到实处。由于单位财务内控制度一般由财务部门牵头制定，单位领导人认为这仅是财务部门的一项工作，没有给予足够的重视和支持。财务部门只从本身工作视角考虑，制定的财务内控制度考虑不全面，没有结合单位实际情况，不能满足单位的工作需要。有的单位虽建立完善的财务内控制度，实际工作仍未合理的执行。重大事项未经分析认证，盲目决策，内控制度名存实亡。

（二）预算管理建设组织建设不足

预算管理是财务内控的关键构成部分。多数单位没有专门的预算管理部门，预算编制工作直接由财务人员完成。预算编制的过程比较短，时间又紧，数据资料准备不充分。财务部门没有与其他职能部门充分沟通交流，业务部门没有积极参与。财务人员直接根据上年的财政收支情况及自身财务特点进行预算核定，导致资产管理、政府采购等经济活动与预算管理有悖，预算项目不细、编制粗糙，随机性大，预算刚度不强。欠缺预算绩效评价意识，在预算执行过程中，不考虑财政资金的使用是否符合现行政策。个别单位领导人的预算管理意识非常薄弱，实际工作未按规定的额度和标准执行预算，存在无预算、超预算支出等难题，预算约束力不强，财务内控缺乏。

（三）欠缺具有专业技能的财务内控人员

基层事业单位由于定编的管束，人手不足，存在财务人员一人多职位，不相容岗位未分离等现象。大多数的事业单位都没有设立专业的内控工作人员。财务人员平时疲于应付日常财务工作，到年终决算时更是力不从心，所以主动学习的积极性不高，没有全方位掌握财务内控有关专业知识。我市教育系统单位问题尤为突出，整整20年没有招录财会专业人员，财务人员断档现象较普遍，大部分单位财务工作都由教师兼职。会计基础工作薄弱，财务内控制度建设有待加强。

（四）国有资产管理不到位

资产管理是事业单位财务内控的关键内容。具体工作中，很多单位资产管理职责不清，没有明确的管理部门或保管责任人。资产管理不严，使用效率低下，没有定期清查盘点，导致账实不符。资产配置随意性大，没有严格执行国家相关政策规定，超标准配置时有发生。国有资产处置程序不规范，没有对国有资产处理进行实质性检查，往往实物处置后才申请报废，导致国有资产流失。部门间工作协调不到位，资产增加减少程序不合规，手续不齐全，无法真实反映事业单位的资产情况，不利于保障资产的安全完整。

（五）缺乏有效的内部审计监督

事业单位应对单位自身内部控制的建立与实施情况的实效性进行监督检查。现阶段很多单位缺乏内部审计监督，内部审计监督不到位，通常是事后监督，对工程预算决算、政府采购等的重要项目没有进行有效的全过程监督。缺乏有效的内审审计监督，不能及时纠正不符合财务内控制度的行为，加大了单位的财务风险。我们单位的主管部门内审室虽然每年都组织财务互检，但多数流于形式，加上内审人员的综合素质不高，内部审计监督没有发挥应有的作用。

三、事业单位财务内控建设建议

（一）提升内控制度的组织建设

单位负责人是本单位内部控制的建立健全和合理执行的第一责任人。单位负责人要全力支持财务内部控制建设，给予必要的人力、物力支持。财政部门加大对单位负责人的内控制度相关知识的培训力度，提高单位管理者的内控意识。组织相关职能部门全面深入学习行政事业单位内部控制的要求，建立健全切合单位实际情况的财务内控管理体系。财务内控部门要对单位各种经济活动的工作流程进行详细分析，编制业务流程图，确立财务审批流程，传达到每一位职工。分析单位经济活动中的各种风险，严格执行不相容岗位相分离的原则，形成相互制约、相互监督的工作机制，建立健全各项内部管理制度。单位负责人要率先垂范执行内部管理制度，提高职工参加财务内控建设的积极性。认真落实问责制度，以确保内控制度的权威性。

（二）加强全面预算管理，完善财务内控制度

全面预算管理具有计划、沟通、协调、控制、监督、评估和评价的功能。事业单位加强全面预算管理，能够进一步改进预算支出管理，改善财政资源配置。事业单位要把财务内控制度嵌入预算编制、预算执行、决算编制全过程。财务部门要加强与业务部门的沟通协调，明确各部门的预算编制责任，收集各类数据资料，结合下一预算年度的工作规划，优化预算编制。预算批复后，要严格执行，避免无预算、超预算支出。建立预算执行分析制度，及时反馈预算执行进度，协调处理预算执行过程中存在的不足，提出改进建议，提升预算执行的实效性。加强决算管理，做好决算分析。执行预算绩效管理制度，强化预算绩效责任，体现“谁使用、谁负责”，建立“花钱必问效、无效必问责”机制。

（三）配备充足的财务内控人员

事业单位要根据内部控制岗位的需求，配备充足的专业技术人员，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监控。事业单位的工资水平一般都低于企业，可以通过提高财务人员的薪酬待遇，吸引优秀人才进入事业单位。选派人员到内控执行较好的单位学习，参考成功经验，结合实本单位实际，优化原来的财务内控制度。制定财务人员的学习培训制度，重视和支持财务人员参加每年的会计继续教育培训，不断更新知识结构，提高综合能力。财务信息化要求财务人员的知识结构不能只局限本专业，而是既要有一定的深度，又要有一定的广度。财务软件的数字化，迫切需要财务人员掌握必要的互联网和系统应用软件知识。2019年《政府会计制度》的全面推行，对财务人员来说是一个不容乐观的挑战。财务人员更要主动积极学习，在学习过程中切实提升知识体系和工作能力。

（四）提升国有资产管理水平

事业单位要不断完善国有资产管理制度，结合单位具体情况，科学设置职位，确立有关职位的岗位职责管理权限。财务内控制度应包含资产购置、使用、处置过程的关键环节。资产购置应进行项目可行性、必要性研究。资产使用过程中应指定专人保管，专人使用。加强资产的日常维护，确保资产高效使用。及时处置长期闲置不用资产，盘活闲置资产占用的资金。资产处置要履行相应的报批手续，单位未经批准不得擅自处置。单位要充分运用资产信息管理系统平台，详细掌握资产的日常管理使用情况，加强新增资产的配置登记工作，组织好至少每年一次的资产清查盘点工作，确保资产安全与完整。加强国有资产管理，科学合理配置国有资产，提高资产使用效率，为科学编制预算提供依据，推进资产管理与预算管理、财务管理相结合。

（五）健全内部审计监督和加强外部监督

事业单位要建立健全内部审计监督制度，设立独立内部审计部门，根据本单位实际情况，制定合理的工作方案，对资产、资金的管理和使用进行定期或不定期的审计监督。要重视内部审计人员的独立性，确保内部审计监督的有效性。加强对财务内审人员综合素质的培养，通过学习、培训、实践，基础理论联系实际，将所学知识应用到财务内控审计监督中，提高内部审计工作的质量。同时，要积极配合财政部门和审计部门的审计监督，对提出的审计处理意见和建议，认真进行整改，不断完善财务内控建设，规范事业单位的财务管理。

四、结束语

事业单位财务内控建设任重而道远，需单位负责人的高度重视和全力支持，财务部门的积极沟通协调，业务部门的密切配合，制定出科学有效的内控制度。加强全面预算管理，执行预算绩效管理，不断完善财务收支、政府采购、资产管理等制度。加大对财务内控人员的培养，提高财务内控人员的素质，有效发挥财务内控作用，确保事业单位的健康发展。