上市公司会计核算及其内部控制

范红亮

（杭州云梯科技有限公司，浙江 杭州 310000）

我国相关部门发表的有关内部控制管理标准中明确指出，上市公司需要严格按照规范要求，安排专业人员落实内部控制管理工作，并对内部控制执行结果进行评价考核，编制详细的内控管理方案。但是从目前情况来看，大部分上市公司对内部控制管理价值了解不全面，没有安排专业人员从事内部控制管理工作，会计核算管理不深入，导致各种问题出现，严重影响内控管理价值发挥。为了改变这种状况，上市公司需要从自身角度出发，科学整合相关数据，为管理会计核算工作开展提供数据参考。与此同时，上市公司还要结合内控管理要求，制定详细的工作计划，安排专人负责内控管理，保证将内控工作落实到位，提高上市公司内控管理水平。

一、上市公司内部控制现状

内部控制是现代企业经营管理中重要内容之一，我国上市公司对内部控制理论探究，在某种程度上和相关制度要求相背离。一方面，我国上市公司把内部控制管理作为企业内部治理的一种有效手段，在执行过程中普遍会面临，无论哪个部门都可以利用内部控制体系引导部门目标完成。另一方面，我国上市公司内部控制是不能偏离组织结构独立建设，上市公司内部控制体系都要结合国家经济发展要求进行建设，各个国家在经营环境上各不相同，导致内部控制体系建设也存在一定独特性。正是因为上市公司内部控制具有较强的独特性和适用性，要求我国相关部门在总结西方国家内部控制管理理念的同时，还要结合我国社会经济发展要求，制定具备中国特色的内部控制体系，以将内部控制工作价值层面发挥，有效提高上市公司内部控制管理水平。

二、上市公司会计核算工作要点

（一）完善会计核算机制

对于上市公司来说，在性质上和其他企业比较存在明显差距，所以为了保证上市公司会计核算工作有序进行，需要从企业自身发展角度入手，制定详细的会计核算计划，完善会计核算体系，并在内部成立独立的会计核算部门，明确工作职责，优化会计核算流程，保证会计核算工作落实到位。以某上市公司为例，结合该企业实际经济效益，保证及会计核算工作的独立性，增强企业会计人员综合水平和专业素养。并且，上市公司还要对内部会计人员职责和工作内容进行具体划分，结合会计人员工作实际情况和工作能力，通过构建完善的工作体系，加强企业整体领导，促进上市公司会计核算工作稳定发展。

（二）强化会计核算管理职能

为了保证会计核算工作的专业性和规范性，上市公司需要明确会计核算工作职责，充分发挥会计核算监管职能。首先，上市公司需要在内部成立独立的内部审计部门，赋予该部门相应的权限，防止受到上级部门的干预，影响会计核算效果，强化其监管职能。其次，内部审计人员在开展会计核算和使用会计核算信息过程中，需要时刻关注企业财务状况及内部控制管理信息，保证会计核算监管职能全面发挥。最后，强化企业内外监管，从证券市场管理，企业经营信息反馈和会计信息审计等多方面，制定详细的工作计划，从而促进外部监管工作规范化发展。

（三）加强会计核算监管

对于上市公司来说，为了强化会计核算监管，首先要做的就是制定详细的内部控制管理方案，完善内部控制管理体系。只有保证会计核算工作的独立性，才能促进企业经营管理目标顺利完成。在实际中，需要加强公司内外监管，证券交易需要安排相关审计部门对企业经营状况进行核查，并督促企业制定详细的管理计划。企业还要加强会计信息披露监管，上市公司首次股票发行成功以后，便开始正式挂牌上市，其会计信息披露在某种程度上能够实现证券市场规范化管理，在出现上市公司弄虚作假不良现象时，相关监管部门可以采取有效措施进行处罚。

（四）重视会计人员管理

为了保证会计核算工作顺利进行，要求会计人员具备较强的专业水平和职业素养，为后续工作开展提供支持。上市公司可以结合现有会计人员工作情况，加强对会计人员专业考核，根据考核结果制定详细的培训计划，让会计人员掌握更多的专业技能和知识，成立一支高水平高素养的会计团队，促进会计核算目标顺利完成。在实际中，上市公司需要注重对会计人员的专业培训，定期开展考核工作，并且把考核结果和员工绩效相结合，以此规范会计人员工作行为，强化会计人员工作意识，保证会计核算工作落实到位。除此之外，上市公司还要加强对会计人员职业道德培训，通过文件宣传、讲座等方式，提高会计人员职业道德素养，让其认真落实好会计核算工作，获取理想的工作效果。

（五）规范会计核算依据

要想规范会计核算行为，应具备完善的法律政策支持。在国家政策层面上，上市公司应严格按照国家会计核算相关法律要求，规范会计核算基础。上市公司为了保证会计核算工作的规范化，应从国家层面入手进行管控，在现有规章制度作用下，相关部门应结合上市公司经营发展要求，制定和会计核算相关的法律体系和规章制度。在上市公司内部层面上，上市公司应根据国家政策要求，从企业自身发展角度入手，制定详细的工作细则，其中包含会计人员遵守的工作规范、原始凭证分类、会计账目登记、会计报表编制等，让会计人员在开展会计核算工作时有所依据，并且作为绩效考核的重要部分，规范会计人员工作行为，提高上市公司会计核算水平。除此之外，上市公司应制定明确的损益确认要求，如规范企业费用和成本控制、收入和利润核算等政策内容，让会计核算工作发展真正做到有章可循、有据可依，由事后控制转变为事前管理，让会计核算工作更加规范。

三、加强上市公司会计核算内部控制的相关建议

（一）规划会计核算流程

构建一套合理的会计核算流程，其中包含会计核算操作规范、会计人员岗位职责分配、财务处理流程、内部控制管理、稽查监管、原始凭证记录管理、定额控制、资产清查、财务收支审核等，在制定完会计核算流程以后，及时在企业内部公布。根据本企业实际情况，要求会计核算人员做出合理选择和应用，让企业产生的各项经济业务从确认到记录，都能得到真实反映。除此之外，企业应结合时代发展要求，把现代化技术应用其中，加强会计信息化系统建设，减少人为影响，保证会计核算安全，提高会计核算质量。

（二）强化损益会计核算规范化

针对上市公司而言，规范的会计核算政策是实现会计核算规范化的重要因素，而企业会计政策的基本在于和企业内部控制损益相关，所以为了实现会计核算规范化发展，应强化损益会计核算规范化。在实际中，可以从以下几个方面进行。首先，企业内部产生资产消耗和资金收益都要有明确要求，尤其是涉及发生事项的成本和收益计量标准。其次，对企业生产经营中产生的经营效益和利润进行统计调查，并对企业内部固定资产计提折旧，确认资产减值损失。此外，对企业产生的所有投资行为进行确认。

（三）完善会计核算的内部控制，强化会计核算人员工作能力

上市公司管理人员需要明白会计监督管理在企业经营发展中的作用，减少对会计核算工作的影响，保证会计核算工作的独立性，保障企业资产安全，发挥会计监督管理职能。企业应明确会计职责和工作内容，认真对会计人员专业水平和职业素养进行考察，并根据考察结果，为会计人员提供专业培训机会，提高会计人员专业水平和能力。企业应妥善处理会计人员在工作中存在的问题，做好会计交接工作。会计人员工作交接是否规范合理将会给企业发展带来一定影响。所以，企业应结合会计准则要求，在内部创建良好的工作环境，加强内部控制管理，保证会计信息质量。此外，企业还要制定详细的责任分配体系和奖罚制度，规范企业各级人员工作行为，减少不良问题出现，提高企业经营管理水平。

（四）加强内部控制执行管理

在完善内部控制体系的基础上，如果没有将内部控制工作落实到位，将会影响内部控制价值的发挥。所以，上市公司需要给予内部控制执行管理工作高度重视，加大内部控制执行过程监督与管理，履行好监管职责，发挥内部监管价值，及时找出内部控制执行过程中存在的风险问题，并在各部门的配合下，将风险控制在合理范畴内，降低风险给企业债务方面带来的不良影响。上市公司财务部门是主要执行部门，其工作职责主要展现在反映和管理两个方面。其中反映职责也就是信息采集和处理，及时反映出上市公司经营发展状况和财务管理成果。作为上市公司经营管理中重要部门，财务人员需要参与到企业各项经营活动中，对企业经营状况有一定的了解，促进业务与财务的融合，发挥实际工作价值。并且，公司需要为财务人员提供相应的权责，实现对上市公司整体财务情况的科学把控。

四、结束语

总而言之，当前我国部分上市公司在开展内部控制管理和会计核算工作时，受到各种因素的影响，导致各种问题频繁出现，严重影响内部控制管理及会计核算价值的发挥。为了促进我国上市公司更好发展，需要从企业自身发展角度入手，做好会计核算基础工作，制定详细的内部控制管理计划，完善内部控制管理体系，保证上市公司各项经营活动顺利进行，增强上市公司综合发展实力，保证上市公司稳定发展。