对零售企业预算管理的思考

陈静

（中税润远＜重庆>税务师事务所有限公司，重庆 400020）

一、引言

零售企业作为我国传统行业，其发展与社会经济发展水平有紧密的联系。因此，其必须结合时代经济发展特征，积极做好自身的预算管理工作，以此应对突如其来的经营风险，并增强自身发展的稳定性。零售企业对企业内的各项资源整合要求更高，而资源整合与有效利用需要做好充分的预算管理工作，这样才能有计划地保证各项资金的科学利用。因此，广大零售企业要加强自身的预算管理工作。

二、零售企业加强预算管理的重要性

良好的预算管理不仅能够帮助企业及时调整发展模式，同时也能提升资源的利用效率，因此需要广大传统零售企业予以重视，并创新企业自身的预算管理工作。

（一）加强全面预算管理，可以有效提高企业内控管理水平

当前市场中针对连锁零售企业出现了全新模式，例如京东的线下实体店以及苏宁易购实体店等，这种线上线下一体化的经营模式成为新零售环境对传统零售行业的冲击。再如现在出现的直播直销导购，适应了人们对新生事物的求新欲望，同时也出现了新的行业和营业增长点。面对日新月异的经营环境，制定科学合理的财务预算计划，与企业营销战略相结合，能够帮助企业对预期可能存在的风险进行适当规避，合理配置资源，有效减少企业资源浪费。加强预算管理是保证内部控制有效实施的有效工具之一，全面预算管理能够促进企业内部资源优化，而企业内部控制的实施水平又在一定程度上影响着预算管理的有效执行。

（二）全面预算管理是对企业战略实施的具体细化管理

企业全面预算管理是以企业战略目标为出发点，以市场需求为导向，全员参与，涉及企业生产经营各个方面的预算管理体系，包括经营预算、资本预算、财务预算管理等内容，它将企业的经营目标具体化和细分化，对实现经营目标所消耗的资源进行合理配置，指导企业生产经营活动，是现代企业进行内部控制的有效工具，兼具控制、激励、评价等功能。全面预算管理是落实企业战略的必要手段，对企业资源的分配起指导作用，对企业的经营活动进行全过程、全方位、全员控制，确保企业的经营活动有序开展。通过全面预算管理工作的开展，能够帮助管理者进行有效的内部控制，实现企业战略目标。

三、零售企业预算管理工作中存在的问题

（一）管理人员重视度不够，预算流于形式

在大部分零售企业预算管理工作中，主要由财务部门负责编制，并将最终的数据以书面资料的形式呈递给企业领导。各部门提供给财务部的相关预算数据与实际情况存在偏差，未进行具体分析。而企业领导对其他部门的预算管理不够重视，没有给予足够的关注，信息传递不及时，数据来源有可能已脱离现实情况，从而容易导致预算管理工作与企业实际要求脱节，导致预算质量不达标，难以满足企业发展需要。在实际预算管理中，企业领导者会将预算任务下拨到企业的各个责任部门，往往只将其分配给不同部门的预算责任人，不对预算结果纠偏修差调整，没有真正参与全面预算管理过程，缺少对预算管理工作全过程的把控，没有切实保证预算管理工具为企业目标服务。在实际工作中很少有真正意义上的预算责任人，各部门负责人兼顾完成且未得到高度重视，对预算的理解出现偏差，未认真分析实际情况，简单地根据数据上的增减确定指标，未真正体现预算管理目的，使得预算管理任务缺乏可实施性。

（二）各部门责任意识薄弱，预算的执行力不足

预算编制完成后需要做好执行工作，这样才能让企业在科学的预算数据中制定良好的战略方案。而实际工作中，很多零售企业在预算执行过程中存在违规操作、敷衍行事的情况，未严格按照预算编制管理要求执行预算管理目标，甚至出现执行乱象等问题，从而对零售企业造成了巨大的经济损失和导致资源配置不合理。零售行业的人员相对不稳定，受市场环境变化影响较大，商场如战场，竞争者的策略变动都可能引起企业战略战术策略的修正，围绕预算管理目标开展实施的营销战略战术及营销活动，都会影响预算执行情况以及预算的可能变更调整。各部门人员素质参差不齐，预算管理责任意识薄弱，加剧了预算执行情况不理想的情况，导致无法通过预算管理工具实现战略目标。

（三）个性化考核指标匮乏，绩效评价体系不健全

预算管理工作能够为企业的发展提供准确的数据，从而确保企业明确自身的财务经营情况，并以此作为发展基础进行战略调整。不同部门在提交发展规划意见的同时，要明确预算管理工作，但实际发展中很少有零售企业的全员责任部门能够共同参与，各个部门之间不仅交流和沟通较少，对彼此的工作情况也不够了解，从而难以保证预算管理工作的质量。此外，由于零售企业的组织结构较为复杂，所以需要做好预算编制工作，但部分预算编制结果与实际脱节，使得预算管理工作效用难以实现。

形成这一问题的主要原因不仅是企业内部各个预算责任人的执行力度不足，更在于企业没有形成一个健全的考核制度，进而导致预算执行乱象，无法发挥预算管理工作的价值和作用。

随着市场经济持续深化改革，各个企业对人才的管理标准也在不断完善。与此同时，不同岗位工作人员的自我价值认知意识逐渐加强，迫切需要在企业的发展中展现自己的工作价值。这便要求企业在发展中要结合员工的工作性质制定个性化考核标准，从而满足广大技术型人才和管理型人才的发展需求。就目前国内零售企业而言，很多企业的个性化考核指标较为匮乏，导致工作人员认为工作好坏都是一个结果，不仅降低了员工工作的积极性和主动性，甚至会导致企业规章制度的约束性较低，不利于企业预算执行的上下统一。

四、优化零售企业预算管理工作的有效途径

（一）明确预算管理目标，提高对预算管理的重视程度

首先，零售企业领导要优先转变预算管理工作意识，在企业发展中科学合理地开展预算管理工作，确保预算管理能够为企业的战略调整提供准确的数据支持。其次，零售企业领导要对企业的发展制定明确的预算管理目标，并在企业内部建立自上而下的一体预算管理组织，除了要对各个部门进行预算责任人管理和监督，还要引导公司上下全体员工共同参与，从而优化预算执行力的最终效果。此外，在预算管理工作中，要对每个责任人的工作责任和义务进行明确划分，适当给予奖惩，以此来对相关责任人进行更有效的监督。

（二）引导各部门积极参与，保证数据可操作性

预算管理工作从来不是财务部门的专属任务，其要求零售企业内部各个部门的共同参与。预算管理小组长召集各部门主要骨干举行动员大会，传达预算管理精神，在各个部门指定预算管理责任人，这样既能够加强各个部门之间的交流和沟通，同时也能加强对彼此业务的熟悉，对企业战略调整具有重要的作用。此外，各个部门之间进行监督和交流时，要对预算管理数据进行合理应用计划的引用，确保企业资源的充分应用，并以此促进企业预算管理与目标的实现。

（三）保证预算权威性，提升预算执行力

保证零售企业预算权威性能够加强企业内部工作人员的执行力，从而保证工作效率和工作质量。因此，企业领导要定期在各个部门下达关于预算管理工作的奖惩规定，并严格按照指定的要求执行，以此来提升预算权威性，预算一旦批准下达后，就要监督各个部门严格执行。随着信息技术的不断发展，每个零售企业都有自己的网络预算管理数据，相应的管理者能够结合自身的权限对企业的数据进行动态监测，从而保证预算数据控制在合理的范围内。此外，受预算管理责任制度的限制，每个管理人员都能够尽职尽责，一旦预算执行出现超出预算的情况，便能够及时发现，并组织各个责任部门进行分析，加强预算执行力。

（四）提高预算管理效率，健全预算管理考核制度

预算考核作为预算管理工作中的重要环节，能对不规范预算管理工作中的问题进行限制，并及时发现和提供解决方案的参考数据。因此，零售企业的预算管理工作要完善相应考核制度，确保企业内部各个部门能够严格按照相应的考核制度执行任务，这样不仅能够提高预算管理效率，还能避免工作中出现预算执行问题。此外，企业还要确保在预算执行中对各个部门的管理人员进行实时监督，并保持较强的预算责任意识，如及时结合市场的变化进行适当调整，从而保证零售企业本身的预算管理工作效率。

五、结语

伴随着社会的全面发展，诸多零售企业的生存环境发生了巨大的变化，尤其是互联网经济发展模式的兴起，更是对传统企业的发展形成了巨大的冲击。零售企业作为传统企业，需要积极加强自身的预算管理工作，以此来应对当下激烈的市场竞争。可以从明确预算管理目标、引导各个部门积极参与、提升预算执行力和健全预算管理考核制度四个方面来加强全面预算管理，保证零售企业实现健康稳定的发展。