数字经济背景下电子书增值税制优化

赵荣俊

义乌市财亨财务咨询有限公司 浙江义乌 322000

科技变革已经使我国经济朝着全球化和数字化的方向而不断发展了，电子书在我国得到了广泛性的推广，通过电子书的利用不仅可以加快信息传播的速度，还有助于实现信息的广泛性流通以及传播，在实际工作中充分地发挥电子书的优势是非常重要的。在电子书发展的这一大背景下，需要加强对增值税征管机制的有效优化和调整，结合交易的特点以及主要的功能，促进文化和科技的有效融合，因此在实际工作中，在数字经济背景下进行电子书增值税制的优化是非常重要的。

1 电子书增值税管辖的概述

随着我国当前电子书科技的不断发展，电子书在各行各业中得到了广泛的渗透，电子书的增值税管辖权和电子服务规则是相同的，在欧盟地区电子服务管辖权经历了来源地规则单一和多样性的发展，主要是以电子方式所提供的服务，在欧盟境内提供供应商供给欧盟境外的客户，则服务的客户需要根据固定机构所在地享有的税收管辖权进行日常的工作，如果服务是欧盟境外企业或者是某个个税人的话，那么要提供另一个成员国境内应税人的相关信息，在接受以上的服务的基础上，在固定的机构内享有税收的管辖权，这些服务都是直接交给欧盟境内来进行纳税和接受的[1]。在实际工作过程中，一般原则是指供应商所在企业所提供的，固定服务所在地的固定营业机构享有税收的管辖权，如果服务是欧盟境外企业所提供的一些服务的话，那么需要在应税人的设立地和永久居住地来享有税收的管辖权。在实际工作的过程中，需要严格的按照这些规定来开展日常的工作。在欧盟地区关于电子服务交易来说，有以往服务商所提供的成员国征税改变为服务的非应税人习惯居住地或者是长期居住的场所，以这些地区为主进行科学而有序的划分，在欧盟管辖划分的过程中，主要是为了更好的符合当地经济发展的需要以及需求，根据来源地的规则每一个管辖区都会收取相关的增值额，纳税和消费环节的税收来说，应当纳入到最终消费的地区中，在目的地原则中，税收规则要由最终消费发生国家进行征收，这不存在由于低税负或者是无税负地区而产生的优势，也不存在因增值税过高而导致这一地区经济发展结构出现一定的变化。中国电子书管辖划分和欧盟之间的规则是保持一致的两者的适用前提的，差异性电子书在中国增值税法体系中属于电子出版物的货物，但是在欧盟增值税法中立足于的是电子服务，这两者在应用过程中存在着较大的差别，对于电子书来说具有无形化的特点，它与货物和不动产有着明显的区别，但是从增值税的角度来看，服务和服务无形资产有着明显的联系以及差别，所以在实际工作中需要解决以上工作所呈现出来的难题以及困扰，结合我国的国情，制定与之匹配的管理模式以及管理方案，从而推动电子书行业的稳定性发展。

2 电子书增值税的选择

2.1 国情

在进行电子书增值税制优化过程中，需要结合实际情况科学而完善地选择电子书的增值税的税率，在实际工作中需要将增值税划分为标准的税率和优惠的税率，对于书籍来说适合于优惠的税率。比如一些宣传册或者是印刷品等等，这些都是这一工作中的范畴，另外还包含有关类似图表方面的书籍，在电子书中区别于其他物理性的媒介所出版的书，涵盖的是有关电子方面的书籍优惠税率不包含电子方式的提供服务，所在实际工作的过程中，需要强化这一问题的重要性。和书籍有关的相关规定是图像和文字相关数据库的供应，包含了书籍和其他电子出版物，从中可以看出电子书并不适用于增值税的优惠税率，需要结合电子书当前的发展现状以及发展模式进行优化性的调整和解决，从而保证后续工作的有序进行[2]。

2.2 电子书和纸质书的区别

其次对于中国电子书来说，在销售和进口时需要进行11%优惠的税率，这是增值税暂行条例中的重要内容，虽然法国和意大利等国家和我国所制定的法律条规保持着一致性，但是欧盟却认为这一做法违背了增值税的指令，还会出现竞争的差异性，造成经济上的损失，因此在欧盟制定相关管理制度时，对电子书是否判断为纸质书或者是其他物理载体进行了优惠税的判断方法，从消费的角度来明确电子书和纸质书是否存在着相似性或者是其他竞争的关系。在此过程中明确了服务性和其他相似性的标准，首先在实际工作中需要全面的分析消费者的消费需求和消费要求，普通书籍和电子书籍的消费具有相同性的特征，与此同时还要充分的分析，这两者是否会影响到消费者的实际选择，从实际工作情况所进行有效的分析以及研究，从而使得实际工作效率能够得到有效提高。从中可以看出电子书和纸书在内容方面是比较类似的，但是从消费者的角度来看，功能和格式存在着较大的差异性，比如供应途径或者是外在表现等等，再从我国的一些经济合作组织成员认为从固有性功能来看，电子产品和纸质版本存在着不同消费者，在图书市场的发展中主要是售电子书或者是纸质书籍，不同功能的影响而并不是在税务处理方面需要进行科学性的处理，相比于纸质书的模式来说，电子书的独立性特征是非常明显的，并且随着我国当前网络技术的不断发展，电子书的发展模式逐渐朝着多样性的方向而不断的变化，并且电子书在发展过程中并没有任何的替代品，所以从这一部分来看，电子书和纸质书并不具备相似性的特征。因此在这一背景下，国外地区并没有给予两者增值税的差异，也没有违背税收中性原则，从中可以看出这一法律法规是具有科学性特征的。

2.3 媒介差异

电子书和普通纸质书在媒介上存在着较大的差异性，在实施了电子书增值税制之后，虽然卢森堡和法国地区在实施电子书征税，税率方面和欧盟国家存在着较大的差异性，但是在实际应用过程中，应用效果存在着类似性的特征。首先对于电子书来说，主要是随着科学技术的不断发展而产生的一种新型的传播文化以及媒介，所以为了推动这一产品的稳定性发展，需要适当的降低这一产品在推广过程中所产生的税率[3]。其次需要允许电子书享有优惠税率，对于一些优质的纸质书籍来说，需要保持税收的一致性，对于文学作品来说需要采取较为丰富的税收优惠，不要由于载体不同而出现不同的增值税的待遇，对于电子书的发展行业来说，为了保证电子书的稳定性增长，需要结合电子书的特点以及主要的功能来保证后续工作有序进行。对于电子书来说初始成本是比较高的，为了获取较大的经营效益，需要适当的降低税率，从而使得出版商能够获取较多的经济效益，推动社会经济的不断发展。从中可以看出在进行电子书增值税税率选择时，需要尽可能地选择优惠的税率，从而给实际工作起到一个重要的支撑和引导作用。

3 数字经济背景下电子书增值税制优化策略

3.1 加强机制的构建

在数字背景下，为了使电子书增值税制能够导向优化和调整，在实际工作中需要加强相关管理制机制的有效构建，从而为后续工作奠定坚实的基础。在实施工作中需要根据服务目的的不同将电子书纳入到应税人所提供的服务中，结合不同的交易方式实施不同的管理方案，比如对于欧盟国家来说所提供的电子服务要根据纳税地点接受方的所在地进行有效的管理，欧盟地区的非纳税人需要提供电子服务，主要的场所是经常或者是长期居住的场所，我们采取了反向征收的机制，电子服务属于欧盟增值税登记企业是需要提供相对应的服务，并且还要在交易过程实现增值税的有效优化，但是对于电子服务来说，需要负责方向欧盟成员的税务机关缴纳相关的增值税，这项管理模式在实际实施过程中的优点是非常明显的。首先可以保证服务接受方是能够在法律允许的范围内具有规范性和合法性的特征，另外所承担的风险也可以进行有效性的处理，保证实际电子书交易过程的有序进行，税务机关所承担的管理成本也会得到相对应的降低。与此同时，一些电子书服务也能够朝着多样性的方向而不断的发展，并且降低在后续增值税税率优化过程中所存在的问题，但是在实际管理制度实施的过程中，还需要多方位的考虑有关考量执法的效果，这主要是由于应纳税额和可抵扣的进项税都属于目的国，所以需要进行信息的有效交换以及沟通电子服务的来源，需要出具相关的证明材料来保证这项交易是满足相关法律法规要求的，或者是需要在相关国家内进行交易，这样一来才可以满足相关标准以及要求。电子服务的目的国也要同样出具有关书面材料方面来抵扣相关的税率，从而提升实际工作效果以及工作质量。

3.2 一站式的管理机制

在实际管理工作中，需要构建一站式的管理机制以及管理模式，从而提高实际工作效果以及工作质量，在一站式管理机制模式构建时，需要通过电子服务的整个交易工程，在国家内部选择联系地区完成税务的登记和申报等操作，这些情况下电子供应商需要向客户提供多样性的服务，并且在某个地区完成整个注册以及操作的过程提供相对应的增值税，这样一来不仅可以简化实际工作的流程，还有助于提高实际工作的精准性。在这些机制影响下通过一站式的管理有助于解决存在于实际工作模式中的一些问题，保证工作效率的有效提高。在实际应用的过程中，通过一站式的管理机制能够降低各个国家之间的依赖性，各个国家都可以形成一个独立性的整体完成信息的沟通以及交换，在增值税领域需要通过行政合作和信息交换来保证实际工作的有序实施，与此同时在消费国和联系国日常交易的过程中，需要进行系统性的交换，通过一站式的服务提高实际审计工作的科学性以及针对性，也可以为后续电子书的发展提供重要的方向以及基础。其次，在信息沟通和交换的过程中，还可以通过一站式服务信息中的管理机制，让税务机关多方位的了解这些信息，从而给实际工作起到一个重要的支撑和引导作用，促进电子书行业的稳定性发展。

3.3 特殊要求

在进行电子书增值税优化的过程中，需要加强对电子服务的有效了解和认识，从实际工作情况入手，构建与之匹配的管理机制以及管理模式，中国货物的电子书增值税的管理机制，需要在传统规则的基础上进行不断的延伸以及扩展，从而有效的应对在电子书跨境交易方面存在失灵的问题。对于不同的货物来说有形性的特征是非常明显的，所以在进行增值税管理过程中需要首先向海关进行申报，对于电子书的特殊性来说，不需要像其他货物一样进行有效的管制以及约束，当电子书供应方是非居民或者是企业的话，那么可以通过代扣代缴的方式进行有效的管理以及控制电子书跨境交易，主要是通过互联网而完善的，所以双方在日常交易的过程中不用提供相对应的代理机构，只需要在网络中进行相互的交易和信息的沟通就可以了，整个工作流程非常的便捷。所以在实际工作中可以以购买方为主实施扣缴的业务，这种情况只适用于企业电子书的发展，当购买方是个人的话，那么很容易出现由于数量不足和规模不足，而不需要进行扣缴业务，所以在这对实际工作带来诸多的问题，因此我国在进行电子书管理工作中，可以适当的借鉴欧盟地区分区管理的规则以及思想。对于非居民电子书来说，可以提供一些简化的登记制度，从而保证纳税工作效率的提升。提升纳税管理模式时，需要站在宏观性的角度加强这些信息性问题营销管理以及控制，并且税务机关还需要与企业进行良好的沟通以及交流，针对电子书在交易过程中所呈现出来的问题制定与之匹配的管理模式，从而使得电子书增值增制能够得到优化性的调整以及创新更加符合实际工作需求以及工作要求，我国相关管理部门需要加强对相关信息的分析和研究，从而为后续工作奠定坚实的基础。

4 结语

在数字经济背景下进行电子书增值税制的优化是非常重要的，在实际工作中需要从实际情况入手明确主要的工作方向以及工作思想，建立与之匹配的管理制度以及管理模式，从而灵活地解决在增值税制实施过程中所呈现出来的问题以及困扰，以促进电子书行业稳定性发展为主来开展日常的工作，防止在电子书行业发展过程中出现资源浪费的问题，提升数字经济的发展水平。