新会计准则下房地产公司纳税措施研究

2021-11-23谢艳奎

商品与质量 2021年34期

谢艳奎

山东荣祥房地产开发有限公司山东青岛 266500

随着现阶段商业体系的逐步实施和市场经济改革的进一步深化，房地产公司的处境和以前有了很大的不同。而纳税是房地产公司财务活动中极其重要的一部分，为了适应新经济改革，纳税措施也需要进行相应的改变。纳税措施的实施是房地产公司财务运作中不可缺少的部分，更是商业避税的一种特有方式。在新会计准则的发布下，详细分析房地产公司的纳税措施，对房地产企业在未来的发展中，是否能解决自身面临的纳税问题有着很大的帮助。在国家经济的迅速发展下，房地产企业对纳税措施一直都有着符合自己公司的、有利于公司的纳税方式。但是伴随着新会计准则的实施，许多房地产公司仍然暴露出了在税收方面存在的缺陷，这就需要房地产公司认真地对纳税措施进行研究和审查。

1 房地产公司研究纳税措施的依据

纳税是每一个企业都不可缺少的环节。而在进行纳税时，我们既不能违背国家所颁布的有关纳税的法律，同时又要在新会计准则的实施下，考虑到房地产公司自身的利益[1]。房地产公司在进行纳税时有许多方法，而如何采纳正确的纳税措施，在符合国家政策的前提下，减小企业资金的压力，提高公司盈利。就需要房地产企业结合当前的政策，通过对纳税依据的分析，研究正确的纳税措施。

1.1 政策及其法律依据

房地产企业在研究纳税措施时，首先要考虑到的第一依据就是不能违背国家法律，不可出现偷税漏税的行为。纳税措施首先要具备其合法性，每一条措施都要根据国家政策以及颁布的新会计准则进行研究。一切不合乎于国家法律法规的措施都不应该出现，这就要求房地产企业在制定纳税措施前要研读相关法律和政策。在符合国家政策的前提下，制定有利于公司的纳税措施，将公司利益最大化。

1.2 房地产公司财务管理依据

纳税是国家依据当前经济发展制定的经济调控手段，是每一个公司企业都必须要实施的工作。房地产公司进行纳税措施的研究，其最终目的就是将税收降到最低，减轻公司财务的负担，实现公司利益最大化。这就需要公司财务部门作出详细分析，对公司在纳税时可能出现的一切财务状况做出判断。根据公司财务管理的依据，将纳税措施出现的风险调控到最低，在各方面提高公司的综合利益[2]。

1.3 纳税措施管理依据

结合公司在经济改革下的发展情况，在认清公司的实际效益下，制定多种不同的纳税措施。在研究纳税措施时，应该以简单快捷有效为原则，考虑纳税措施的可行性，尽可能地将纳税成本降到最低，提高公司纳税措施管理效率。在研究纳税措施的过程中，通过一切可行手段，降低在制定纳税措施时产生的经济支出。

2 新会计准则下的纳税措施的研究

2.1 销售方式不同纳税多少各异

房地产企业获得盈利的方式主要是以销售为主。而在房地产销售期间涉及到许多税种，其中包括增值税、土地增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、产权转移书据印花税等。其中对公司利益影响最大的就是土地增值税，在采购过程中会产生土地税收专用发票，同时根据国家政策的变化，土地成本的高低随时会发生变化，这都会影响到增值税税负[3]。所以房地产公司在进行房屋销售时，应该考虑到房屋价格的高低对税收的影响。房屋销售越高，税收负担越大，而房屋销售过低，又会造成公司盈利亏损。所以房地产公司评估部门，应该根据不同时期房屋销售的情况，及时对房屋销售价格作出调整，减轻税收带来的负担。还要考虑到在项目进行期间扣除项目金额，通过加大扣除项目金额，也可以有效地降低税收。

2.2 通过调整企业所得税降低税收

房地产公司在销售期间获得大量盈利。而在公司盈利期间要缴纳企业所得税。企业所得税按利润总额25%上交，预交一般按取得收入的3%。这对于房地产公司来说，是一笔很大的资金。所以通过来降低企业营业额来调整税收也是一项非常有效的举措。降低企业营业额并非企业不盈利，而是通过与相关企业之间的合作，将房屋以低价转让给合作企业，调整自身总营业额的收入，提高合作企业的营业额。这样的方式不仅可以提高公司的整体利润，而且可以降低企业所得税。在进行房屋低价转让时，一定要依据新会计准则，避免出现违纪情况造成负面影响。

2.3 控制项目应收账款账面余额

在房地产实际销售过程中，应该加强对企业账户实际余额的管控。个别销售人员为了提升自己的业绩，会出现强销盲销的状况，造成应收账款余额出现问题[4]。对于这种情况，房地产企业要结合新会计准则颁布的内容，严格约束员工，保证销售手续的齐全，建立完善的考核标准。通过将销售责任落实到个人，加强对销售账款的回收，在降低销售风险的同时减轻税负。