企业预算管理实施的问题与对策探讨

莫焕峰 向永胜

（浙江工商大学杭州商学院 浙江杭州 311500）

一、全面预算管理的研究概述

（一）概念

全面预算管理是指企业明确战略目标，对内部不同部门的各种资源进行分配、考核、控制，并对未来的经营活动和相应财务结果展开充分、全面的预测和规划，进而对经营活动进行及时改进和调整，以帮助企业管理者完成既定的战略目标。

（二）实施要点分析

进行全面预算管理，要以企业的战略目标作为起点，注重全员参与。在这样的前提下，企业应进行全面地预估工作，这一工作要与企业未来的业务活动相关联。这个过程与财务活动相关，对此要注重合理科学的调配，要将财务及其他资源通过一定的管理流程进行监督和分析，并将评估结果及时向企业管理层进行汇报，这有利于促进企业战略目标的实现。

全面预算管理包含了经营、决策以及财务方面的预算管理工作，这些工作要与管理层和企业内部管理一致，对此要谨慎严密。

通常情况下，对不同的管理层全面预算管理的内容存在差别，所以要根据不同情况，制定不同的预算管理制度。特别是对于发展时间较长的企业，进行全面预算管理涉及的内容较多，有宏观的、全局的规划，也有微观的、局部的规划。针对不同的情况，要区别对待，这样才能促使企业长远发展。

（三）作用分析

进行全面预算管理，要注重资源配置，这是企业应当完成的职能和任务。对此各部门要将资源进行合理配置，从而提高企业的管理效率。全面预算管理要与企业战略发展和实际业务相融合，同时要充分考虑市场供求关系。如果在预测过程中只重视降低成本，而对价值创造没有给予足够的重视，那么便无法满足企业的发展需求。另外，全面预算管理也要注重风险的防范。企业不仅要了解供应商与客户的实际情况，也要基于自身状况进行准确定位，这样才能制定出有效的营销策略。

全面预算管理不仅优化了企业的资源配置，还收集和分析了企业所需要的相关数据，其全面的反映了企业经营成果和非经营方面的信息，使得企业的管理层能够及时掌握企业的实际发展状态，这有利于决策更加准确，进而提升企业经济效益。实行全面的预算管理，要以经营目标为编制基础，运用执行手段来实现。全面预算管理要与财务和业务相融合，这样才可以加强企业内部的协调性，从而更好地配置资源。结合时效性来编制预算，能够使预算管理更加准确化，这有利于在根本上减少资源浪费和决策错误，其不仅提高了管理水平，也降低了管理成本。在预算过程中，可以充分挖掘企业价值，优化内部控制，提高资源配置的合理性，使资源利用更加高效，从而提升企业的经济效益。企业发展不仅要注重经济效益，还要注重社会效益，这对企业的发展具有重要作用。因此，实施全面预算管理非常重要。

二、企业实施全面预算管理存在的问题分析

（一）企业没有全面的预算管理部门

全面预算管理是非常复杂系统的工作，所以需要严密的组织经过一定的程序才可以很好的实施。很多企业在进行决策时都需要经过决策阶段、组织阶段及执行阶段三个环节，只有这三个阶段协同配合并达到理想的效果，才能制定出科学合理的全面预算管理。然而现阶段许多企业没有专门的全面预算管理部门，这就使得实施全面预算管理受到阻碍。

（二）全面预算管理分析环节相对薄弱

实施全面预算管理在企业中已普遍，但实际工作中的预算管理与理想状态存在一定差异，其在信息管理方面存在一定问题，这也是目前企业对于预算管理工作不够重视的主要原因。实际的预算只是对执行率进行核算，没有对相关的原因进行分析和研究，这就使得企业无法明确全面预算的执行主体，所以导致在划分职责方面存在问题，而这些问题的出现，使得全面预算管理工作没有落到实处。

（三）编制流程以及方法不够科学

在企业编制全面预算管理中，其流程及方法是比较多样的。在实际的编制过程中，许多企业选择增量算法来编制全面预算。增量算法流程比较简单，其编制过程省时省力，但在科学性和先进性方面存在一定的不足，这导致企业在实际使用过程中没有办法根据市场变化调整预算，因此企业的全面预算管理效果大打折扣。

（四）预算考核机制不完善

当前许多企业的全面预算管理缺乏完善的考核机制。注重编制和执行工作而对考核机制没有给予足够的重视，这是导致预算管理工作流于表面的主要原因。在实际的工作中，预算考核工作次数较少、难度较低，无法形成全员参与，从而使得预算考核机制无法提供优质的服务。因此，企业的全面预算考核在具体实施时要注重费用的考核，对于那些非费用指标也应当给予适当的关注，这样才可以将预算管理工作全面地反映出来。

（五）信息化水平较低

随着信息技术的发展，将信息技术融入企业的全面预算管理十分重要。但现在许多企业的预算工作还停留在手工方式，信息化技术没有被广泛应用，这就导致了计划和评估不够准确。虽然当前许多机构信息化水平不断完善，但客观上阻碍了企业全面预算管理的效率。

三、华润集团全面预算管理的成功经验

首先，华润集团注重构建管理体系。华润集团设立了专门的部门和机构，合理地分配了企业现有的资源，并将这些资源充分地利用，不但全面提高了企业的核心竞争力，同时也有效地规避了一些经营风险。近年来，华润集团的经营成果大幅度提升，这与企业改变战略发展目标有着重要的关系。华润集团之所以能取得这样好的成绩，除了降低了成本、有效控制费用，也与企业淘汰落后技术、改造和引进新技术密切相关。华润集团目前已具备较为完善的预算管理体系，包括业务、业绩以及内容审计方面的内容，全面综合的预算管理体系使得集团的管理更加科学化、规范化。

其次，华润集团通过流程和方法的改变，使企业整体管理更加有序，从而更好地实现长期稳定发展。华润集团的全面预算管理体系在借鉴国外先进运营模式基础上，根据自身实际情况有针对性的建立了管理体系，这一体系包括企业经营管理的所有方面，并且涉及考核和业务检测方面，从而真正地实现了多功能综合性的管理。

再次，华润集团通过全面地预算管理，将集团战略目标进行了标量化，这为企业的长期稳定发展起到了向导作用。尤其是业务方面的细化，使企业能够进行更加细致的管理，华润集团将运营费用和资本支出进行分部分核算，让投资者和管理者充分地了解了企业自身的财务状况和经营成果，从而促进企业长期目标的实现。

四、企业全面预算管理的策略建议

（一）构建专门的全面预算管理部门

实行全面预算管理是一项比较复杂的工程，因此要对各个环节充分地考虑，这样才可以促进企业内部协同配合。在实际的工作中，应构建专门的全面预算管理部门，这有利于全面预算管理工作顺利进行。全面预算管理部门，要全面负责企业的各种预算管理制度编制，也要负责各种审批工作，并且要对日常工作进行汇报和总结。全面预算部门要定期举行相关培训，不断提升管理人员的水平和综合素质，同时要将全面管理工作贯穿到个人，使得工作人员积极地工作，更好地配合该部门的管理工作，并将各项工作有效落实。

（二）提高分析水平

企业对关键性的问题以及经营指标，需要进行定期分析，这样才可以及时发现预算与实际情况间的差异，从而及时反馈相关信息，这有利于提升全面预算管理的分析水平，也提高了预测水平。尤其是在大型企业中，更要定期分析各项指标，企业应在固定的时间和周期对生产运营中的关键指标进行汇总和分析，从而为以后的分析打下坚实基础。企业的关键性指标包括财务、市场以及经营成本和费用等方面，如果企业的管理层可以准确地掌握这些指标，将对企业的发展具有非常积极的促进作用，可以帮助企业更好的进行全局判断，以做好战略规划及决策实施。进行预算管理，就是要快速的进行反馈，其根本目标就是全面地总结企业预算管理的实际执行情况，这为后续的预算和执行提供了准确的信息，可以及时的发现执行中出现的各种情况并给予修正。在预算中，出现偏差是比较常见的，但是有关人员要对出现的偏差进行充分地分析并及时解决。各个岗位和部门之间要充分进行信息交流，这样才可以使分析更加深入。大企业所涉及的业务流程较多，所以更要注重这些偏差，以减少这些偏差对企业发展的影响。

（三）优化编制方法和流程

科学的方法才可以发挥全面预算的作用。在进行方法选择时，要充分考虑企业的实际情况，还要考虑经营和管理情况。在开展全面预算时，要优化编制流程，转变原有的观念，制定出专业化的方法。

（四）构建多维度考核体系

为了更好地完善全面预算工作，要进行多维度的预算考核，对此可采用科学的考核体系，以完善相关机制。通过考核可以帮助企业在财务、客户方面以及内部流程方面更好地进行管理，从而制定出更加科学的绩效管理体系。这不仅可以全面地反映出企业的经营成本，也可以全面地反映出企业的财务状况及预算管理和执行成果，这都有利于修正预算管理工作。

（五）加强信息化建设

大数据技术的蓬勃发展，促进了企业管理的发展。由于信息技术的广泛使用，信息管理和共享平台的创建将预算管理全面地纳入到了信息化当中，其有效地规范了预算管理各方面的问题，提高了企业全面预算管理的效率，其在覆盖面和监控方面也更加的广阔，从而使得信息管理系统在功能上更加全面。

四、结束语

在目前动态、多变、复杂的外部环境下，进行全面预算管理对企业未来的发展具有重要作用，其既有助于提高企业决策的科学性和可行性，也能更好地提高企业财务部门的辅助管理职能。面对现阶段企业存在的没有专门管理机构、预算分析阶段薄弱、预算编制不科学、考核机制不完善以及信息化水平低等问题，本文总结提炼了华润集团的成功经验，并提出了在企业中成立专门的预算管理机构、提高重要财务指标的分析能力、优化预算管理编制办法和流程、构建多维度的考核体系以及加强信息化建设等有针对性的策略。随着信息技术的广泛应用，其使得全面预算管理更加科学有效，这将有效促进企业的发展，也有助于提高企业的管理水平，从而为企业长期可持续发展打下坚实基础。