全面预算管理在制造型企业财务内控中的应用

贾伟东 川开实业集团有限公司

引言

基于经济体制不断优化与改革的条件下，企业获得了更多的发展机遇，全面预算管理的实际价值也逐渐凸显出来。完善全面预算管理制度，能提升制造型企业的综合效益。但是现有的预算管理制度还处于起步阶段，还面临许多挑战。所以，企业需要调整预算管理制度，深化财务内控的核心理念。只有实现财务内控管理与全面预算管理手段的相互融合，才能有效的发挥出资金使用效益，提升整体风险防控能力，降低财务损失，减少生产成本与运营成本消耗，发挥预算考核体系的作用，激发员工的主观能动性，为制造型企业的战略发展做出自身的一份贡献。

一、全面预算管理在制造型企业财务内控中的应用意义

(一)实现企业战略管理目标

制造型企业开展全面预算管理工作，基础方向就是深化预算管理制度，并且与企业传统的管理理念相互融合，促进企业的良性竞争，形成良好的管理理念，选择创新性较强的方针。在制造型企业的内部发展过程中，各个部门的工作成果、进度有着紧密的联系。预算管理体制主要就是促进各个部门的沟通与联系，还可以为内部控制工作开展提供支持，以便于顺利的推进企业各项生产任务活动开展。

(二)合理利用企业资源

在执行预算管理工作任务之前，要做好成本费用预算管控的工作，结合详细的步骤顺利的实施。在结束了各项工作以后，做好工作效果的评估、调查工作，还需要结合企业的发展现状、市场需求的变化，做出合理的优化与调整工作[1]。在此基础上，以预算管理理念为基础，分析制造型企业的经营类活动开展要求，并且对可使用的资源进行合理的分配，加强监督把控力度，创造更高的经济收益。

二、全面预算管理在制造型企业财务内控中应用面临的主要问题

(一)预算管理模式不严谨

对于大部分制造型企业的实际情况进行分析，都存在财务内控管理制度不完善的情况，许多规章管理制度没有落实到实处。而管理制度无法满足现代化企业的转型发展，制约了企业的可持续发展，经济发展停滞不前[2]。在预算执行的阶段，因为预算管理制度不健全，没有践行全新的全面预算管理理念，导致企业在生产活动与管理活动中，暴露出了一系列的问题。此外，预算管理模式不严谨、内控空洞、采用的编制方式不合理，都会提高对预算执行人员的要求，影响预算管理与成本管理工作开展。

(二)单纯压缩成本无法控制成本费用

许多制造型企业为了能降低成本消耗，不注重产品质量保障方面的问题。例如，企业采用降低人工费用消耗、材料费用支出的方式，以此加强成本管控力度，减少经济成本消耗。长此以往，可能出现市场产品价格较低，但是质量无法保障的问题，损害消费者的实际权益。从根源上进行分析，最关键的影响因素就是制造型企业产品技术含量不高，没有以创新技术作为首要目标，仅仅是减少管理成本与材料成本，反而引发了多个层面的风险问题。若制造企业只是单纯的开展成本压缩工作，没有提出合理化的全面预算管理体系，没有对各项生产活动的项目支出进行预测，就无法保障产品的质量，出现残次品进入市场的情况[3]。若问题严重，还会影响产品实际使用功能，产生较为严重的社会危害现象，制造型企业成本费用不降反增，影响生产项目活动顺利开展。

(三)财务风险管理缺位

在制造型企业的运营发展阶段，做好财务风险管理工作十分重要，是各项管理活动开展的关键任务。但是，当前许多企业都没有意识到做好风险管理工作的重要意义，甚至存在风险评估缺位的情况。不仅没有对制造型企业的发展方向、运营过程中蕴藏的风险进行评估，也没有定期开展财务人员的专项培训工作，没有从外部引进测评人员对本单位相关人员提供正确的指导，使得企业各个环节中不断产生风险问题。

三、全面预算管理在制造型企业财务内控中的应用策略

(一)调整优化预算管理模式

对于预算管理工作方向进行分析，需要符合制造型企业的中长期发展目标，在执行预算管理工作制度的时候，要体现出制度的实效性。在现代化的市场环境中，制造型企业会面临行业竞争激烈、经济周转速度较慢等方面的问题，甚至面临企业发展规模与传统管理体制不符的情况。制造型企业需要做好市场调研工作，结合企业的长期发展目标、市场需求等，编制合理的预算执行方案[4]。企业要明确投资方向、转变销售模式，实现商品创新的基础目标。在制定预算管理制度的时候，需要保证其具备可调整性，以便于在后续的管理工作中出现问题时，可以及时提出相应的补救措施。在开展各项管理与生产工作时，都应当分析市场经济需求，并结合自身基本情况进行优化与调整，以此不断提升自身的市场综合竞争力。

(二)做好风险管理工作

制造型企业开展预算管理工作，最关键的环节就是预测可能面临的风险，促进预算管理制度与内控制度的相互融合，避免出现经济效益无法提高的问题，确保整合工作到位与财物安全性。预算管理与财务内控的关系紧密，要想促进后续生产经营活动顺利开展，则需要形成良好的合作与沟通关系，建设风险预警机制，及时发现各个环节中存在的问题。在完善成本管控制度的同时，提出相应的内控机制，确保员工了解、承担基本职责，形成良好的风险管理意识。此外，还需要做好员工考核评价的工作，落实激励考核制度，结合岗位工作内容，开展科学化的考评工作。及时发现管理中潜藏的问题，不断调整与优化，给予员工相应的福利待遇，激发其主观能动性，促进成本管理工作顺利的执行。

(三)完善财务成本精细化核算制度，细化成本分析工作

制造型企业对于基层员工、管理层来说，都需要形成精细化的成本管控意识，逐步搭建科学化的预算成本考核分析机制，分析生产工艺流程、关键特点，实现职工的岗位权责、合理划分工作，确保生产成本、管理成本、采购成本监督管控到位，并且对财务支出费用进行分解处理。针对企业各个部门的职工，合理的分解与把控费用支出情况，加强成本管控力度，确保在规定的时间范围内，将真实的财务数据、信息整合在统一的信息管理平台上，还要向财务部门汇报。财务人员应当以基本法律法规为核心，搭建完善的财务成本精细化核算制度，实现财务数据汇总与分析，以此为建设全面预算管理体系提供关键的数据[5]。例如，建设业财融合一体化平台，建设数据库，并且将多个部门的数据汇总到财务分析数据库当中，以此为全面预算管理工作提供关键的信息，编制相应的预算管理方案，确保硬件设施维护、软件设施维护工作到位。另外，制造型企业需要引入开发软件，发挥销售模块、预算模块、成本管理模块的实际作用，并且将预算编制的数据与信息传递出来，为生产部门、业务部门提供相应的依据，保障会计数据的准确性、及时性。在建设财务成本精细化核算体系的同时，确保预算分析工作到位，凸显出信息化数据平台的实际优势，保障职能部门能获取到关键的数据信息、财务信息等，清晰的了解预算管理工作存在的不足之处。只有发挥出信息化管理平台的优势，传递关键的信息，才能编制科学化的决策计划，促进制造型企业的生产活动顺利开展。

(四)不断改进预算管理目标

制造型企业需要不断改进预算管理目标，确保具体工作细节与基本方针相适应。在与执行工作保持一致的基础上，开展合理化的全面预算管理工作。市场竞争环境、行业发展风向、市场竞争程度，都会对全面预算管理的执行效果产生一定的影响，制造型企业需要做好调查分析的工作，适当的调整预算管理目标。在编制长期发展规划的阶段，需要更加关注产品研究与开发的问题，并且加强制造生产环节的把控力度，发挥全面预算管控优势，对投入的资金进行管理。要想应对各个环节中蕴藏的风险，就需要提出足够的风险管理空间[6]。在制定预算管理目标的时候，需要了解目标变更的可能性，做好环境分析的工作。在遵循基本经济规律的同时，分析客观环境，制定合理化的预算管目标。以企业领导层的观念作为基本参考，避免受到主观意识的影响。秉承以人为本的理念，将监督管理人员、考核人员、全面预算管理计划制定人员等作为活动的主体，将其工作价值发挥到最大化。

四、结语

制造型企业做好财务内控管理层面的工作，可能会面临许多层面的风险问题。不单单会影响财务数据的真实性与安全性，还可能引发一系列的财务风险，无法创造出更高的经济效益。所以，企业需要结合不同的问题进行探究，合理利用全面预算管理的手段，建设全面预算管理机构，顺利推行企业全面预算，做好内部管控工作，优化企业结构，践行相应规章制度，做好资源集约化分配与管理工作，落实考核激励机制，减少整体成本消耗，创造更高的利益产出，推动制造型企业的健康持续发展。