浅析事业单位财务内控管理中的问题以及防范对策

闫建霞 河北省邢台市平乡县科学技术协会

企业内部控制工作的开展具有现实意义，历经了数年的发展，规章制度以及实践经验较为成熟。事业单位属于国家发展进程中重要的支撑主体，内部控制体系建设并未跟随时代演进趋势逐步完善起来，国家经济体制改革日渐强化的过程中，事业单位内部控制水平有所提高，但是很多的事业单位内部控制总体管理意识较为薄弱，内部控制体系建设出现了明显的滞后情况，相应的问题涌现出来。因此，积极的关注事业单位内部控制的工作质量意义重大，采取合理的方式做好细致的规划，稳步推进事业单位财务内部控制管理的进程，属于当前至关重要的任务[1]。

一、事业单位财务内控管理的意义

事业单位在具体运用以及管理相应资产的时候，应该积极的关注国有资产的安全性，避免出现明显流失及损坏的问题。对于县级基层事业单位来说，相应的资产规模十分有限，所以积极的重视资产安全性显得至关重要。采取合理的方式逐步优化事业单位财务内部控制，能够明显地提升资产管理的实效，还可保障国有资产安全，确保地方经济可以稳定健康的发展。事业单位是政府部门，多数资金都是通过国家的拨付，某些单位运用了不同的资金分配手段，实施的是法人制度，这就让资金的基本使用率降低，加之过度使用的问题，导致资源被严重的浪费，如过度的购买固定资产、过度的使用财政资金等等，都直接的影响到财务内控管理质量[2]。为此，事业单位应该积极的重视资金本身的流动性，提高资金使用阶段的规范程度，依照国家对于事业单位提出的要求，强化资金本身的使用效率，确保事业单位资金用于适宜的地方，真正的发挥出资金的使用成效。

二、事业单位财务内控管理中的问题

(一)缺乏对财务内控管理的重视

事业单位在严格遵循财务内控管理制度的阶段，因为缺少相应的内部控制意识，具体制度的执行不到位，能够干扰到最终的控制成果。事业单位财务内部控制管理中，相应的工作人员缺乏正确的认识，他们的认知存在着一定的偏差，未详细分析实际的问题。具体工作开展的过程中，并未依照相关的内部控制制度标准落实实际的行动，所以财务审计中，常常反映出与制度相悖的问题。领导层对于财务内部控制的关注度有限，关于政府拨付的款项，未能进行细致的安排，以至于财政拨款金额和使用上存有明显的不足。财务内部控制制度的优化与完善，可以稳步推进事业单位的发展，但是这一重要性被忽视，阻碍了内部控制制度的构建[3]。

(二)内部控制制度不够完善

当前，很多事业单位内控制度处于并不完善和并不科学的状态，所以在开展具体工作时难以体现出基本的效力和实际价值。事业单位具体运行的管理体制存在着弊端，若是未能及时的处理，势必影响到事业单位长远的发展，对于财务管理工作十分不利。财务管理工作重点依靠国家政策及经验展开，资本预算及成本会计缺少合理科学的制度，以至于具体工作的开展反映出资金不足和利用效率低的问题。收支管理中，因为不具备可靠地制度支撑，单位收支无法保持着平衡的状态，某些经营者为实现自己的利益，擅自挪用资金，尽管部分单位制定了具体制度，但是未能依照相关的制度实施具体的行动，导致成本核算效率低下，财务支出无法有效地控制，内部控制面临着各种各样的考验。

(三)缺乏与运营的完美结合

事业单位属于整体的运行组织，各个部门均能展示出自身的作用和优势之处。只有让财务会计内部控制和日常管理密切结合，才能更好地推进事业单位的稳步前进。但是，结合目前的情况分析，部分管理人员对于财务内部控制缺少正确的理解，无法清楚地定位相关的工作，不具备科学合理的认识，也未能及时的将财务会计内部控制摆在重要的地位，以至于单位内部资金被严重消耗，也未能运用至合理的范围，出现了诸多的问题。事业单位稳步发展的进程中，采取适宜的方式逐步的推进，除了能够科学的控制事业单位资金外，还可有效监管固定资产，保证其能够更好地作用于具体的实践中。当前，财务会计的内部控制及日常运作处于不合理的范围内，呈现出并不平衡的状态，这种情况导致整体运作态势不够流畅，具体的管理成效不够明显。

(四)内控制度的监督力度薄弱

现阶段，国家事业单位内部审计工作所占据的地位不够稳固，采取的实际行动不够合理，以至于具体的审计成果并不明显。很多的事业单位甚至缺少内部审计单位，导致具体工作举步维艰，即便设置了相应的部门，也缺乏独立性，很多情况下都是依靠着领导组织部门，限制性非常明显[4]。监管作用被削弱，导致内部控制作用无法真正的发挥出来，事业单位内部控制执行的监督任务主要是通过财务部门加以承担，相应部门本身也是内部控制制度的基本执行主体，从而形成了各自的监督机制。

三、事业单位财务内控管理的防范对策

(一)稳步提升内部控制的基本意识

对于事业单位来说，财务内部控制管理的前提条件便是具备着基本的财务内控意识，依照深圳市财政委员会在2019年1月21日发布的通知分析，事业单位内控培训拥有了相应的条件和基础，在通知中对事业单位的领导应该提升财务内部管理的意识，将财务会计内控人员的负责人加以明确，确保各个部门和岗位间有效的制约与合作，避免出现过度授权的情况，减少违法违纪的行为，将各个主体承担的重要职责进一步明确，促使着实际工作的开展，拥有理想的理论依据和参考指标。

为了使事业单位内控意识明显的提升，还应该重视基本的培训工作，需要稳步的提高人员培训工作力度，将职业素养的提升效果进一步优化，树立起正确的思想观念，有助于提高相关人员积极性，使其主动参与到部门工作中，创设出理想化的工作环境。

(二)逐步优化内控制度及监管体系

第一，构建起完善的内控制度。事业单位应该积极的认识内部控制制度和监管体系的重要性，针对财务的行为加以分析，做出科学的规划，避免出现违法的行为。此外，还应该适当的建立起可靠地约束机制，借助于程序控制和管理提升监督的效力，依照财务岗位及工作内容，让工作职责细化到相应的部门及工作人员上。

第二，落实好内部监督工作。内部监督的层面，应该高度认可审计工作的实践价值，明确具体的践行意义，将内部薄弱的环节适当的优化起来，确保事业单位财务信息的质量科学的控制。还可提升审计工作的效率，让事业单位财务管理信息化建设迈入正轨，依照具体的岗位人员职责进行有效规划，使得他们的权限更加明确，确保财务内部控制拥有可靠保障[5]。例如，2018年12月17日，广西玉林市事业单位中积极的运用了先进软件——新政府会计制度专版，这一事件的公布，象征着玉林市事业单位内部控制管理迈向信息化的阶段，真正地走入了新的领域，所反映出的工作成效更为理想。

(三)优化财务内控制度及管理手段

内部财务控制制度中包含着诸多的组成部分，比如会计处理制度和相应的固定公积金制度等，应该对其进一步优化和完善，采取适宜的方案落实好具体的行动，确保财务内部控制和管理更加的到位。事业单位应该积极地优化相应的管理制度，将各项工作职责稳步的落实到位，创设出可靠的内部控制体系，优化各个部门的数据接口，使得财务部门和预算部门等密切的配合，完成对数据信息的合理共享，降低差错问题的出现概率，使得财务人员工作强度有所控制，强化工作的效率以及相关的质量。大力开发多功能且适应性理想的软件，集合预算管理和财务管理等，使之真正的集中在统一的平台上，确保财务会计工作和多种管理任务密切衔接[6]。

(四)加强预算外资金的监管

在事业单位的角度上进行判断，在财务账户支付预算外资金的过程中，便可让预算外资金的收入机制和预算外资金支出机制建立起密切的联系，事业单位的基本收入和开支应该符合相关的规定。支出上，支出基数重点是运用利润收入加以衡量，预算中一般会使用较为科学的手段构建起完整的管理制度，确定分摊基础。逐步的优化相应的监督机制，运用合理的方案纠正专项资金的用途，正视存在的主要问题，避免出现不正之风，若是发现腐败的现象，必须要及时地采取措施加以解决，让事业单位拥有一个相对理想的运营空间。

四、结语

事业单位改革的阶段，实际取得的总体成果应该受到关注和重视，同时还需获得肯定与支持。结合发展的视角加以分析，尤其是作为事业单位重要分支的财务管理，在这样的改革大趋势下，应该积极地认可需要做出的改变。事业单位应该将实际行动落实到位，需要强化财务内部控制的意识，逐步的优化相应的体系，强化内部监管的效力，提升预算外资金监管的频率，使得事业单位可以稳定健康的发展，在财务内部控制管理层面，必须要寻找能够持续前进的道路，遵循着既定的目标要求，通过多元化思路和可靠的支持条件，真正地实现长远规划的指标。