中小商业银行会计风险与防控的探究

2021-11-23王海涛中国人民银行平顶山市中心支行

现代经济信息 2021年16期

关键词：会计工作会计制度会计信息

王海涛中国人民银行平顶山市中心支行

引言

中小银行受限与自身的规模以及发展条件，内控水平相对较低，因此很容易产生一些会计风险，给银行带来较大的经济损失。这需银行管理层全面分析自身会计工作中的系列风险，并采取适宜的措施进行合理的防控。

一、中小商业银行会计风险

(一)业务部门基础数据存在不实问题

会计信息的统计以及输出是基于业务部门传输的基础数据，但是很多企业业务部门的基础数据却存在不实问题，这源于两个方面的因素：其一，业务部门一线人员缺乏足够的会计知识，因此难以按照会计部门的需求来提供对应的原始凭证以及基础信息，从而导致会计部门无法展开正常的会计核算；其二，部分中小商业银行由于缺乏一定的制度规范以及监管措施，导致一些业务人员在展开相应的工作或者操作时出现不同程度、不同形式的违规行为，这使得其提供的原始会计基础信息与真实的会计信息有着较大的出入，进而致使会计信息输出缺乏一定的可信度。

(二)会计核算未遵循相应的制度规定

会计部门与其会计人员不但需要对业务人员传输的原始凭证进行把关，而且需要通过具体的操作来输出对应的会计信息，因此需会计人员具备一定的专业技能以及职业素养，如此才可在一定程度上规避大部分风险，降低对银行的经济损害。但是目前部分中小商业银行仍存在着以下问题：其一，小部分会计人员对于会计基本制度的了解与把握不深，难以遵循相应的规则以及要求来进行系列的会计核算工作，从而使得很容易因其自身的局限性以及失误而引起漏报、错报，进而影响银行的可持续运行；其二，个人会计人员本身的综合素养不足，会因胁迫、诱惑等出现会计舞弊的现象，给银行造成较大的经济损失[1]。

(三)在披露会计信息时存在失真现象

会计信息披露是商业银行进行系列信息披露的核心组成部分，同时亦是外部相关信息使用者认知与把握中小银行当前阶段经营状况的基本途径与重要渠道，但是会因主观故意亦或者系列客观原因，一些中小商业银行在进行会计信息披露的过程中有着披露信息不精准、披露内容不完善的问题，这会使得相关的会计信息使用者进行相关决策时缺乏足够的信息支撑，从而使得决策缺乏足够的科学性以及可行性，严重情况下还会产生系列法律风险。

二、中小商业银行会计风险产生的原因

(一)会计人员核心素养相对较低

会计方面的系列工作需较强专业技能来支撑，且在准备金计提、风险分析等方面还需进行各种形式的专业判断，这直接关系着银行的核心利益。但是很多中小银行在发展过程中会受到地域条件、经营能力等方面的限制，使得其业务水平以及人员素质距离一些大型的股份制商业银行以及国有银行仍旧存在较大的差异。从而使得很多会计人员的专业素养难以达到其本身发展的要求，这不但会限制中小银行的快速发展，还会带来较多的安全隐患。

(二)内控不到位

内部控制是中小商业银行实现风险防控的重要途径，但是很多中小商业银行的管理层将发展重心放在经济效益的增长方面，对于内部控制的重要性没有一个较为科学的认知，从而使得其难以分配足够的时间与精力去发现与解决会计工作中的系列风险，更不用提去及时解决与及时止损。而中小商业银行内控不到位主要表现在以下三个方面：其一，由于社会发展过快，会计制度处于不断的改革与发展阶段，部分中小商业银行在此方面的嗅觉不甚灵敏，导致其会计制度的完善工作始终存在着一定的滞后性，未达到当前市场发展的所需，从而在会计操作流程以及会计操作规范等方面仍旧存在着不同程度的漏洞，甚至表现出杂乱无章的局面，一些会计操作与工作无章可循，存在着较大的人为主观性，极易导致隐患的发生；其二，部分商业银行虽然及时转变了自身传统的发展思维，构建了较为全面、先进的会计制度体系，但是由于自身综合实力的局限性，其通常难以依靠自身的力量去建立适宜自身的会计制度体系，而是选择照搬当前市场上大行的会计制度，造成相应的会计核算人员在进行具体的操作时难以依靠其进行科学的核算工作，表现出可行性、适宜性的不足；其三，部分银行内部会计工作对应的监督评价制度缺失，内部审计部门未按照银行内部规定以及国家相应法律法规对整体的会计工作进行全面的监督与审计，造成会计风险管理的最后屏障消失，给会计风险的产生提供了先天条件[2]。

(三)外部监督不足

当前阶段监管部门对中小商业银行进行监督管理时将重心放在存贷款等方面，而对于会计工作的审查与监督则相对较少，且在发现问题时进行的处罚亦显得不痛不痒，这使得其进行会计违规时产生的成本较低，难以引起其足够的重视。同时，基本上所有的会计事务所进行的审计皆属于有偿审计，因此很难真正的独立，这就使得其难以深入、完善的揭露银行的系列违规问题，这同样会给银行会计风险的防控带来较多的问题。

三、中小商业银行会计风险防控途径

风险防控的最主要与根本途径是实现内部控制的强化，只有具备较高的内部控制水平，中小银行才可规避掉大部分的会计风险，这需中小银行管理层分析当前自身的内控发展状况与需求，构建包含业务部门、会计部门、内审部门在内的三道会计风险防范放线，以此来实现会计风险的有效控制。

(一)建设适宜银行发展的内部控制环境

要建设促进银行会计风险管理水平提升的内部控制环境，首先需管理层对内部控制有一个清醒的认知，认识到其本身的重要性，并推进“有章必循、违章必究”的内控环境建设，如此才可发挥出内部控制的真实效用，以此来实现对会计风险的管控。这需把握以下三个方面：其一，提升银行管理水平，补充与完善“两会一层”的协调作用与制衡作用，构建优质的内部控制基础与银行治理格局；其二，遵循可持续发展原则，在银行内部营造稳健发展、积极向上的银行文化氛围；其三，改革激励考核制度，对违反相关制度与规章的人员，按照其行为的严重程度以及造成的后果给予其对应的处罚，以此来提升会计违规成本，对其进行一定的威慑，使其按照规定的操作与流程进行相关的会计工作[3]。

(二)完善会计制度体系

业务的展开需完善的制度来支撑，因此需按照当前的市场发展状况来完善对应的会计制度，需重点把握以下两点：其一，完善会计操作流程及其对应的制度。不同银行有着不同的发展特征，因此中小银行在构建自身的会计制度体系时虽可参考其他优秀银行的规章制度，但不可照搬，需在遵循《企业会计准则》、《会计法》等国家法律法规的同时，综合考虑自身的现状以及发展需求来制定对应的流程以及制度，如此才可保障其可行性、适宜性以及先进性；其二，定期修订与完善会计制度。国家会根据市场的变化而不断的修订会计准则，这使得中小银行本身面对的会计风险亦处在不断的变化之中，因此需银行根据市场风险变化以及国家会计政策调整来修订内部会计制度，对一些不切适宜的条例与内容进行淘汰，补充对银行会计工作有益的条例，以此来实现风险的有效管控。

(三)提升会计人员综合素养

会计人员是银行会计工作的直接实施者与把控者，其综合素养的高低直接关系着内部控制的效果。因此银行管理人员需对业务人员、会计人员、审计人员在内的会计相关人员专业素养与道德水平进行培训与培养，如此在根源上进行会计风险的防控。具体包含以下三点：其一，强化针对会计相关人员的培训工作，提升业务人员对会计基本理念与知识的认知程度，使其能够按照所需来提供原始凭证与原始信息；其二，提升会计实操人员的专业能力，以此来保证财务核算的质量与效率；其三，提升内审人员对于会计风险点的发现能力，使其能够第一时间识别与发现会计操作中的相关问题；其四，加强对会计相关人员的道德与法律，使其自觉遵循职业道德以及国家法律，并通过各种途径来提升其自身的风险防范意识，以此来杜绝相应的会计舞弊行为[4]。

(四)提升信息系统技防能力

若是人员素质达不到相应的要求，无法保证其遵循相应的内部控制制度，就需银行建设稳定的信息科技系统，以此来提升自身的技防水平，这需把握以下三点：其一，可有效、快速识别各种类型的风险点并将其嵌入系统，在该危险点出现时触发告警系统以提醒相应管理人员做出对应的措施；其二，完善系统功能，保证其可自主完成会计报表生成、数据分析等，减少人为参与，以此来降低人为因素带来的风险；其三，加强网络安全建设以应对各种形式的网络攻击，防止会计信息遭到篡改与窃取。

(五)提升外部监管审计力度

外部监督以及审核是银行实施内部控制的补充，因此可引入中介结构与监管部门对银行的会计相关业务进行全面的监管与审核。重点把握以下两个方面：其一，中国银行保险监督管理委员会、人民银行应不断完善对商业银行会计工作的各项监管要求，加强对其的检查力度，对于其违规违法行为从重、从严处理，以此来提升其违规成本；其二，财政部门应强化对会计师事务所的系列管理，提升其执业素养，对于帮助银行造价的事务所进行严肃处罚，使其按照执业操作来揭露银行会计工作中的舞弊行为与错误行为，协助银行降低风险[5]。