国有企业财务审计存在的问题及对策分析

肖 静 孙晓虹 .辽宁泽润信会计师事务所(普通合伙) .大连半岛晨报传媒有限公司

随着信息技术时代的到来，数据对于企业发展的重要性越发凸显，国有企业要实现顺利发展，需要对数据的重要性有所了解，财务审计通过报表审计、预算审计、会计凭证审计以及发票真伪审计等一系列审计工作，对国有企业财务相关数据进行系统整合，能够从国有企业账目及资金运用情况上及时发现存在的问题，通过对问题的解决，防止相关风险的发生[1]。加强审计职能，确保审计职能的充分发挥，是确保国有企业顺利发展的重要手段。

一、现阶段国有企业财务审计存在的问题

随着国有企业对财务审计工作的重视程度不断提高，现阶段国有企业存在的财务审计问题日渐凸显，包括财务审计工作缺乏独立性，财务审计流程不规范，工作落实不彻底、财务审计专业型人才缺失以及财务审计职能发挥受限、审计方式方法落后等，具体分析如下：

(一)财务审计工作缺乏独立性

作为一种经济监管活动，审计部门需要对其他相关部门的财务相关数据进行审计，通过数据整合分析得出审计结果，对国有企业的财务状况进行反映。财务审计工作在进行过程中不应受到其他事物的干扰，需要保持独立性。但是在部分国有企业，审计工作在具体进行时，由于企业重视程度低、工作人员责任意识较差等多种情况，造成财务审计工作受领导、同事、人情等方面影响，不能如实进行展开，进而造成审计结果有失公允，不能客观反映国有企业财务真实情况，审计结果的失真会造成审计工作失去意义，不利于企业健康有序地发展。

(二)审计流程不规范、财务审计工作落实不彻底

完善的审计流程是确保审计工作顺利进行的重要手段，但是现阶段在部分国有企业，还存在审计工作开展顺序不正确，审计工作落实不彻底等问题[1]。审计职能发挥滞后是审计开展顺序不正确的一种表现，即企业财务风险等问题发生在前，财务审计工作在后，审计职能与审计结果混为一谈，事后审计难以挽回造成的损失。财务审计流程不规范不仅会造成审计漏洞，而且没有制度对审计工作人员进行规范还会造成审计工作人员工作松懈等情况，不利于审计工作的全面开展。

(三)审计专业型人才缺失

国有企业性质较为稳定，造成企业内部出现部分工作人员缺乏工作动力，缺少上进心等情况，在财务审计上，尽管在进行招聘时需要财务审计相关专业人员，但是部分工作人员从业时间已经长达几十年，由于缺少系统的培训，财务审计人员自身不主动进行学习，造成财务审计人员能力低下，审计水平较低等情况，在部分企业由于对审计的重视程度不足，审计工作开展较晚，岗位需求并非通过招聘进行，而是从其他财务部门进行抽调，造成财务审计人员专业性不强。而审计人员不随时代发展而发展，会造成审计工作思想理念、方式方法的落后。

(四)审计职能发挥受限、审计方式方法落后

审计结果是反映国有企业各个部门财务状况的重要依据，能够看出企业财务存在的问题，一旦发生实际支出与预算的出入较大，资金流向不明等情况，能够对国有企业相关部门进行预警[2]。但是在部分国有企业还存在审计工作流于形式，审计结果不受重视等情况，审计监管功能、预警功能不能得到发挥，进而造成无效的审计，加大风险发生的可能性。由于国有企业对审计工作重视程度不足，造成审计功能发挥具有极大的局限性，在国有企业财务审计的对象仅为财务会计相关内容，极大限制了审计职能的发挥，审计范围较小，未能实现审计的全面覆盖，进而不能确保审计结果的全面性。而审计方式方法的落后，造成审计结果的偏差，审计工作效率低下。

二、国有企业财务审计存在的问题对策分析

要解决国有企业财务审计现阶段存在的问题，需要对国有企业性质特点，以及财务审计现状进行深入探索，找清问题根源，进而有针对性的进行解决，对此可以通过多方位确保审计工作独立进行、规范审计流程确保审计工作具体落实、加大专业型人才培养力度打造审计团队、采用现代化审计手段，确保审计职能充分发挥几方面进行，具体分析如下：

(一)多方位确保审计工作独立性

要确保审计工作不受外在因素的影响，需要从多方位多角度进行考虑，确保审计工作的独立性。具体可以从法律规定、审计人员、审计工作三方面进行。在法律规定方面，审计工作应严格遵守审计法第五条规定，“审计机关依照法律规定独立行使审计监督，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉”通过法律规定，对审计工作以及审计对象进行约束，进而确保审计工作的公平公正；在审计工作人员上，需要确保审计工作人员具有法律意识以及责任意识，通过加强审计工作人员的思想道德教育提升工作人员思想素质，通过专业培训提高工作人员专业素养，确保在进行审计工作时不受外在条件的影响，进而确保审计结果的准确性。在审计工作的具体推行上，需要严格要求相关部门进行配合，不得以利益、权利等手段对审计工作进行干涉，通过监督检举等方式规范国有企业工作人员行为，进而保障审计工作的顺利开展[2]。

(二)规范审计流程、确保审计工作具体落实

要确保审计工作的顺利进行，需要规范审计流程，通过规范审计流程，为审计工作的开展提供依据。在规范审计流程方面，首先要确保审计部门的独立性，建立独立审计部门，打造专业型审计团队。其次在行使依据上，需要建立完善审计相关规章制度，制度包括行为标准制度，绩效考核制度以及监管制度。行为标准制度需要明确审计对象，对审计方式方法进行规定，提出审计要求，确保企业各个部门对审计工作的全面配合，对审计工作人员行为进行约束，通过对审计工作人员进行权责划分，确保责任的落实，通过在审计与审计对象双方面建立责任制度的方式，对相关责任进行划分，确保在出现问题时确保能够有效追责。在绩效考核制度方面，通过设计完善的考核方式对审计工作进行考核，确保审计工作的具体落实，并通过建立奖励机制的方式，激发审计工作人员的工作热情，提高审计工作效率。在监管制度方面，还需要监管部门进行配合，对审计工作的具体落实情况进行监管，确保审计工作的全方位进行、确保审计工作的具体落实。审计制度需要在审计工作的具体进行中不断进行完善，确保审计工作效率的不断提升[3]。

(三)加大专业型人才培养力度、打造专业审计团队

人才作为企业的核心竞争力能够有效确保企业快速有序的发展，专业型人才的运用能够确保岗位职能的充分发挥，提高工作效率，对现阶段国有企业财务审计工作人员专业性不强等问题，可以通过定期进行培训与考核的方式，促进财务审计工作人员进行学习与提升，还可以通过外部招聘，确保新力量的注入。在审计工作中，要确保审计职能的充分发挥，需要与内部控制工作相配合，在工作人员与岗位相适应的前提下，建立培训制度，确保工作人员能力的不断提升，采用专业型人才，确保职能的充分发挥。在培训制度的建设上，需要确保培训内容的全面性、先进性，及时对新形势下的审计问题进行了解，对先进思想内容进行学习，进而确保审计工作的先进性。在专业人才采用上，可以拓宽国有企业招聘思路，放宽招聘条件，对人才紧缺的情况可以通过加大福利待遇采用合同制等方式，对人才进行招揽。要提高国有企业审计效率，还可以通过打造审计团队的方式，促进审计工作人员之间的交流，对审计存在的问题通过集中讨论等方式寻找解决办法[4]。

(四)采用现代化审计手段，确保审计职能充分发挥

随着信息时代的到来，大数据、云计算等都为审计工作的进行提供了新思路。审计工作的现代化成为审计工作的发展趋势，要将现代化技术手段应用到审计工作中，可以通过建立审计系统平台、与互联网相联系等多种方式进行。结合大数据技术超强的数据整合功能进行财务审计，能够有效提高审计结果的精确度，降低审计工作的工作量、提高审计工作效率。目前，财务管理平台、会计平台等建立已经取得成效，为财务审计平台的建立提供了相应依据，由于财务审计对象较多，财务审计机械重复工作内容较多，造成传统财务审计工作人力消耗较大。建立审计平台通过将机械重复工作系统化能够有效提高工作效率，对审计对象如国有企业各个部门，通过将国有企业各个部门的财务相关数据进行系统录入的方式，不仅能够精简财务审计流程，而且能够实现国有企业财务资金使用的情况的透明化，通过审计平台与企业管理平台、财会相关平台建立联系，以及与互联网建立联系，采用大数据技术，能够全面快速对企业财务数据进行整合分析，通过与以往数据，其他同类国有企业数据的对比，及时精准的发现国有企业存在的财务问题，并及时提出预警，通过对问题的及时解决，有效降低财务风险[4]。采用审计平台、审计系统等能够改善手工审计核算内容繁杂、工作量大等情况，并通过采用系统鉴别功能，有效改善票据造假情况的发生。

三、结语

要解决国有企业财务审计中存在的问题，确保财务审计职能的充分发挥，需要从多方位多角度进行考虑，确保审计工作的独立性，通过规范审计流程，确保审计工作的具体落实，通过加大人才培养力度，提高审计工作效率，通过采用现代化审计手段，确保审计工作的现代化发展。相信通过以上一系列举措，能够有效解决国有企业财务审计工作存在的问题，为国有企业的进一步发展壮大提供助力。