施工企业项目全面预算管控探索

黄莹 中铁二十五局集团有限公司

引言

全面预算管控属于财务管理的重要内容，主要是利用预算手段对企业的财务以及非财务资源进行规划、使用、控制、评价等活动，从而完成企业指定的战略目标。全面预算管控与预算管控有本质的区别，一般来说，全面预算管控包含了财务指标与非财务指标，针对的是企业的财务资源以及非财务资源。因此，管控范围更大，设计的指标范围更广，体系更加详细具体。全面预算管控具有以下特点，首先，全面性，由于其是对企业的财务资源以及非财务资源做出规划，因此，涉及企业经营业务的方方面面，预算成效更加明显。其次，控制性，全面预算管控需要根据编制的预算对各个经营业务的执行情况进行控制，例如控制成本费用、控制时间、控制流程等，最终实现企业既定的预算目标。最后，市场适应性，全面预算管控的根本目标就是提升企业的资金、资源的使用效率，使得企业更具市场适应性。因此，在预算体系建设以及指标设计上，考虑了众多市场适应指标，从而保证了企业适应市场环境，实现长远发展。

一、施工企业项目全面预算管控的必要性分析

目前，施工企业的经营业务范围不断扩大，其业务特点呈现如下态势，首先，生产流动性，随着交通工具越发便利，信息化水平的提升，其项目地域性趋势明显增强，施工企业可以在不同的区域建设施工项目。其次，技术复杂性，施工项目的技术要求越来越高，逐渐摆脱传统的施工运作模式，传统的预算管理模式已经不能满足施工企业多元化的业务经营需求，因此，施工企业在分析自身经营特点的基础上，通过全面预算管理工作对财务以及非财务资源进行管理具有重要意义。可以说，开展全面预算管控工作不仅是施工企业项目发展的需要，也是促进行业长远发展，实现良好循环的必然要求。

（一）施工企业层面

有效的全面预算管控可以合理规划各种资源，提升企业内部资源的使用效益。与传统的预算管理工作有所区别，全面预算管理是根据企业的战略目标，在生产经营中对企业的人、财、物等进行有效的协调，其涉及的范围更多，内容更广。施工企业的经营业务中，项目经理部是第一责任人，通过开始以项目为单位编制详细的预算，可以从项目基础范围确定资源的使用规划情况，从而为后续的工作开展提供有效的指导。因此，可以说全面预算管控工作是施工项目顺利开展的风向标，为其提供了最基本的运营方向。

有效的全面预算管控可以提升经济效益，节约施工成本。随着施工企业层出不穷，市场竞争越发激烈，在激烈的市场竞争中，如何降低自身的运营成本，提升经济效益值得关注。通过全面预算管控工作，可以对施工企业项目的各个环节进行分析，明确资源使用重点以及资源浪费环节，从而对资源浪费环节加以改进，并且通过合理的预算编制，为员工在执行项目业务时提供了基本的方向，员工可以按照编制的预算去使用各种财务以及非财务资源，从这个角度来说，全面预算管控工作可以节约不必要的成本费用，提升经济效益。

有效的全面预算管控可以提升绩效管理水平，有助于开展科学考核。全面预算管控主要是根据企业的战略目标确定具体的预算管理目标，然后层层下分，确定具体的预算指标，使得员工按照预算指标协调使用资源的工作，从这个角度来讲，预算管控指标与绩效考核指标不谋而合，绩效指标的设计可以将预算管控指标作为参考依据，通过对员工的预算指标完成情况的评价，从而科学考核员工的工作情况，实现科学考核，有效管理。

有效的全面预算管控可以实现组织优化，提高管理协同性。全面预算管控是针对施工企业的财务以及非财务资源进行统筹规划的工作，在开展全面预算管控工作时，需要对企业施工项目的所有资源进行调动，各个部门予以配合。因此，部门之间的协同配合是有效的全面预算管控工作的必要条件，施工企业想要加强预算效果，就必须根据预算管理工作开展相应的组织变革，设计合理的制度、确定责权利分配、加强部门协同与合作，从这个角度，全面预算管控是组织优化的内在驱动力，为提升企业管理协同水平提供重要的参考标准。

有效的全面预算管控可以提供准确的财务信息，提高管理决策科学性。全面预算管理涉及了施工企业运营的方方面面，在进行预算编制以及预算执行的过程中，可以对资金、资产等情况定期汇总，例如资金周转率、资金收益率、资产采购金额、资产处置费用等，通过对相关财务信息的定期汇总，可以为施工企业的管理层提供决策依据，管理层可以通过有质量的财务信息判断施工项目的运营情况，从而做出科学决策。

有效的全面预算管控可以规避财务风险，提升内控水平。在项目进行全面预算执行的过程中，是以编制的预算指标为参考依据的，内控人员也可以通过预算指标监测企业的财务活动，例如投资前费用、设备购置费用、设备安装费用、建筑工程费用、营运资本垫支等，内控人员通过预算指标的角度监控企业的财务状况，可以更加准确地判断各个环节发生风险的可能性，从而提升内控监管水平，降低财务风险。

（二）行业发展层面

施工企业的项目预算管理是企业的内控管理的一种延伸，一方面，通过有效的全面预算管理工作，对企业的各个组织流程进行优化，明确关键预算控制环节，保证企业整体战略目标的实现，另一方面，通过对项目开展全面预算管理工作，内控人员可以通过预算指标对资金、资源使用情况进行确认，针对资金、资源使用易出风险的环节加以控制，从而有效地保证施工企业的项目顺利进行，这在当今激烈的市场竞争环境下尤为重要，施工企业必须通过确定合理的组织层级，严把内控质量关，才能在市场竞争环境下树立自身独特的竞争优势，从而促进行业发展。

二、施工企业项目全面预算管控的建议措施

通过以上我们可以了解到，施工企业项目开展全面预算管理不仅是企业自身经营发展的需要，还能够促进行业健康发展，因此，施工企业应该确定预算原则标准，保证后续的全面预算管理工作的顺利开展。首先，遵循实际性原则，在预算编制环节，如果预算目标确定的过高或者过低，都会影响后期的预算执行效果，因此，应该从实际出发，认真分析预算的关键环节，使得各个预算指标合理、科学，保证后期的预算执行效果。其次，遵循详细原则，全面预算管理的核算标准、口径、方法应该保持相对一致，确定的预算指标应该详细具体，预算执行结果要以会计报表为最终依据，根据会计报表反映的内容确定预算执行是否有效。最后，全面性原则，施工企业的项目各有特点，应该在分析项目施工情况、经营特点的基础上确定财务与非财务指标，涵盖施工项目的各个流程环节，实现科学管控，规避财务风险。基于以上原则，本文认为，可以从观念、编制、执行等角度提出建议和措施，以提升全面预算管控水平。

（一）转变传统观念，明确责任主体

在以往的施工企业运营中，一般存在两个问题，一方面，重视预算财务指标的运用，忽视了非财务资源的调配与使用，另一方面，企业员工的预算管理意识不足，预算编制不科学，预算执行不到位，因此，经常出现预算超标等风险。基于此，施工企业应该从以下几个方面予以完善，首先，转变传统的预算管理观念，明确全面预算管理工作不仅是财务部门的工作，更是全员参与的工作，各个施工项目的负责人需要根据预算的编制情况执行相应的预算，一方面，企业管理层、各个项目负责人需要根据企业以及项目的经营情况制定相应的预算管理制度，成立预算管理小组或者委员会保证预算执行，另一方面，企业应加大全面预算宣传力度，可以通过企业内网、组织讲座等形式提升员工的预算管理意识，重视预算执行。其次，各个项目单位实施目标责任制，确定全面预算管理实施的责任主体，施工企业应该明确各个项目作为全面预算管理的第一主体，项目经理为预算责任人，这一层次主要确定了各个项目的整体的预算目标，项目的各个部门作为第二层次的负责人，主要任务就是通过分工合作实现项目的总体预算指标，项目各个部门的特定人员作为第三层次的负责人，主要任务就是按照分配的预算指标执行预算，通过目标责任制，将整体的预算层层下分，并以此为基础确定员工的绩效考核指标，定期对员工开展绩效考核，从而保证预算整体目标的实现。

（二）科学编制预算，合理规划内容

在预算编制上，施工企业应该选择编制方法，确保预算内容符合实际。主要从以下几个方面予以完善，首先，规范预算编制程序，在编制预算之前，各个施工项目应按照自身需求根据规范编制预算预报表，企业根据总体的经营计划下达预算建议目标，各个施工项目根据预算建议目标编制预算草案并且上报，企业审核各个项目的预算草案进行批复，各个项目根据批复的相关建议进行预算修正，最终完成预算编制工作，将编制的预算分解至各个部门以及成员。需要注意的是，在预算编制的过程中，应该选择合适的预算编制方法，例如滚动预算、零基预算、弹性预算、概率预算等，预算指标的编制不应设计的过于僵硬，应该在项目允许的范围内可以灵活调整，以保证后续的预算执行。其次，设置完整的预算报表体系，施工项目应该重视预算编制的内容体系，预算内容越完整，涵盖的内容越多，成本费用会相应降低，预算目标越易实现，施工企业编制的预算报表可设置为三类内容，分别是业务预算、财务预算以及资金预算，业务预算主要包括项目施工过程中的各个环节的预算情况，例如人力资源设备、时间安排、工作量情况以及材料设备需求情况等，财务预算主要包括预计营业收入表、预计利润表以及预计资金流量表等，根据企业的经营状况进行编制。资金预算主要包括现金流量表等内容，通过完善预算报表，才能制定合理的资源需求计划，有效指导预算。需要注意的是，在编制预算的这三类报表体系时，应该根据预算报表具体科目，根据项目的特点设置合理的浮动范围，在预算执行时，如果预算金额在浮动范围内浮动，则不应进行控制，如果超出浮动范围，应进行合理的控制，从而保证预算控制有度，提升预算执行水平。

（三）控制预算费用，加强预算执行

在施工企业编制各个项目预算完成之后，就应该根据编制的预算内容执行预算活动，控制成本费用，主要从以下几个方面完善，首先，各个项目将总体预算内容层层下分，确定各个部门以及各个人员的执行预算指标，并且各个项目部门要确定预算管理小组或者预算委员会，选派专门人员负责统计预算执行情况，设置台账，定期与财务部门对接，核算资源使用情况，并针对预算执行查找原因，制定相应的对策措施，保证预算顺利完成。其次，建立预算执行分析报告与预警制度，控制成本费用，在预算执行的过程中，预算人员要以每月、每季度、每年的形式定期对预算的偏差较大的情况进行分析，针对自身存在的重大、特殊问题分析，及时向预算管理委员会以及施工企业总部进行上报，通过层层审批，根据情况调整总体预算，从而维护预算的规范性与严肃性，实现预算管理目标。其次，重视预算人才引进与培养，提升员工的预算管理水平。为了保证预算编制以及执行顺利实现，施工企业必须注意预算管理人员的专业性，重视选拔与培训工作的顺利开展，一方面，在员工的选拔上，重视预算理论与实践相互结合，选拔富有经验的预算执行人员，另一方面，通过定期对员工开展考评，确定员工全面预算管理工作中的薄弱环节，制定培训措施提升员工的预算执行水平，实现良好循环。

（四）加强预算考核，实现循环优化

施工企业各个项目单位必须重视预算考核，充分利用预算考核结果实现预算管理工作的全面优化，主要从以下几个方面开展，首先，定期对预算的执行情况开展绩效考评。各个项目应将预算执行指标纳入员工、部门的绩效考核指标中，考核结果要与员工以及部门的薪酬绩效挂钩，通过科学的激励方式提升员工的工作积极性。其次，转变预算考核的传统观念，在施工企业项目预考核中，不仅需要重视预算的效益性，即以最小的成本费用完成较高的工作目标，还应该考虑预算管理的全面性，重视非财务资源在预算管理工作中的应用，例如人力资源、时间等是否得到充分利用，而并非以节约成本费用为最终目的，施工企业项目应重视预算考核结果，针对预算执行中出现的问题制定优化方案予以规避，保证后续的预算管理工作的顺利开展。最后，建立预算信息管理系统，通过引入信息技术对各个预算环节的数据进行记录与控制，预算管理小组成员也可以根据信息系统录入的数据分析预算执行过程中出现的问题，制定合理的措施予以规避，从而实现循环优化，促进施工企业发展。

结语

全面预算管理工作是针对企业的财务以及非财务资源进行统筹规划的工作，通过编制预算—执行预算—进行纠偏—循环优化等过程，可以对施工企业项目的资源实现统筹调配，规避资源流失、管理不力等风险。因此，施工企业必须根据自身的经营特点积极探索全面预算管理方法，进而提升企业的经济效益，促进单位发展。