数字化技术在税收信息化管理中的应用初探

葛立宇，蔡欣荣

(广东财经大学，广东 广州528100)

一、 颠覆性数字技术突破的图景

新技术的出现、数字化程度的提高和前所未有的信息流动正在对整个世界经济结构与形态带来根本性变革。 物联网、大数据技术、云计算、区块链、人工智能和移动平台这些颠覆性的数字经济技术正在构成一幅数字流动循环的全幅图景，并通过创造新的产品、服务和商业模式，以及新的沟通、工作和交易方式来重塑经济，世界的网络连通性变得越来越普遍。 在数字经济时代，数据其实是一种资产，可以进行价值创造，这个过程可以描述为一个价值周期，涉及几个相互关联的阶段：

(一)数据发起

该阶段涉及从在线活动(如交易、生产或通信)生成数字数据。 虽然在线收集数据目前还是主流，但物联网技术的出现导致离线活动的数据正越来越多地通过安装在生产机器、最终用户产品或其他实物上的传感器来收集。 物联网实现了这些实物对象的互联，进一步提高了企业和组织收集数据的能力。

(二)数据收集

数据收集过程导致私人和公共实体存储的数字数据量不断增加。 目前，移动数据呈现爆发式增长态势，虽然数据源即位于特定管辖区的用户或机器可能并不总是移动的，但涵盖其特征、偏好、使用模式和行为信息的数据库却是可迁移的，因此其具有高度移动性。 此外，数据来源和数据库位置也可能不在同一管辖区内。

(三)数据分析

如果没有企业的进一步整理和分析，大数据的经济价值通常是有限的。 为了产生经济价值，对数据进行处理、解释和分析是必要的。 数据分析与任何特定位置没有联系，云计算技术的发展允许组织将数据源的位置与数据存储、分析或部署的位置相分离。 与特定管辖区相关的数据分析可以由另一个管辖区(通常是总部)的高技能数据科学家执行，可以通过算法实现自动化。

(四)数据共享和追溯

通过控制和应用分布式账本技术，区块链能够记录每一笔交易发生的时间、地点和条款，每个交易事务都由一个加密密钥保护，该密钥包括前一个交易事务的密钥，从而创建一个不可变的历史交易事务“链”。

(五)数据服务

通过前几个阶段获得的有价值信息或知识，运用人工智能和移动应用程序，为数据使用者提供实时服务，将数据转化为经济价值。

1. 在企业和消费者之间

新的电子支付模式正在为消费者提供易于使用的支付机制(如移动支付)，这些支付机制可以链接到银行账户、信用卡或信用账户。 智能手机和移动应用程序进一步为用户提供了价格比较和在线购买产品的机会。 即使以现金支付，交易仍然可以通过电子收银机以电子方式进行，理想情况下，电子收银机可以与会计系统建立自动化连接。

2. 在企业与企业之间

现在也普遍通过互联网开展业务，例如，电子采购和电子销售，企业已经能够将其电子发票系统和付款系统自动连接起来。 一些国家，特别是拉丁美洲国家(如墨西哥、巴西、智利)已经强制实行电子发票，电子发票可以帮助建立一个完整的数字信息链，将以数字方式捕获的交易信息转移到会计系统，会计系统会自动处理账务，对企业来说财务管理越来越智能和实用。

总之，从商业交易、记账到税务会计，所有的商业业务流程都可以整合在一起，朝一个更完整的信息和支付数字链迈进。

二、 数字技术在税收信息化管理中的应用前景

税收信息化管理是税务机关及相关机构在法律法规的框架内对税收信息活动全过程进行决策、计划、组织、协调和监督等一系列工作的总称，表现为对税收信息进行采集、评价、监督和应用的行为，目的是维护和保障国家税源，提高纳税人遵从度。 展望未来，数字化技术在税收数据发起、收集、处理、共享、服务领域都有相应的技术储备和应用前景。

(一)数据发起：物联网

物联网技术使得物理对象之间(设备、车辆、建筑物和嵌入电子设备、软件、传感器和网络连接的其他项目)能够收集和交换数据。 这意味着人类使用的几乎所有设备，无论是在家庭还是在工作中，都将能提供有关自身和周围环境的测量数据。

物联网也为税务机关收集税收信息带来新的模式和方法，并可进一步用于改进、创新和塑造纳税服务，改善税务机关与纳税人、第三方的沟通。 传统上，税务机关进行决策或风险评估的数据来自对过去经验或事件的分析，物联网数据采集技术能够使税务机关基于实时数据进行实时监控，并及时应对发生的问题。 无论是跟踪关键性业务，还是关键业务设备，安装在设备内部的传感器都能够监控并自动向指挥中心发送数据报告。 同时，物联网技术也有助于税务机关开发风险管理工具，提高控制税收风险(包括避税、逃税和欺诈)的能力。

(二)数据收集：大数据技术

通常认为数据是IT 系统的一个组成部分，然而在当代数字经济中，数据已成为一项重要的商业资产，数字革命正在产生指数级的数据流量增长，也就是向大数据时代转变。 大数据意味着数据是大而复杂的、非结构化的数据集，这些数据集很难使用传统的工具、技术进行整理、分析。 大数据不是“数据库”，它是从各种数据源收集的数据，包括互联网、社交媒体、传感器、短信、视频、图像、音频文件以及其他非结构化来源。

经合组织报告《开启数字经济——开启政府应用程序编程接口指南》(经合组织，2019)概述了税务机关为纳税人提供现代有效数字服务所采用的做法、技术和标准。 税务机关所有输入数据都应该以数字形式到达，或者由税务机关再数字化，以便进一步的存储、分析和使用，处理和分析的数据应实时地提供给纳税人和税务官员。

(三)数据处理：云计算

云计算(cloud computing)又称按需计算(on-demand computing)，是一种基于互联网的计算，将共享的资源、数据和信息按需提供给计算机和其他设备。 云计算通过提供按需计算服务来创造价值，这些服务通常以标准化和高度自动化的方式提供，它们可以大致分为基础设施即服务(IaaS)、平台即服务(PaaS)和软件即服务(SaaS)，这一系列基于技术的业务活动都在托管的远程网络服务器上进行，而不是在本地服务器或个人计算机上，这使得机构(无论大小)都能将数据处理业务外包出去。 通过云计算，机构组织不必在硬件上进行大量的前期投资，就可以为其核心业务释放IT 资源。

对于企业来说，云计算服务可以降低成本，促进初创企业和规模较小的企业进入市场，这些企业通常缺乏资金或技术资源来构建自身的网络基础设施。 他们可以向云计算服务商提出所需数字资源的类型、大小和标准，并根据业务需要实时访问这些资源。 如果没有云计算服务，单个公司必须保持足以处理最大负载的计算能力，例如电子零售商需要保持足够大的计算能力，才能保障假日期间处理站点流量的大幅飙升。

在税务领域，云计算是一种满足税务机关特定需求的重要工具，经合组织从2012 年开始就对税务机关在电子发票方面运用云计算技术进行深入分析，此外，在税务审计和评估方面，云计算为基础的数据分析还能够识别和跟踪纳税人生命周期的变化，以帮助纳税人处理未来的税务状况。 总之，云计算可以在正确的时间为税务机关获取正确的数据，从而提供高效的纳税服务，正逐渐成为税务机关密切关注的领域。

(四)数据共享：区块链

区块链的核心是由分散的计算机节点组成的网络，这些节点共同运行和维护一个共享的、相同的数据库，因此，区块链是一种特定类型的分布式账本。 区块链数据库由交易块组成，记录到数据库中的每一个新交易块都与前一组交易有密码学上的关联(或链接)，所有网络参与者通过记录交易的共享历史来验证每个交易的真实性。 交易记录的内容不限于金融交易，每个记录可以代表任何类型的信息，例如个人信息、地址数据或金融资产记录。

区块链技术提供了真正信息共享的可能性，而不仅仅是信息交换。 区块链存在许多不同的应用模型，每个模型适用于特定的应用。 最著名的例子是比特币的底层模型，这是一个公共的、无权限的区块链模型，在这个模型中，每个有意愿的人都可以作为网络中的一个节点参与，并可以对其做出贡献。 其他应用程序在更为私有或许可的模型上运行，在这种模型中，其他参与者或指定的机构(受信任的第三方)可以限制哪些人可以查看交易或哪些人可以对网络和数据库作出贡献。

区块链技术对税务机关的税款征收、信用风险管理、纳税服务等一系列行政行为都可能产生影响。 各国税务部门目前正在探索区块链技术带来的机遇，区块链技术也可能为税务机关打击欺诈、跟踪和匹配数据以及自动化报告提供新的技术工具。

(五)数据服务：人工智能和移动应用程序

1. 人工智能

人工智能的发展使得组织不再使用历史交易数据进行分析和预测，而是开始直接与访问的客户在线互动，为客户提供量身定做的个性化数字服务。

目前，人工智能(AI)已经在一些国家的税务机关得到应用，我国的税务机关也已经开始尝试使用虚拟或数字助理来回应纳税人的询问并支持纳税人自助服务。 纳税人可以通过客户服务访问税务机关的智能门户，智能门户有能力链接所有税务管理数据，以便通过高级分析为纳税人提供更及时、更适合纳税人具体需求的服务体验，并主动促进纳税人合规运营。

2. 移动应用程序

移动设备现在已经深入全球社会，并成为许多人生活中不可或缺的一部分。 在当今世界，使用移动设备和应用程序进行交流和互动已经成为企业成功的关键因素。 在许多国家，人们使用多种移动设备访问互联网服务，截至2020 年，全球移动用户已增加到约55 亿，移动连接设备达到116 亿台，越来越多的软件服务商会在多个设备上以多种形式提供移动应用程序。

在设计数字纳税服务时，税务机关需要考虑其网络设计和服务程序应在多大程度上允许在多元设备(包括智能手机、平板电脑或台式机)上无障碍链接和交易。 虽然移动应用程序目前的主要用途仍然是提供信息和指导，但未来趋势是替纳税人保存相关记录、访问个人税务账户、与税务机关沟通、提交申报信息和纳税申报表，并“随时”缴纳税款。 例如，澳大利亚税务局(Australian Taxation Office，ATO)于2013年7 月推出了移动服务应用程序，该应用程序的初始服务是以自然人纳税人为客户群体，包括检查个人报税进度、常见问题和计算待扣缴税款。 其后，ATO 通过迭代的发布周期不断增加自然人服务功能，允许更多的自然人纳税人从各种网络设备访问需要的服务。 2015 年7 月发布的面向商业人士的数字服务首次使他们能够在同一地点、同一时间在线管理个人和商业事务。 2015 年11 月发布的移动应用程序可以让纳税人注册语音、指纹进行身份认证。 ATO 承诺将继续通过移动应用程序提供商业服务，并支持第三方通过API 开发移动应用程序，扩展服务体验，使更多纳税人通过移动程序在线交易和申报纳税。

三、 我国税收信息化管理的数字化转型路径

数字技术的进步促进了贸易、交易、资本流动、劳动力和知识的变化，这些因素共同改变了纳税人的行为方式，也改变了他们对政府和税务机关的期望，这就要求税务机关必须建立一种以数据驱动为主导的文化理念，更加灵活地应对纳税人对税收管理提出的期望，重新设计业务流程，以应对新技术可能带来更广泛的挑战。 经合组织(2016a)也指出，应从根本上重新审视税收制度，变革不只是简单地促进现有的业务，税务机关必须制定一种系统的方法，以确定和探索哪些(技术)发展可能影响税务管理，然后将这种系统方法纳入税务机关的战略规划，制定一个健全的(数字)战略，使税务机关能够做好准备并应对长期挑战。

(一)确立数字化转型战略

税务部门必须有一个明确的数字战略，绘制数字化转型流程。 总体来看，税务机关在数字业务流程设计、数字技术能力开发以及数字服务增值方面投资是巨大的。 所以，数字化战略转型应该是一个由业务驱动的过程，在这个过程中，税务机关领导层应明确需要解决哪些数字化挑战，然后测试数据，帮助业务部门逐渐找到数字化解决方案，这种战略允许税务机关不进行太大的投资，并循序渐进获得数字化技术优势。

(二)强化领导力变革

如果要实现数字化转型，税务机关变革的领导力至关重要。 税收管理的数字化转型必须由税务机关高级管理人员推动，并得到团队的支持。 数字化转型需要时间，在实现技术价值之前要容许失败。 领导变革的机关高级管理人员不仅要在处理组织内部数据方面有经验，而且需要目的导向，了解数字化转型所要解决的问题的性质。 领导数字化转型的核心团队应该拥有强大的业务技能，应该由具有良好的技术方案设计和政策协调能力的成员组成，补充数据科学或数据工程方面的专家人才有助于提高团队的技术领导力。 数字化领导团队还应该与纳税人、第三方技术服务提供者积极沟通，让他们有机会参与组织架构、业务流程的构建和评估。

(三)明确组织结构和责任

在数字化转型过程中，税务机关应该在数据管理方面有明确的组织结构和职务责任。 在促进税收管理技术、流程、人员全面整合的同时，全面审视组织的数据管理实践。 组织内部应该明确谁有权访问哪些信息以及谁对其负责，结构应明确，以便所有工作人员都能权责对等。

(四)文化变革

如果税务机关要真正利用数字技术所提供的优势，就需要进行文化变革。 这种文化转型并不仅仅是用数字技术优化业务流程，而是促进管理者和工作人员思维方式和行为的变革。 税务机关需要将税收数据确立为一项关键资产，发展数据驱动文化，树立明确的数字愿景。 税务机关还需要改善不同政府机关之间的横向关系，提高工作人员的数字技能，从而向以知识为基础、以客户为中心、以数据为主导的管理文化转变。

总之，税务机关在税收信息化管理的数字化转型方面需要比传统官僚化组织更具企业家精神、创造力和灵活性，这样才能为税收信息化管理提供更开放的共享方法、知识见解和工作方式。