中小企业财务内控管理制度的问题与改善对策研究

申如颖 湖南科技大学商学院

引言

当前，中国经济发展速度是较快的，而中小企业起到的推动作用则是较大的。经济全球化发展趋势是明显的，企业所要面对的市场竞争变得更为激烈，当然，这也为其发展提供了良好的机遇，这就要求中小企业展开深入的研究，了解自身具有的竞争优势，并寻找到切实可行的措施来保证市场竞争力进一步增强。对于中小企业来说，应该要对财务内控管理予以重点关注，尤其要了解自身的发展水平、竞争力相较于大型企业是明显落后的，制度带来的限制非常大，对企业发展产生的影响非常大，所以要寻找到切实可行的措施予以改善，使得中小企业具有的竞争力大幅增强。

一、中小企业内部控制概述

从企业的角度来说，若想保证自身的生存、发展得到保证，必须要对内部控制予以加强，其也可使得企业的内部运行更为和谐，工作效率有明显提升。企业在展开内部控制的过程中，利益核心最大化是主要的出发点，针对财务、人力、生产、技术等展开行之有效的控制。从我们国家的现状来看，内部控制理念出现的时间并不长，然而经过数十年时间的发展，内部控制模式已经得到完善，具有明显的合理性、高效性。企业内部控制和会计信息化是存在紧密关联性的，相互间也会产生直接影响，因而中小企业必须要完成好内控管理体系的构建。

（一）会计管理体系

企业在进行财务管理时，采用的会计工作模式是需要重点关注的，这是保证财务信息统计、数据核算等工作顺利展开的基础。在科技水平持续提高之际，会计管理模式也出现明显的变化，会计信息化成为主要的发展方向，这里需要指出的是，会计信息化并非只是对流程予以简化，更为重要的是确保系统布局更加的合理。会计信息化就是要将计算机技术、互联网技术、大数据技术等加以整合，使得财务管理能够呈现出数字化特征，确保传统管理的不足切实消除。

（二）出纳管理体系

（1）领取空白票据，并严格进行管理，除此以外要完成好银行存款之类的收付业务。

（2）银行存款余额必须要和存款对账单保持一致[1]。

（3）发票事项、金额应该要正确填写，发票填写应该要完成，符合规范要求。

（三）稽核管理体系

管理机构所要承担的职责主要是稽核，也就是了解稽查、审核的实际效果。这里需要解释的是，银行系统通常将“审计”称为“稽核”，两者的基本含义是相似的，指向的均是针对经济活动展开监督检查。

二、中小企业财务内控管理制度的特点及作用

国内社会的发展速度是较快的，很多行业所要面对的竞争压力持续增加，从中小企业的角度来说，若想保证自身的发展更为稳健，必须要对财务内部控制予以强化，如此方可使得生产效率明显的提升，而且监管能力也会得到增强，进而使得企业能够保持长远发展。

（一）属于公司会计以及其审核制度

国内的中小企业对盈利的重视程度是较高的，财务管理部门承担的多是会计工作，也就是对资金予以合理配置。当然，企业具有明显的公司特征，这就要求其构建起内部财务审核制度，如此可以使得财务管理过程中发生失误的概率大幅降低，资金风险防范的效果更为理想。对于中小企业而言，切实完成好内控管理能够保证生产经营更加的规范，员工也可对个人行为加以约束，企业就能够在更为理想的环境中发展，在整个行业中的影响力会有大幅提高，市场竞争力也会得到提升。

（二）属于内部管理体系

中小企业财务内控管理属于内部管理体系，其重要性是毋庸置疑的。对于企业而言，必须要加强内部管理，员工、资金等均要纳入管理之中，特别是要将资金管理做到位。在对企业具有的管理水平进行衡量时，财务内控是不可忽视的标准，将财务内控管理切实做到位能够促使广大员工履行好自身的职责，资金配置发生风险的概率也会明显降低，投资方、债权人自然就可得到有效监督，这样一来，企业能够获得的经济利益就可以实现最大化。从中小企业的角度来看，通过内控管理制度也可使得获得更为真实、有效的信息，寻找到企业发展中出现的各种问题，进而选择合适的方法予以解决，企业自然也可保持稳定发展。

（三）规范企业的生产经营活动

中小企业的发展是离不开正确决策的，这对企业发展方向可以起到决定作用。企业应该要依据自身实际情况完成规范制度的制定，并出台可行的管理计划，而要达成这个目标，必须要保证财务内控管理制度更加的完善，如此也可使得税收、财务等均纳入监管之中，而且规范性、有效性也会得到提升，监管质量能够达到标准要求，这对企业稳健发展也可起到促进作用。

（四）提高企业的经济效益

企业对财务成本管理加强能够使得管理人员对企业现状有清晰的认知，并依据市场需求、员工情况等构建起更为完善的绩效考核管理体系[2]。将财务内控管理制度执行到位可以使得管理人员切实完成好预算管理、成本监管等工作，进而营造出更为适宜的内部发展环境，广大员工的整体素质也会有明显提升，如此一来，企业发展就会更为顺利，带来的经济效益也能够达到预期。

三、中小企业财务内控管理制度存在的问题

（一）监督机制不够健全

中小企业若想保证自身的发展更为稳健，财务工作是不可忽视的，通过完善的机制能够保证监督评审更具实效性。在过去很长一段时间内，企业的内审部门主要负责此项工作，然而内审部门掌握的财务知识较少，经验也不够丰富，而且监督管理制度也显得不够独立，如此就会导致监督效果达不到预期，尤其是公正性难以保证，内部审计职能也无法真正发挥出来。

（二）企业资金管理有限

中小企业和大型企业有着明显的差别，员工分工显得较为笼统，财务工作同样如此，很多的中小企业多是由一人完成会计、出纳等工作，印章管理也不是专人负责，财务活动并未将开票、收款真正分离开来，如此一来，货币资金审批也就难以做到位，审批制度未能真正构建起来。中小企业在对账单进行核对存在的问题是较多的，时常发生延误，更为严重的是，现金的使用管理不够严谨，而且从事财务管理工作的相关人员拥有的职业道德、职业素养较为薄弱，如果这些问题未能得到解决的话，带来的损失将是非常大的。

（三）企业销售管理规范性不足

在国内的一些中小企业中，制度的完善性不强，而且员工拥有的职业素养也明显不足，这对销售管理产生的影响非常大。具体来说，发票管理不够规范，企业在对财务进行核对时，发票是主要的依据，如果运单管理没有做到位的话，那么交易活动就难以清晰呈现出来，企业必然要蒙受不必要的经济损失。另外来说，在展开销售管理的过程中，赊销、收款管理显得非常混乱，企业想要提高竞争能力，获得更多的客户，赊销在交易活动中的使用并不少见，而这就使得呆账明显增加，销售收款通常需要较长时间才能到账，如此就会使得企业资金难以保持稳定运转。中小企业拥有的坏账处理能力是较弱的，销售退回工作也难以做到位，如果审批程序并不是十分完善的话，财务人员就可能做出一些违法违纪行为[3]。企业自然也就无法保证经济效益最大化。

（四）工作人员综合素质及业务水平急需提升

为了保证财务内控管理更具实效性，工作人员必须要发挥出作用，这也是确保企业稳定发展的关键所在。从当下中小企业的发展现状来看，工作人员拥有的业务能力并不高，具体来说，首先是对信息技术并不是十分了解，个人的信息素养较为低下；其次是无法对信息技术进行数量运用，掌握的理论知识也较少，在工作过程中只是直接照搬他人经验，这就使得技术性管理不具实效性；再次是展开内部控制时，相关人员的责任意识是较为薄弱的，工作态度也不够积极。

四、中小企业财务内控管理制度的改善对策

（一）改善中小企业内部管理环境

企业在对内部管理环境予以改善的过程中，应该要对市场经济的实际需要有切实的了解，传统管理模式必须要改变，确保所有权、经营权能够真正实现分离，如此可以使得管理效率有大幅提高。中小企业在对内控管理制度予以构建时，出发点就是要为经营目标提供良好的服务，并要对内部管理环境加以严格控制，尤其是要保证所有的要点能够控制到位。企业的内部管理环境如果并不是十分完善的话，企业自身的发展自然就会受到限制。除此以外，配套融资机制也要建立起来，如此可以促使中小企业能够展开规范的经营管理，如此一来，企业具有的市场竞争力自然就可得到增强。

（二）明确内控管理目标

对于中小企业来说，在展开管理时应该要将内控对象、内控目标予以确定，并要对相关的制度加以完善，如此也可保证各项工作能够顺利展开。从财务管理工作的角度来说，应该要将企业既定的发展战略作为出发点，完成计划制定工作，财务部门要承担的工作也要明确，确保相关的规划工作更具实效性，如此方可使得内控制度能够按照计划得到落实，针对性也会得到提升。这里需要提醒的是，在对计划予以执行时，企业应该从自身的现状来对策略进行适当调整，进而使得内控管理更具实效性。

（三）强化企业财务内控管理人员的内控意识

在对中小企业的财务内控管理予以推动时，从事内控管理工作的相关人员必须要形成牢固的内控意识，同时要对财务内控管理制度进行完善，进而使得企业经营活动能够顺利展开[4]。财务内控管理人员也必须要对企业展开的经济活动有切实的了解，同时从企业现状出发来对制度进行完善。管理人员在对企业经营的实际情况有一定了解后，应该要展开全面的分析，在此基础上完成制度细化工作，如果发现问题的话，则要寻找到合适的措施予以解决，如此方可使得相关人员真正形成牢固的内控意识，进而保证企业真正实现稳健发展。

（四）提升中小企业会计人员的专业水平和能力

国内的中小企业若想保证财务管理的实际效果更为理想，财会人员必须要通过可行途径来提升个人的专业水平、专业能力。将激励制度的作用充分发挥出来，可以使得财务人员拥有良好的创新意识，而且创新能力也会得到提升，业务考核制度也能够构建起来。

（1）企业管理层应该建立起更为健全的竞争机制，同时要选择可行措施来对财务管理人才进行培养，如此方可使得人员招聘工作顺利完成，具有的财务管理水平也会得到大幅提高。

（2）财务人员的培训工作必须要加强，确保其掌握更为丰富的财务知识，个人的专业技能也要加强，如此方可保证财务工作顺利展开。此外要依据时代出现的变化来保证财务工作能够真正得到优化。

（3）中小企业要依据自身的实际情况构建起更为完善的激励机制，促使财务人员主动投入到财务知识的学习中，并要通过形式不同的活动来提高会计人员的专业技能，确保其能够履行好自身的职责。

（五）构建财务内控管理体系

中小企业要针对财务内控问题展开全面分析，并以此为基础建立起完善的财务内控管理体系，这里需要指出的是，这并不只是对流程予以简化，更为重要的是保证系统布局更加合理。首先要将财务内控风险体系切实构建起来，对可能出现的风险有清晰的认知，风险的识别、分类、处理等均要做到位[5]。其次要确保管理模式更为精细，财务管理以及会计管理均要加强，细节性问题必须要切实消除。再次是要保证财务内控管理体系的信息化程度大幅提高，将网络技术、信息技术的基础作用发挥出来，切实完成好布局工作，构建起专门的数据库，保证相关信息能够顺利传输，并达成共享目的。

（六）完善监督职能

为了使得国内中小企业能够切实完成好财务内控管理，应该保证监督职能可以进一步完善。具体来说，要将制度监督机制构建起来，相关人员所要承担的职责也要予以明确，确保监督人员履行好自身的职责。财务活动应该纳入监督范围中，而且要确保监督工作更为全面，促使相关人员能够全身心投入到工作中，自身的业务能力大幅增强。除此以外，跟踪式监督体系必须要构建起来，使得监督呈现出动态特征，保证资金流向、财务调度以及审批流程的监督均是富有实效的。

（七）重视审计工作

在对内控制度予以执行的过程中，监督管理是不可忽视的，中小企业应该要保证外部监督能够切实做到位[6]。注册会计师必须要针对中小企业的内控情况展开审计，并提出具体的审计意见，而企业也必须要认识到审计工作的价值所在，确保内控报告更加的透明，如此方可使得外部监督的实效性大幅提高。

结语

由上可知，国内中小企业的日常经营与管理工作还是存在着一些问题，影响着企业自身的生存与发展。而在中小企业的经营管理中，财务管理工作是重要的组成部分，其管理质量以及管理效率与企业的经济活动直接相关，影响着企业的经济效益以及社会效益。因此，中小企业一定的采取措施完善财务管理内控制度，使得企业能够更加健康有序地开展经营管理活动，根据管理中存在的问题针对性地提出改善措施，促进中小企业的进一步发展。