人口老龄化背景下企业年金审计制度创新分析

黄斌 王杨振 李文坚

摘 要：相关调查显示，近年来，我国无论是在基金总规模方面，还是在基金总覆盖人群方面，均呈现明显增加趋势，整体而言，我国农行年金发展势头良好，整体制度架构基本确立，并逐渐向规范化方向发展。但是受到审计制度发展滞后影响，挪用、侵吞现象的出现对我国年金使用十分不利。因此，年金审计制度创新工作迫在眉睫。

关键词：人口老龄化;年金审计制度;农业银行

引言：截至2019年，我国人均寿命为77.3岁。在人均寿命升高的情况下，完善养老金制度成为当前工作的当务之急。但是由于我国基础养老保险在收入、支出差值方面均处于扩大状态，延长养老保险的发放与实际情况不符，因此，可以农行年金着手，通过提升其运作效率，实现对居民养老的补充，这也对农行年金审计制度创新提出了新的要求。

一、年金审计目标

（一）促进风险控制

对于整个投资过程而言，农行年金不仅会面对各种各样的风险，还会受到众多经济主体影响，引发相关风险出现，导致农行难以实现有效控制。因为年金主要用于职工养老，因此，对于年金资产交易而言，保障年金安全性成为首要前提，强调农行应切实落实风险审计工作，合理分配各主体工作责任，确保各项资金得到规范使用，保障信息披露真实性[1]。

（二）提高投资收益

年金投资属于养老金的补充，能够使年金实际购买力水平得到有效提升。基于这一方面，在投资过程中，农行应以长期投资视角出发，坚持可持续收益理念。结合具体实践而言，应以企业年金计划目标替代投资收益表，并明确基准目标值，包括通胀率、收入增长率等，在确保收益持续化的基础上，避免非收益最大化情况。

二、年金审计制度创新

（一）审计目标设定制度创新

在审计目标制定制度方面，要求农行应根据年金绩效审计工作要求，完成操作指南的制定，并明确规定绩效审计组织形式，确定规范的证据获取方式，并将审计结果处理操作纳入到整个操作指南中，合理制定审计内容以及程度，进而在农行内部形成完整的年金审计质量控制内部。针对投资目标制定，由于不同投资机构在投资性质方面各不相同，农行应充分这一情况予以考虑，明确在企业年金中存在的风险、收益目标，并根据指南中规定，合理管理各方行为，确保各主体能够以上述目标作为依据，落实年金管理工作，确保年金得到有效运行。

（二）风险控制制度创新

在农行年金投资中，参与各机构相对较多，涉及到不同经济主体。因此，为有效降低不同经济主体引发的风险问题，要求农行应强化风险控制制度创新，为风险控制提供制度保障。具体而言，应结合各主体功能以及性质方面的不同，结合当前风险控制制度，调整制度设计，确保设计工作的准确性。具体而言，农行应明确在年金运行过程中存在的干扰，并以此作为着手点，落实审计制度管控工作，提高审计制度规范性，在定期内，并集中对年金进行审核，既要審核年金使用情况，同时，也要密切关注年金执行情况，避免出现年金挪动情况。在整个风险审计制度中，应将管理人管理纳入其中，并进一步健全账户核对制度，强化管理人信息管理系统审计效率。另外，借助信息查询系统，有利于年金账户信息查询，使工作人员能够及时了解年金各项情况，明确管理效率。针对管理人风险审计制度，应在明确投资计划的基础上，观察管理人员是否以该计划作为依据，完成相应的资金配置计划，并落实风险管控工作，在这一过程中，应重点监控大额交易行为，并强化对跨期交易的监管。同时，要明确基本投资参考，包括收益、流动指标，并以此对管理人投资收益情况进行评估，根据纵向、横向对比原则，建立相应的长效机制，对管理人进行鼓励，有效提高其投资效率。为有效促进高风险行为管控，应落实资金配置计划审计工作，并合理评估各项风险控制手段，在必要的情况下，可邀请第三方专业机构，完成相应的评估工作，确保投资安全性[2]。

（三）收益管理创新

我国以往年金审计制度存在强调过程而对结果不重视的问题，为改变这一制度缺陷，应进一步结合经济效益原则，建立相应的年金管理制度。基于此，农行应结合当前市场现状以及年金运行特殊性，在明确市场共性评价指标基础上，建立相应的绩效评价指标体系，并实现对管理人经营状况的评估，为农行年金收益管理提供保障。

（四）信息交互查询系统

企业应在第一时间对年金运行情况进行了解，以这一角度出发，应健全信息数据交互制度，并进一步在跨部门的前提下，完成数据查询平台构建，实现对各经济主体的有效连接，经统一标准，对各查询数据进行管理，并借助数据模块完成相应的分析工作，具体分析内容包括年金使用、收益情况、实际年金支出以及效益情况，不同阶段管理人差异情况等，全面提升审计结论的权威性，进一步保障审计结论的全面性，确保整体审计工作的准确性。

三、结论

综上所述，在整个审计制度创新工作中，具有较为明确的目标，并且建立在有效制度创新基础上，能够有效为审计质量、以及效率提供保障。通过合理利用质量、审计指标体系，能够对当前农行年金审计工作中存在的常见问题予以解决，并进一步提高年金审计工作的客观性以及公平性。通过普及审计制度，不仅可以使年金投资效率显著提升，还能够进一步拓宽年金市场，促进年金市场长效发展。

参考文献：

[1]张立琼.我国企业年金投资运营绩效审计指标体系构建[J].财会学习，2021（06）：131-132.

[2]张英.人口老龄化背景下企业年金审计制度创新研究[J].经济研究导刊，2019（12）：95-96.