新税收政策下的企业税收筹划措施探讨

郭小青

税收筹划主要指的是企业在对现行税法政策进行深入研究后，在遵循相关法律法规的基础上采取的一系列科学规划与安排企业经营、投资以及融资等活动的行为，以实现税负降低的目的。在新税收政策的实施下，企业必须要深入学习与理解相关税法政策，联系自身发展以及业务情况来科学开展税收筹划工作。

一、新税收政策下税收筹划的重要意义

1.是企业实现进步发展正确必然选择。税收政策体现了国家优化税收环境的决心与实际行动，税收优惠政策的颁布实施更是旨在提高企业的经营效益。例如在进行营改增之后，企业重复缴税现象基本上杜绝，同时还大幅减小了企业税收成本，使企业获得更大更多的利润空间。税收是我国财政收入的主要来源之一，税收合理化对于完善税收管理体系，提高财政收入有着至关重要的作用，因此在法律法规层面对于税收管理的要求越来越明确，力度也越来越大。站在企业发展角度，在市场经济快速发展的同时企业也面临着更为严峻的市场竞争，企业通过合法有效的途径获得减税或延迟缴税，都能在实现税负减压的同时能够将更多的财力、物力资源集中在市场竞争力的提升方面。可见，面临新的发展环境与新的税收政策环境，实现有效的税收筹划是企业实现进一步发展的正确选择。

2.是规避涉税风险的重要措施。企业经营管理必然会面临许多经营风险，如税收风险、财务管理风险、发票管理风险、税额缴纳风险等。若是企业的税收管理缺乏足够的合理性，就会使得企业在税务系统中出现警示预警，进而面临被税务部门稽查的风险。合理的税收筹划要求能够将所有发生在经营事项之间的涉税事务进行合理规划，通过对国家最新税收政策，以及对合法手段的利用，能够有效避免企业税收较高的成本负担，因此避免了发票进项税虚开而导致的开票风险。

3.是提高财务管理水平的重要手段。企业财务管理，与企业经营、投资、融资等经济业务活动息息相关。一方面，合理的税收筹划使得经济业务的开展方案更为合理、优化，对于降低企业经营成本与税收压力，提高财务管理水平有着至关重要的作用。有效的税收筹划使得财务管理领域的资金资源得到高效利用;对于企业融资而言，合理的税收筹划能够正确反映不同筹资方式下企业的现金流与成本负担，进而择优选取最优方案，更好地实现财务管理目标。另一方面，合理的税收筹划的顺利实施需要相应的环境因素保障，对此企业必须制定完善的财务管理、税收筹划管理等制度体系，明确财务管理目标，通过发挥税收筹划与财务管理的相互推动作用，提高企业财务管理水平。

二、新税收政策下企业税收筹划面临的主要问题

1.税收筹划实施不够深入。许多企业对税收筹划的概念认识不清，将税收筹划与少缴税、避税、节税混为一谈，也缺乏对税收筹划的全面宣传，导致企业的税收筹划存在较大的税收风险，企业也未能在满足税法规定的前提下采用合法的方式、手段实现税款缴纳目的，反而会使企业陷入较大的税收风险。即便是有些企业在税收筹划工作方面表现出了较大的积极性，但是只有极少企业较为深入的掌握税收筹划的内涵，而大部分企业对于税收筹划缺乏较为全面的认识，导致在实际实施过程中在投融资、利润分配等方面的税收筹划效果差强人意，税收筹划的积极作用未能充分发挥，对于财务管理与企业经济效益增长的推动作用也未能有效体现。

2.纳税筹划机制不够完善。现阶段，许多企业在进行税收筹划时表现出了税收筹划机制不完善的缺陷。主要体现在两个方面，一是专业税收筹划人才的匮乏。一些企业在进行税收筹划过程中未能清晰认识到税收筹划与财务核算之间的区别，税收筹划具备较强的专业性与系统性特点，具体操作也较为复杂，由财务人员兼职进行税收筹划，制约了税收筹划效果。二是税收筹划本身具备较强的风险性，无论是税收政策的调整、变动，还是企业本身存在的信用风险等，都需要专业人员进行合理的规避与防范，而财务人员往往并不具备这些能力。缺乏专业的税收筹划人员导致企业税收筹划面临较大风险威胁。

三、新税收政策下企业税收筹划相关措施

1.加深税收筹划理解，完善管理体系。首先，针对企业对于税收筹划理解不深导致的税收筹划实施效果不理想的问题。需以企业领导充分发挥带头作用，不断完善税收管理类体系，贯彻税收筹划理念在全企业中的宣传，尤其是要加强对财务部门、税收筹划部门的领导作用，充分发挥其部门职能，提高对税收筹划的深入认识，有效规避新税收政策下的财务管理风险，提高税收筹划管理效益。其次，加强税收筹划人员的管理力度，积极拓宽专业的税收筹划人才引进渠道，加强对现有人才的针对性培养，确保其能够胜任税收筹划工作要求，提高税收筹划的针对性，实现企业各个方面的税收筹划较好效益。再其次，需要强化部门间的协作。在新税收政策下企业税收筹划成果的一个重要前提就是具有良好的部门协作，所以这就需要企业能更加大对税收筹划意义的宣传力度，提高各部门对该项工作的重视程度，并积极支持财务部门的工作。因为每个部门都是企业成本费用的承担者，因此要求其能够妥善收集与保管相关票据，尤其是增值税的票据，并及时上交到财务部门。而且各部门均需认识到自己是参与企业税收筹划共工作的重要因素，所以需要对财务部门的工作予以配合，遵循相关规章制度来开展相应工作，加强部门间的协调与合作，提高企业税收筹划效率。

2.加强筹资决策税收筹划。企业由于运营发展需要，往往要投入大量资金进行设备采购、厂房扩建、技术研发等方面，而企业自有资金较为有限，采用贷款或融资租赁是企业筹集资金的有效途径。这就要求企业在进行筹资之前必须做好相应的筹资税收筹资方案，结合资金来源情况等对企业产生的税收影响进行分析，进而制定合理的筹资方案。一般来说，债务筹资与权益筹资是企业较为常用的筹资方式。采用债务筹资产生的利息可以进行税前抵扣，能够在一定程度上减小企业资金的使用成本，但是会使得企业承受较大的到期偿付压力。比如，采用银行贷款的方式，还本付息方式的不同也会导致税负的较大差异。若是采用发行债券的方式进行筹资，其摊销方式的确定应结合发行的方式进行确定，比如折价发行，宜采用实际利率法进行摊销，溢价发行则宜采用直线法进行摊销。综述，企业在进行筹资之前必须结合筹资的方式制定合理的筹资税收筹划，降低企业的筹资风险与成本支出，实现企业筹资税收筹劃的较高效益。

3.加强投资决策税收筹划。企业进行项目投资是加大剩余资金使用效率，获得更多经济效益的有效方式，也是企业实现发展突破的重要途径。企业投资方式多种多样，不同的投资方式也会产生不一样的纳税情况。因此加强对投资决策的税收筹划极为重要。企业的投资税收筹划需基于企业整体利益出发，确保预期收益大于筹划成本，才是有效的投资筹划。在进行具体筹划过程中需结合投资方向与投资方式进行规划。投资方向包括了投资地点、行业领域、项目组织形式等不同划分类型，在不同地区的税收政策往往有着较大区别，企业投资可选择国家政策支持力度的较大的地区进行投资，或者的是选择具备政策扶持的项目、技术进行投资，或者是将子公司的所得税汇总至总公司进行统一缴纳，从而在子公司出现亏损时能够借助总公司的力量进行合理抵消。因此企业必须在整体上把握企业的投资税收筹划，提高企业经济利益。

4.加强企业经营税收筹划。企业原料采购、产品生产、销售等都与企业的税收筹划息息相关。原材料供应商的纳税人身份不同，其能够提供的抵扣发票类型、税率等也有所不同。对此，企业在进行税收筹划时需选择能够为企业带来较高收益的供应商，一般选择可以开具专用发票，或者抵扣税率较高的供应商，或者是通过平衡供应报价与净利润来选择利益点为正数的供应商，提高采购税收筹划效益。在生产制造环节主要与人工关联较大，可采用劳务派遣的方式，将税负压力转移到劳务派遣公司身上。在销售阶段，尽量确保收款和发票开具同步进行，避免款项收取与纳税义务分离而产生额外的税负成本。因此，企业在经营过程中，需将税收筹划融入到各个环节当中，有效规避企业经营管理风险，提高企业经营效益。

四、结束语

综述可知，新税收环境下，企业必须转变税收筹划理念，将税收筹划融入到企业的融资、投资以及日常经营管理当中，不断加强对税收筹划的深入理解，不断完善税收管理体系，加强对相应税收筹划人才的引进与培养力度，提高企业税收筹划的科学性、合理性，更好地提高企业综合效益。