项目内部控制管理体系的构建研究

付逢源

中国机械工业机械工程有限公司，河南 郑州 450000

工程项目的内部控制包含了企业经济管理、项目管理、工程管理理论，是内部所有职能的控制管理，不应仅局限于会计要素，而应包含企业的战略目标、项目经济效益、质量安全、项目进度及技术进步等因素；通过对项目绩效的考核评估、激励机制建立、监督约束，不断控制纠偏整改，规避风险并实现项目目标，从而提高企业的经营效率。

1 项目内部控制管理体系构建

《企业内部控制基本规范》明确规定了建立和实施内部控制的五要素，即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督。内部环境方面的五项规定为组织结构、发展战略、人力资源、企业文化和社会责任；控制活动方面的八项规定为工程项目、全面预算、合同、资金、采购、资产、销售、研发；信息与沟通方面的两项规定为内部报告和信息系统。结合建筑企业工程项目的特点，企业管理层需制定内部控制政策，组建内部控制管理机构，拟定内部控制管理目标及项目考核指标，建立并实施过程体系管理。项目控制管理体系如图1所示。

图1 项目控制管理体系

2 项目控制管理

国际造价管理联合会（ICEC）定义了全面的造价管理，是指有效地利用专业知识与技术，对资源、成本、盈利和风险进行筹划和控制。建设工程全面造价管理包括全寿命、全过程、全要素、全方位的造价管理。对建筑企业而言，重点是对项目建设过程中的要素进行控制管理。

2.1 项目计划控制管理

（1）项目计划控制管理的前期准备工作如图2所示。

图2 项目计划控制管理准备工作

（2）控制管理人员的主要职责包含以下几方面：

第一，项目控制经理。项目控制经理进行项目控制管理规划，包括工作范围、项目预算、进度管理、合同变更、资源需求等；规划制订项目控制管理流程及方案；监控及跟踪项目各部门工作状态；开放项目进度计量准则；审查与批准项目计划与进度偏差；组织变更控制；组织协调项目会议；针对项目进度、成本费用偏差组织制订解决计划与方案；定期对公司经营层汇报项目绩效考核指标。

第二，计划/进度工程师。计划/进度工程师协助项目控制经理编制项目的总进度计划和分级控制进度计划，建立项目计划体系；负责编制项目合同范围工作分解（WBS）并编码；负责编制项目进度计量检测体系，包含进度计量及工作量计算方法、进度曲线数据收集、工程量数据计算、进度曲线编制；检查分包商的详细进度、进行分包商进度计量检测及项目工程进度报告编制；负责协调设计、采购进度，及时更新目标计划，同时对出现的偏差及偏差影响进行汇报；定期编制项目工程进度报告及项目生产经营数据（产值、成本费用、利润）报表。

第三，费用控制工程师。费用控制工程师负责制订和执行项目费用控制计划，并按费用控制的程序和方法对项目费用实施控制；协助项目控制经理建立项目工作分解（WBS）及编码，为实现费用/进度综合控制奠定基础；建立项目费用控制管理流程，制定费用申请、变更和报告的审批和时间要求。运用费用/进度检测系统，找出费用计划执行中存在的问题，提出建议意见和解决措施。运用趋势预测技术，定期检测及分析费用的发展趋势，对偏差预算成本的迹象或趋势提出意见和措施；对项目合同中涉及费用计量及变更的部分进行审查和监控，编制项目实施费用状态报告和项目费用汇总报告。负责项目重大变更影响的评估工作，按规定程序严格控制项目的重大变更，必要时根据内部变更或业主变更编制变更预算台账；项目完工后及时编制项目结算报告和费用控制管理总结。

第四，项目费用估算（造价管理）工程师。项目费用估算（造价管理）工程师负责分析项目造价及分解资源要素，并掌握各分部分项工程的费用明细及权重；收集价格信息，编制项目总体及各分部分项工程的预算价格表；编制各分项采购/分包的目标预算；编制采购/分包招标的工作范围和标底；参与招标过程，对供应商及分包商报价进行审核。

第五，文档控制员。文档控制员负责建立项目收发函记录台账；项目函件的签收、流转和存档；涉及合同变更、索赔等重要函件的内部审核和存档；会议纪要的整理存档；分包进度、质量验收报告、付款申请资料的整理和存档；日报/周报/月报的汇报和存档。

（3）项目成本控制管理体系。①项目成本分析的基础是在项目可行性研究、初步设计、施工图设计前期阶段自上往下不断进行测算并细化完善，而项目成本的最终形成是在发承包阶段、工程施工至竣工结算。针对成本控制，应在项目执行过程中不断地进行偏差分析。②工程要素价格的测算。虽然目前投标报价大多采用综合单价，但在进行项目成本分析时，尤其在新市场环境下，应优先采用工料分析法、实物法对项目的资源投入逐项进行分析测算。③目标成本的调整。工程计价具有单件性、多次性、组合性、复杂多样等特征，其要求控制过程是动态的。设计环节应重视技术优化；采购环节应重视流程控制及合规性；施工环节应重点针对资源投入的合理性及生产绩效进行控制管理。

2.2 项目执行过程控制评价

利用挣值法对项目进行分析评价，其主要优点就是可以对项目进行量化分析，同时可以将项目进度与成本结合起来进行综合分析。量化是项目细化管理的基础，而且挣值法将项目执行状态以数据的形式反映其绩效水平，在很大程度上避免了过多的主观定性判断，更理性客观地反映了项目实际状态。

2.3 项目绩效考核

（1）项目财务考核指标：项目产值、项目成本、项目利润。

（2）工程进度质量管理指标：合同进度、工程验收合格率、成品质量、施工缺陷。

（3）项目HSE考核指标：安全人工时、环保评估、PPE佩戴、安全检查报告。

（4）工程技术进步及客户满意度：更多地体现为政府、协会及客户等颁发的奖项和证书。

2.4 项目控制措施

工程项目的管理理论列举了很多关于项目控制的措施，管理人员在实践过程中应不断改善管理措施，如加强财务控制管理，优化组织结构，限额设计，绩效激励，建立项目重大风险应对机制等，逐步从被动风险管理向主动控制转变。

3 结束语

我国工程建筑行业经过近几十年的快速发展，在很多领域已经走到了世界前列，但是仍要正视自身的不足，工程建筑企业不能长期依赖政府投资拉动的市场，以及利用高杠杆资金进行野蛮扩张，要建立完善的内部控制体系，以避免巨大的经营风险。只有在专业领域中步步为营、不断进步，才能长期立于不败之地。