加强地勘单位内部审计的策略

闫国红 孟令雯

内部审计在地勘单位有序进行经营活动中发挥着重要作用，特别是在市场经济高度发展的今天，在完善地勘单位的财务收支、经济权责分工、监督管理等工作内容中扮演着不容小觑的角色。但目前，部分地勘单位的内部审计止步于对于财务收支的审计，不能为其他经营活动提供切实有效的服务职能，制约着地勘单位的经济发展。基于此，文章主要分析了当前地勘单位在内部审计环节中存在的若干问题，并就这些问题，提出了具体可行的解决策略，旨在促进地勘单位内部审计的合理性、有效性和科学性，指导地勘单位经营活动并提升其经济效益。

地勘单位加强内部审计的重要意义

地勘单位的日常工作具有一定的独立性和封闭性，加强内部审计，有助于实现地勘单位有序的经济运行。首先，内部审计为地勘单位及时发现风险提供信息支撑。内部审计蕴含着对规范化管理工作与经济运行管理的监督，审计报告中反映着上一阶段地勘单位整体和分部门的工作情况，为地勘单位可能存在的违规情况做出风险警告。其次，内部审计督促规章制度的落地与实施。通过内部审计，审查各部门对于地勘单位规章制度的执行力，对执行松懈、理解偏差等问题及时做出限期整改要求，保证单位内各项规章制度的落地。

地勘单位在内部审计环节存在的问题

重视内部审计的意识不强

在长期既定的内部审计模式影响下，部分地勘单位对内部审计的理解与认识较为模糊，缺乏对内部审计工作的重要性意识。主要表现为以下几个方面。一是部分地勘单位领导对内部审计的不重视。为实现更佳的单位效益，领导层多将关注点放在项目建设上，重业务而轻管理，重财务而轻审计，对内部审计工作的管理流于形式。二是被审对象对内部审计的认识不到位。内部审计需要地勘单位各部门的协同联动参与，由于各部门将内部审计视为对各自工作时间的无效占用，对内部审计不做积极主动配合，导致地勘单位的内部审计多数情况下“走过场”。

内部审计技术手段亟待更新

近年来，随着地勘单位业务量的提升，导致内部审计工作量的加大。对于一些中小微地勘单位来说，受单位经费的限制，较难调动资金投入到新型内部审计技术的引进中，导致内部审计手段仍局限于传统的手工查账方法上，既存在着人工内部审计出错率高的问题，又制约着内部审计效率的提升。对于那些有能力完善内部审计互联网设备的地勘单位，存在着计算机应用不充分的现象，对计算机在内部审计的使用上局限于传送财务报表、汇总财务信息等表面内容，对计算机的自动化审计功能应用不充分，这既与内部审计人员对计算机的应用水平不足有关，又反映出地勘单位对计算机内部审计平台的开发不到位。

机构设置的独立性与规范性不足

从目前的地勘单位关于内部审计工作的机构设置来看，内部审计主要隶属于两类部门，分别为财务部门和纪检监察部门。从这种机构设置上来看，虽然实现了对口管理，但是存在着“自我监督”的弊端，导致内部审计的独立性不足，极易诱发地勘单位的内部审计问题。此外，多数地勘单位在内部审计工作人员的配置上存在不足，主要是人员数量不足导致的职责不明确问题，在内部审计的整个环节中，不同工作人员对报表、报告等的审计要点存在差异，导致内部审计工作存在随意性的问题，不能按照实际规范要求有效开展。

审计人员的综合素养有待提升

通过对地勘单位内部审计人员工作素养的综合评价，发现内部审计人员整体的专业素养还有较大上升空间。首先，由于地勘单位的多数内部审计人员是从财务部门转岗而来，故其在进行内部审计工作时，常常会按照会计的视角进行审计，较难发现内部审计管理中的漏洞和弊端。其次，地勘单位的工作可能涉及法律、预算、信息技术等多方面内容，这就要求内部审计人员也具备这些方面的知识与技能，但现实情况中，很难有多方面技能综合发展的内部审计工作人员，这在一定程度上影响了审计的质量。

强化地勘单位内部审计的策略

培育内部审计的对内服务能力

地勘单位的内部审计工作具有两个显著的特征，分别是紧密联系单位目标与对内服务功能。基于这两种基本特征，要不断提升内部审计的服务能力，为地勘单位的管理工作提质增效。一是针对地勘单位目标相关的工作内容开展普遍的内部审计。通过将内部审计渗透到地勘单位各项工作的方法，提升自我内部监督的水平，敦促经营决策和内部控制中的薄弱环节进行改进和优化，强化自我约束能力。二是建立内部审计中的成本监控内控系统。通过向地勘单位管理层提供必要的分析、评价、建议等材料，帮助管理层及时发现企业经营中存在的问题。三是为地勘单位的内部经济活动提供必要的监督与服务。根据內部审计结果，为管理层的决策提供谋划，为项目开展提供必要财务指导。

变革内部审计的技术应用能力

随着科学技术的发展，特别是互联网技术的普及，越来越多的新技术涌入到地勘单位的内部审计工作中来，改革并创新着内部审计模式。对此，地勘单位要提升对这些新技术的接受能力和应用水平，促进内部审计工作的优化。首先，完善互联网运转的基础设施。互联网的应用离不开计算机、网线等的支撑，根据地勘单位的长远发展规划，科学设计和实施互联网基础设施建设，为新技术的应用提供基础支撑。其次，形成统一的单位内部审计综合服务平台。要想实现内部审计的规范性，离不开对内部审计的约束制度。综合服务平台作为一种灵活的在线征集与反馈渠道，要求内部审计按照流程有序进行。同时，后台能够及时存储内部审计各环节的工作信息，便于解决日后可能发生的校对、追责等问题。

完善内部审计的计划工作制度

内部审计可以不定期或定期进行，但为了及时发现地勘单位相关工作中的问题，应以计划性定期审计为主、非计划性不定期审计为辅，合理布局内部审计期次。其中，计划性定期内部审计包含有年度审计、项目审计与审计方案三个计划层面，地勘单位可以根据生产经营实际进行选择。以年度审计计划为例，内部审计部门根据领导层批复，对内部审计的时间和项目进行统筹规划，在了解审计对象的具体情况的基础上，制定一整套内部审计计划书或方案，在将计划书传送到审计对象后，便可以按照计划书有序开展内部审计。通过计划性的内部审计工作方式，可以将审计的关口前移，有助于提前发现可能的问题，帮助地勘单位实现将企业生产经营管理的事后审计过渡到事中审计甚至事前审计中去。