建筑施工企业纳税筹划的问题及建议探讨

张磊

随着我国基础建设脚步不断加快，建筑工程也得到了长足性的发展，前期的建筑业发展过于粗犷，缺乏精细化纳税筹划管理手段，为了更好地促进建筑工程的可持续性发展，需要相关工作人员针对建筑工程纳税筹划管理以及发展趋势进行深入分析。本文针对建筑工程的全过程纳税筹划控制进行分析，探索动态的纳税筹划控制优势，并提出作者的相关思考。

在现代社会建设发展体系中，建筑工程占据着重要地位。建筑工程纳税筹划的主要目的是为了更好的控制成本。在实践中，要结合未来的建筑工程运行特点进行深入研究分析，注重建筑工程的纳税费用支出。特别是在“营改增”以后，建筑施工企业的经营环境随之也发生了改变，尤其是企业工作具体流程受到一定的影响。基于此，建筑施工企业工作人员需进一步完善纳税统筹化管理体系，加强纳税统筹化管理质量，有效控制企业税务整体成本，增强企业整体竞争力。在新的发展环境下建筑企业提升自身经营水平，防止建筑企业在经营阶段受到各种财务风险的影响。如何进一步构建动态纳税筹划控制体系受到行业的高度关注。在实践中，建筑工程财务管理与纳税筹划受到的影响因素较多，因此必须注重了解纳税筹划控制的特点和优势，提升建筑工程企业纳税管理综合水平。

一、建筑施工企业纳税发展现状

现阶段，我国建筑施工企业在“营改增”背景下，其企业税收发生了明显的变化，尤其是营业税被取消以后，人工成本在“营改增”后不能再抵扣，这严重影响到了建筑施工企业人工成本控制管理体系的落实。建筑企业在材料成本控制管理中，建筑施工企业主要是以增值税额抵扣的方式来控制总体纳税额，基于现阶段“营改增”政策出台以后，建筑施工企业需要提升增税收发票管理质量，确保达与企业自身发展相适应。目前建筑施工企业在开具工程款增值税发票方面，若是建筑企业使用传统形式的计税方式，那么可以开具出税率是9%的增值税发票，若是计税方式较为简单的话可以开具出3%的普通增值税发票。总而言之，在新的发展背景之下，建筑施工企业具体纳税筹划，其增值税、附加税、房产税与土地使用税均是建筑施工企业税收管理的关键性内容。

与此同时建筑施工企业在税收管理体系需要考虑到纳税人身份选择，若是以进项税额来实现抵扣，那么建筑施工企业以普通纳税人身份为主，可是整体税率调整为9%，若是小规模纳税人身份，其中进项税额不能改变，其税率可以调整为3%。在确定销项税额时候，建筑企业当期销项税额和当期进项税额的基本差值就是当期需要交纳的增值税额。当确定增值税率之后，建筑施工企业可以采取筹划销售额度的形式对销项税额进行针对性管理。

二、建筑工程纳税筹划管理基本点与问题

在进行建筑工程企业纳税筹划管理过程中，应充分分析建筑工程企业的每一个细节，任何一个环节都会对后期的建筑工程企业运营及纳税筹划造成较大影响，全过程动态纳税筹划是在保证建设工程企业发展质量前提下，对建筑工程进行综合价值分析，并制定动态化问题解决方案，在工程各个阶段调整实际情况的可行性执行方案，是提高建筑工程资深社会效益及经济价值的重要手段。首先，整个纳税筹划管理流程复杂，建筑工程企业消耗的资金和资源较大，传统的纳税筹划管理方式僅仅制定了整体性的控制规划，缺乏有效的细化管理手段，尤其特别是在新的税收体制背景下，营业税改变成为增值税，建筑施工企业中使用到的机械化设备或者是原料均可以实现税额抵扣，这种税额抵扣在进行申办的时候所需要的材料相对较多，严重影响了税项抵扣办理的整体工作效率，并且进项税额方面没有完整的监督管理体系，不能对进项税额作为精准化记录。进一步增加了整体性的税务风险。当前建筑施工企业工作流程在新的税收管理体系方面并不适应，尤其是严重影响到建筑施工企业纳税筹划工作。

其次，税务工作人员综合业务能力还未达到新税收管理需求，在“营改增”政策出台之后，建筑施工企业纳税筹划工作标准进一步提升，特别要求建筑企业要进一步加强机械设备的登记工作，在此过程中就需要建筑施工企业管理人员进一步提升自身的业务素养，可是现阶段建筑施工企业对员工未进行系统性的税务统筹培训，导致许多员工在实际工作中不懂怎样使用新政策来进行有效的避税，严重影响建筑施工企业工作效率。有些建筑施工企业由于缺少绩效考评体系，难以进一步调动起建筑施工企业财务工作人员工作积极性不高，严重阻碍了建筑施工企业新旧纳税工作进程。与此同时，建筑施工企业在具体开展具体工作时，所需要的原材料相对较多，对此在建筑材料购置过程性，需要与上游材料供应商建立起良好的合作关系，同时在购买原材料的时候，材料供应商并不能及时向建筑施工企业提供相关的材料发票，这对建筑施工企业进项税抵扣造成影响，并且材料商向建筑施工企业开具大额税收发票的时候，材料商可能有意虚报材料价格。

总而言之，全过程动态纳税筹划管理会对建筑设计、建筑企业施工以及后期的运营管理中存在着不确定因素进行深入探讨，并制定有效的解决策略，可以有效的提高建筑工程的抗风险能力，是促进建筑工程企业财务管理水平、提升纳税筹划管理优化的重要举措，同时也是建筑企业提高自身市场竞争力的优化路径。

三、建筑施工企业纳税筹划的有关原则

纳税筹划是建筑施工企业管理系统中的重要环节，它本身包含资金管理与分配管理等系统。在纳税筹划中，要从系统化的原则出发提高财务管理的效率，为此在纳税筹划管理中需要重视整体优化原则对财务管理的影响。在系统管理过程中，建筑施工企业需要从整体战略出发，将纳税筹划作为辅助各项事业运行的基础，在进行财务管理的时候，以各个部门的分权形式发挥部门的个体优势，让各部门的利益服从于建筑施工企业发展的整体性利益，由此提高结构优化的作用。在纳税筹划管理工作中，要严格规范从业人员的行为，增强从业人员的法律意识，要求从业人员能够做到依法办事，对违法乱纪的行为应依据有关法律予以处理。在进行纳税筹划管理的时候，必须厉行节约的原则，反对浪费，减少建筑施工企业的经济损失，将纳税筹划管理工作与单位其他工作相联系，尽可能避免不必要的开支。能够担负起财务管理工作的人员势必都具备良好的自我管控能力和业务素质，但是为了有效避免不良行为的出现，我们需要对建筑施工企业财务管理部门制定严格的纳税筹划制度.这些纳税筹划制度的制定需要结合建筑施工企业工作的特点，对相关的工作内容和工作方式要进行细致的规范。也可以形成相应的员工管理手册，将纳税筹划工作中可能存在的问题形成条目，并针对这些问题予以详细化的解答。以此来确保纳税筹划工作的顺利进行。合理的纳税筹划制度能有效规范从业者的行为。