基于平衡计分卡的生态文化旅游建设绩效评价指标体系的构建——以福建省为例

魏 洁

(集美大学财经学院，福建厦门 361021)

在生态文化旅游建设中，不仅要考虑如何带动经济发展，还要考虑如何保护现有的生态环境。只有在干净、清新的生态环境中，才能提供高质量的旅游服务和旅游产品，才能满足人们日益美好的生活与精神需求，才可以实现生态文化旅游的可持续发展。生态文化旅游绩效评价目标的主要指标有三个，即社会效益、生态效益以及经济效益。在制定绩效指标过程中，要以财务类指标的选择为基础，但也要注重财务资源分配的合理性，除此之外，还应综合考虑其他社会效益和生态效益这些非财务类指标。

平衡计分卡作为一种绩效评价体系，带有一定的系统性、完整性，在建立平衡记分卡时，主要从四个维度开展，即客户、学习和成长、财务、内部运营。四个维度环环相扣、相互衔接、相互约束。财务维度是经营活动的核心目标，客户维度是财务目标实现的关键，内部运营维度则是保证经营活动具有核心竞争力的关键，学习与成长维度是经营活动可持续力发展的表现，由此形成了一个完整逻辑的评价体系。[1]

平衡计分卡不同于别的绩效评价方法，其不仅考虑了财务指标，而且考虑了非财务指标，更适合用于生态文化旅游建设的绩效评价。

一、平衡计分卡在生态文化旅游建设绩效评价中的应用

生态文化旅游建设面向的群体是新兴旅游业，由于时代潮流的不断更迭，民众的旅游需求具有个体差异，这就要求对生态文化旅游建设的绩效评价要更综合全面。

在绩效评价过程中，过分强调行政任务的完成度，或者盲目追求经济效益，这样的绩效评价工作会带来短期效果，但生产经营活动难以持续发展，也容易导致与战略目标产生偏差。以战略目标为导向的平衡计分卡绩效评价方法，可以多角度、多层次综合评价发展趋势与战略目标的吻合程度，以战略目标分解来确定每个绩效维度的评价指标，通过分析评价各指标的完成度，了解目前的行业地位以及对未来战略目标的设定与调整。

平衡计分卡较多被运用在企业绩效评价管理中，用于评价其财务目标是否达成。而生态文化与旅游建设追求的目标是综合的，不仅有财务目标，还有社会目标和生态目标。从理论上来看，生态文化与旅游建设的绩效可以使用平衡计分卡衡量，但从真正的现实使用角度来说，平衡计分卡的各级各项指标还需要通过调整，才能适用于生态文化旅游建设实际中。

(一)依据生态文化与旅游建设的目标，调整平衡计分卡评价项目

评价应用对象属性的调整。平衡计分卡大多数被用于企业这一类以营利为目的的社会经济组织的绩效管理，所要诉求的最终目标是利润最大化。而当评价生态文化旅游建设绩效时，作为一项满足人们精神文化新追求的旅游类型，追求的目标则是生态文化旅游综合效益的最大化，所以评价对象应由企业变更为公共管理部门。

生态文化旅游的建设是一项公共产品的建设，不能等同于企业目标，因此，在四个维度的评价指标要重新选择，对评价指标的定义、内涵和指标内容要作全新的调整。

(二)依据生态文化与旅游建设的战略布局，明确战略目标

战略目标是组织机构经营活动的总目标和总要求，所有的活动、制度和人员都要围绕该战略目标进行，战略目标可以依据具体的经营活动，对其进行分解，分解成具体目标。因此，战略目标既要考虑全局，又要关注局部。通过对当地的生态、经济、管理等实际情况的现状来评价生态文化旅游的建设状况，确保相应的建设可带来的后续可持续发展的效益，这将有利于对自然生态的保护和促进人类社会健康发展。生态文化与旅游建设的战略重点是协调自然生态与人类社会的共同发展，依据该战略目标，对生态文化与旅游建设战略目标进行分解。

(1)做好自然生态的保护及统筹规划，保护好现有的自然风光，并将自然风光转化成具有价值的资源；

(2)整合当地的文化资源，依托当地丰富的文化底蕴，挖掘生态文化的内涵，与生态旅游融合并协调发展；

(3)基于资源整合基础，不断推动生态文化旅游的发展，最终实现共赢效果，真正达到自然生态与人类社会的和谐融合。

二、生态文化旅游建设平衡计分卡绩效评价指标设计

在选取平衡记分卡指标时，必须遵循这样的原则，即重要性、战略导向性以及全面性。将战略目标为导向放在首要位置，关注为实现战略目标应采取的行为活动，了解各行为活动之间的因果关系，根据生态文化旅游建设的独特性以及绩效评价的侧重点，选取关键驱动因素指标。

在生态文化旅游建设绩效评价中应用平衡计分卡，要根据其生态文化旅游建设战略目标，去分解战略任务，在各个评价维度中设计关键的评价指标。

(一)确立财务维度的绩效目标

通过经济活动的开展，达到保护生态文化环境的目标，这是生态文化旅游建设的初衷。为了达成这样的目标，经济效益是不可缺少的，有经济资源的支撑，才能有足够的财力来保证对生态环境的保护。在生态文化旅游建设的财务维度考量上，重点评价生态文化旅游建设是否能够推动社会经济的发展。选取产业收入和资本投入两个关键指标，详细了解在发展生态文化旅游的过程中旅游业与文化产业的收入占地区经济收入的比重，将其与地区GDP的增长率比较，直观展示其为经济贡献的能力大小，进一步呈现出生态文化经济与社会的发展协调度。同时社会资本的投入可以通过带动社会资本的投入增长率及公共设施的建设情况来衡量。

(二)确立公众维度的绩效目标

公共绩效维度目标反映的是民众与生态文化旅游建设之间的关系，主要分为该建设对民众的影响和民众对其的反馈两方面。生态文化与旅游建设有其特殊性，建设目标是让社会公众受益，而社会公众受益的内容是生态环境和生态文化，在绩效评价中，公众指标和生态指标要重点考虑。

(三)确立内部流程维度的绩效目标

生态文化与旅游的建设与再建设过程中，会因资金短缺，不规范的管理手段，或者对生态保护意识不到位等原因，存在对生态的破坏，所以生态文化与旅游建设是一个因地因时的建设过程，为了达到预定的生态保护目标，完善的内部流程是需要的，因此在绩效评价过程中，也要考虑内部流程优化指标。为最大限度使得人们的需求得到满足，政府工作的重要内容就要不断完善，规范调控机制，合理规划交通方式，大力培养旅游人才，提升服务水平，全面提高管理效率。生态文化旅游建设过程中，信息透明度和信息获取的便利度，是旅游者满意度的重要内容。而信息公开水平，在一定程度上也反映相关组织管理部门运营管理的高效性和高质性，是生态文化旅游建设可持续健康发展的保障。[2]

(四)确立学习与发展维度绩效目标

由于对生态环境与文化传承的问题备受关注，生态文化与旅游建设面临的发展要求也越发严格，要让生态文化与旅游的发展具有可持续发展的竞争力，人才的培养和管理是关键。管理部门和管理人员具备相应的持续学习能力，不仅能实现自我价值，还能保证实现组织的价值最大化。对于人才培养和管理的考核指标不能缺少，在学习和成长维度的绩效评价指标中要考虑人才方面的评价指标。在此基础上，可更全面、合理以及正确地实现对生态文化旅游的评价，主要涉及到发展能力、学习能力。通过了解生态与文化的学习场地来衡量对相关知识文化的学习和传承，通过近年来游客及收入的数量来评判其之后的发展趋势。

三、生态文化旅游建设平衡计分卡绩效评价指标体系

基于上述考量，对生态文化旅游建设的绩效指标设计了4个维度共26个指标,见表1。

表1 生态文化旅游建设绩效评价指标体系

该评价指标体系的各类指标，分别从生态效益、文化效益、社会效益等多角度来对生态文化旅游建设的绩效进行分析评价。[2]

(一)财务绩效维度(B1)

1.旅游收入占GDP比重(D1)

这个指标反映的是当地旅游业发展水平与当地经济发展水平的匹配程度。[3]如果比重太小则表明该地区的旅游业并不发达或此前未曾开发过，对当地经济的贡献很小，那么旅游发展的相关项目在该地就难以落实。该指标为正指标，其计算公式为：

旅游收入占GDP比重=当地旅游业的总收入/当地GDP总量×100%

2.文化产业收入占GDP比重(D2)

该指标反映的是当地文化产业的发展状况与当地经济发展水平的匹配程度。[4]如果比重太小则说明该地区的文化产业不繁荣，对经济发展的贡献率低，对文化相关产业的落地发展带来一定的难度。该指标为正指标，其计算公式为：

文化收入占GDP比重=当地文化产业收入/当地GDP总量×100%

3.地区GDP增长率(D3)

该指标反映地方本期GDP总量与上一时期GDP总量相比百分比的变动情况，反映了地区经济规模和财富的增长速度，可以宏观地了解到该地区近年来经济发展的总体程度和趋势。该指标只以结果的正负值作为最后的判定标准，如果结果为正值则表示该地区的经济呈增长态势，该指标将有力推动生态文化和旅游建设的相关措施落地实施。其计算公式为：

地区GDP增长率=(本期实际GDP总量-上一期实际GDP总量)/上一期实际GDP总量×100%

4.公共设施建设占一般公共预算支出比重(D4)

该指标反映旅游区建成后周边公共设施的建设情况，诸如环保、旅游等事业部门相应公共设施建设的支出会纳入一般公共预算中，公共设施建设的占比较小则可能会存在与当地旅游业的发展不协调不匹配的问题，降低对游客的吸引力。该指标为正指标，其计算公式为：

公共设施建设占一般公共预算支出比重=公共设施建设支出总额/一般公共预算支出总额×100%

5.带动社会资本投入增长率(D5)

该指标反映在参与政府性投资项目中除财政拨款外带动的社会投资力度，若带动社会资本投入增长率较高，则表明社会资本的资金活跃度高，对政府项目的参与度也较高。该指标为正指标，其计算公式为：

带动社会资本投入增长率=(本期社会资本投入总额-上期社会资本投入总额)/上期社会资本投入总额×100%

(二)公众绩效维度(B2)

1.从业人数占地区就业人数比(D6)

该指标反映地方生态文化旅游业的发展对当地就业情况的带动力度，因旅游业仍然属于人工服务行业，一定合理的从业人数有利于景区的工作开展及服务质量的提升。该指标为正指标，其计算公式为：

从业人数占地区就业人数比=当地旅游业从业人数/当地就业总人数×100%

2.相关产业从业人数占比(D7)

该指标反映除生态文化旅游建设的直接工作人员外的相关产业从业人员占比的多少，对当地的就业贡献率如何。相关产业从业人员占比越重说明生态文化旅游为当地提供了较多的就业岗位，提供就业贡献率，利于当地经济的持续发展和人民收入的提升。该指标为正指标，其计算公式为：

相关产业从业人数占地区就业人数比=生态文化旅游附带产业从业人数/地区就业总人数×100%

3.景区企业社会形象(D8)

该指标反映景区中的企业在社会中的知名度、信誉度等，是否符合企业与自然共同发展等条件。景区企业社会形象对于生态文化旅游的可持续运营是关键，该指标是得分越高越好，属于正指标。可以按照生态环境保护的要求，对其形象来进行评估评价。

4.本区域居民生活质量的提升程度(D9)

该指标反映的是本区域居民在旅游景区建成后生活质量是否有所改善，包括空气质量提升、消费多样性增加、通过售卖特色产品增加获利等等。根据居民问卷调查的结果打分，以满分10分的评估标准打分，该指标为正指标。

5.环境空气质量达标率(D10)

该指标采用空气污染指数(API)的判定方法来统计地区空气质量达标率。在评估这一指标时，必须严格遵守国家相关标准，其中，空气质量达标的条件是：API值不大于50。在当地对空气质量要求基础上，必须确保其满足国家一级标准。[5]该指标为正指标，其计算公式为：

环境空气质量达标率=当年度当地空气质量达标天数/365天×100%

6.公众对生态环境满意度(D11)

该指标反映生态文化旅游建设对当地居民的生活环境是否带来变化和影响，根据符合居民居住的环境要求，以满分10分的评估标准打分，该指标为正指标。

7.旅游项目增长率(D12)

该指标反映的是该地区是否有新增旅游项目，当前大力开发生态文化旅游资源成为了各地热潮，通过深入挖掘当地特色历史资源、文化资源，不断开拓新的旅游项目，保证生态文化旅游的生命力。该指标为正指标，其计算公式为：

旅游项目增长率=(本期旅游项目总类-上期旅游项目总类)/上期旅游项目总类×100%

8.品牌知名度(D13)

该指标主要评价当地生态文化旅游的名气和吸引力，以当地景区属于A级的数量为评价指标，A级景区中的生态环境质量较高，该指标为正指标，其计算公式为：

品牌知名度=当地A级景区数量/当地景区总数量×100%

9.民众对旅游项目的评价与支持度(D14)

该指标反映了当地民众对于旅游项目的看法。一般而言对于当地生态经济发展有效益的项目，民众自然也是喜闻乐见，根据符合居民居住的环境要求，以满分10分的评估标准打分，该指标为正指标。

(三)内部流程绩效维度(B3)

1.铁路密度和公路密度(D15)

该指标是衡量生态文化旅游区的交通便捷程度的方法，公路、生态文化旅游两者之间存在一定的联系，具体而言就是相互影响，互相促进。系统的运输网络一朝形成，必将提高资源的流动，对当地旅游业的发展起到了至关重要的作用。

同时交通便捷性会带来旅游区人流往来和物质交易，从而带动当地的经济发展，而当地经济发展快速又能提升当地交通建设，从而带来交通行业和其他相关行业的发展和盈利。

关于公路密度的计算有两个方法，即每万人的公路总里程数和每百平方公里的公路总里程数。

铁路网密度可以用来分析铁路运输建设情况与地区经济发展情况的匹配程度，能够反映该地区铁路交通运输便利条件和路网建设水平。大多数地区物资运输和旅游往来需要依靠铁路线，铁路线越长，说明便利性越好，能达到的范围越广，能带动的运输量和游客量会越多。

2.旅游人才培训比(D16)

该指标主要衡量旅游人才的培养力度对于生态旅游区的影响，实际上就是一年来参加培训的职工的占比，通过这一数据可以看出企业培训现状，计算公式为：

员工培训百分比=当期员工参加培训的人次/经办机构职工总数×100%

3.景区管理和服务水平评价指标(D17)

该指标衡量了生态旅游区的服务态度和服务水平，根据游客每次对景区的设施、环境卫生、商品价格、工作人员服务态度等进行评价，以满分为10分的评估标准，指标为正指标。

4.相关政策制度完备程度(D18)

通过这一指标能够看出政策的保障性。满分设置为10分，全部大于零。

5.生态文化宣传力度(D19)

该指标反映有关景区的信息、旅游特色、优势等是否被及时、准确地公开宣传，是否有健全的宣传方式，能不能确保好的宣传效果。

(四)学习发展绩效维度(B4)

1.每万人拥有生态教育基地数量(D20)

该指标反映了地区当前所拥有生态教育资源的现状，生态教育基地的建设和开发情况，目的是帮助民众提高对生态文化环境的认知，增强环境保护的意识，并能自觉参与生态文化的建设和繁荣。该指标为正指标，其计算公式为：

每万人拥有生态教育基地数量=当地拥有生态教育基地数量/该地区户籍人口数量(万人)

2.生态环境保护宣传活动增长率(D21)

该指标反映了当地在生态文化建设过程中，对生态环境保护宣传活动开展的相关情况，宣传活动的形式可以是讲座、演讲、征文比赛等传统形式，也可以是通过快闪、拍摄小视频等新兴宣传方式，有效地开展生态文化和生态环境的宣传活动，能增加生态文化建设和生态环境保护知识的普及面。该指标为正指标，其计算公式为：

生态环境保护宣传活动增长率=(本期生态环境保护宣传活动数量-上期生态环境保护宣传活动数量)/上期生态环境保护宣传活动数量×100%

3.每万人拥有文化学习场所数量(D22)

该指标反映了地区民众的精神文明建设情况，以当前拥有的文化学习场所的现状来评价，包含图书馆、读书亭、阅读室等。增加文化学习场所不仅可以满足民众的精神需求，还能为当地文化的传承和发展提供场所。该指标为正指标，其计算公式为：

每万人拥有文化学习场所数量=该地区拥有文化学习场所数量/该地区户籍人口数量(万人)

4.本土文化的丰富性(D23)

该指标反映出该地区可开发文化资源的多样性，如红色文化资源、建筑文化资源以及历史文化资源等，可开发利用的文化资源越多，则该地发展生态文化资源的前景就越好，以当地文化种类多样性为评判依据，以满分10分的评估标准打分，该指标为正指标。

5.游客成长率(D24)

该指标表示游客近年来的数量及增长情况，用来评价当地生态文化旅游对游客的吸引力，游客前往次数越多，说明前往该地区意愿就越强，就越说明该地区在生态文化旅游建设上越有成效，该指标为正指标，其计算公式为：

游客成长率=(本期游客人次-上期游客人次)/上期游客人次×100%

6.收入增长率(D25)

该指标表示地区旅游景区近年来收入增长的幅度，在一定程度上反映该地区经济发展的趋势，也反映出生态文化旅游发展是否具有可持续性，该指标为正指标，其计算公式为：

收入增长率=(本期旅游收入总额-上一期旅游收入总额)/上一期旅游收入总额×100%

7.自然灾害防范能力(D26)

该指标反映地区自然灾害防范状况。自然灾害对于生态及社会的影响是巨大的，灾害易发的地区则要做好相应的防灾措施，如设立避难场所、应急防控机械设备的储备等。根据应急管理措施的相关原则，以满分10分的评估标准打分，该指标为正指标。

四、福建省生态文化旅游建设绩效评价的实证研究

(一)评价指标的信效度检验

为了保证指标选取的科学性，将采用问卷调查的方式对指标选择进行信效度检验。制作了《生态文化旅游绩效评价指标调查问卷》5级量表，邀请从事相关领域人员等对各指标予以1-5的不同分值。“1-5”分别对该因素表示“非常重要”“重要”“一般”“不重要”“微弱”。通过问卷星发放问卷290份。根据SPSSAU运算结果，各指标项的Cronbach α系数如表2所示。

如表2所示，所有指标的CITC值大于0.4，说明各项之间具有良好的相关关系，同时各指标的项删除后α系数值也都高于0.8，说明数据信度水平良好，可进行下一步效度检验。

表2 福建省生态文化旅游建设绩效评价信度分析结果

使用KMO和Bartlett检验进行效度验证，从表3可以看出：KMO值为0.961，大于0.8，研究数据效度非常好。

表3 福建省生态文化旅游建设绩效评价 KMO和Bartlett检验结果

(二)福建省生态文化旅游建设绩效评价指标的权重测算

层次分析法(Analytic Hierarchy Process)，简称AHP，是在构造判断矩阵的基础上，对相互关联的因素进行权重设置的一种常用方法，根据SPSSAU运算结果，利用和积法。福建省生态文化旅游建设绩效评价指标的特征向量与权重值如表4所示。

表4 福建省生态文化旅游建设绩效评价指标AHP层次分析结果

利用AHP层次分析法进行权重计算时，需要进行一致性检验分析。如表5所示，福建省生态文化旅游建设绩效评价指标可以构建出26阶判断矩阵，随机一致性RI值(1.659)，CR值为0.000，小于0.1，通常情况下CR值越小，判断矩阵一致性越好，一致性检验通过。

表5 一致性检验结果

如表4所示，财务绩效、公众绩效、内部流程和学习发展四个维度的权重分别为20.43%、35.03%、17.85%和26.69%，其中公众绩效的维度最高，与生态文化旅游建设的公益性要求相符合。

(三)基于模糊评价法的福建省生态文化旅游建设绩效评价实证结果

制作了《福建省生态文化旅游绩效评价调查问卷》，邀请20位相关领域专家对各项指标的完成情况打分。“1-5”分别表示该指标的完成“非常低”“较低”“一般”“较高”和“非常高”。根据评分情况，计算得出26个三级指标的隶属度，如表6所示。

表6 福建省生态文化旅游建设绩效三级评价指标评分与隶属度汇总表

利用表6隶属度构成评判矩阵，结合指标权重，计算二级指标模糊向量，并将模糊向量单值化，可以计算出二级指标的评价值，在此基础上，计算福建省生态文化旅游建设评价的四个维度和整体建设绩效评价值，如表7所示。

根据实证结果，福建省生态文化旅游建设绩效评价总评分为2.808，处于“一般”水平之下，说明福建省生态文化旅游建设绩效不佳。四个维度中，只有财务绩效维度高于3分，其他三个维度都介于完成的“一般”与“较低”之间。二级指标中社会资本投入C2、就业贡献C3、社会绩效C4、生态绩效C5、信息公开性C8、生态教育C9和文化教育C10的得分虽然高于“一般”水平，但未达到“较好”水平，存在进一步发展空间；经济贡献C1、产品评价C6、管理效率C7和可持续发展能力C11四个指标得分处于“较低”水平，需要进行改善。

五、结 语

基于平衡计分卡构建生态文化旅游建设绩效评价指标体系，全方位对生态文化旅游建设中生态保护和文化传承的成效进行评价，对后续生态文化旅游建设项目提供可参考的依据，确保项目建设能实现经济建设、文化传承和生态保护的同步发展。