基于风险导向的事业单位内部控制研究

张延华

随着社会的快速发展以及群众生活诉求的不断提升，我国事业单位的工作性质与管理范围也发生了很大的转变，原先以管理型为主的模式逐渐向服务型靠拢，构建服务型机制就需要从事业单位内部工作入手，不断强化内控效果，调整控制手段。事业单位在开展内部控制的过程中，应围绕相应的重点项目加以展开，即风险防范。本文针对相关问题进行了分析，以期通过合理的改进策略，促进事业单位内部管理水平的进一步提升。

我国基础设施建设以及社会管理职能的发挥需要相应的组织机构加以实施，事业单位在国家发展以及社会建设过程中发挥出的作用是不言而喻的。特别是在“一带一路”等重要经济发展战略的驱动下，事业单位内部的管理水平与管理效能愈发关键。针对各种潜在风险，事业单位需不断提升内控能力，强化风险管理水平，将自身的职能作用充分发挥出来。现阶段，我国的整体经济受到多重社会因素与国际形势的影响，面临一定的下行压力，事业单位作为社会建设活动中的主要机构，在为社会大众提供服务的过程中如何控制各类风险，借助内部控制的效果对其做好管理与防范是管理人员需要重要思考的问题。鉴于此，在风险导向下实施的内控管理可以更加严谨、高效地增强内部工作的控制与管理效果，使事业单位朝着平稳、正确的方向不断前行，使社会大众享受到更多优质的服务。

一、相关概念界定

（一）风险导向

事业单位在开展日常工作的过程中，实际的运营过程与计划目标往往会出现偏差，由于二者存在一定的差异，在这样的情况下风险也随之产生。工作人员在单位各项活动以及多个流程的实施过程中及时发现疏漏与差异，即为风险识别的过程。风险导向是从一个更大的维度进行宏观把控，各项管理活动的开展都是在风险识别的基础上加以展开的，单位内部在结合计划执行的过程中，可对内部各组织机构以及工作活动流程进行分门别类的风险控制，逐渐将风险控制意识深化到各个岗位、各项工作中去，使单位内部逐渐构建出一个完整的防控与控制体系。由此也可以看到，以风险导向为基础开展的内部控制管理，其管理范围与涉及领域较为广泛，往往涵盖了事业单位内部的全体工作人员，能够有效降低不同层面产生的风险，推进了各项工作的全面实施，发挥出了良好的效果。

（二）内部控制

单位内部的管理效能与运转效率应在时间的推移下有所提升，而内容控制工作的开展则可帮助管理人员或相关机构调整现有工作格局，确保单位内部财务信息的安全性与可靠性得到保障，在具体实践的过程中往往是通过一整套完备的控制体系加以完善的。本文中所探讨的基于风险导向实施的事业单位内控是在主抓风险这一管理线的基础上，追根溯源地开展控制活动并且展开全程控制的活动，这与简单概念上的结果控制有着很大的区别。在整个内部控制的过程中，如何对内部产生风险的原因以及具体情况进行全面甄别是关键所在。

（三）基于风险导向事业单位内控概述

基于风险导向主要强调了“风险”，事业单位日常的管理活动中涉及到不同的管理活动与业务事宜，工作人员将与单位有关的信息内容进行汇总、分类，结合当下整体的运营状态分析未来会遇到的各种风险要素，针对这些情况对内部的业务内容与财务信息进行管控。现阶段，我国的经济发展随时处于一种快速的发展变化之中，对于事业单位而言有可能无法跟上这种快节奏的变化而产生相应的滞后，致使现阶段工作与系统之间产生一定的差距。鉴于此，事业单位内控工作应主要汇集在风险控制方面，采取一定的措施并构建相应的体系，实现风险导向与内控工作的融合，确保财务信息稳定可靠，认真分析与评估事业单位的财务绩效，尽可能地化解风险，严防风险的产生。与此同时，运用这一手段，还可以有效缓解事业单位内部原有的生产结构，实现单位内部生产结构与运营活动的标准化，发挥良好的管理效果。

二、事业单位内部控制概述

事业单位本身拥有一定的资产且涉及的财务信息较为重要，单位通过开展内部控制可以有效保护现有资产，使其完整性不受损害;也可采取一系列科学的举措确保会计信息准确无误，从而促进事业单位实现既定的内部管理与发展目标。科学的内部控制工作，其内在的一系列方法有着现代化的管理思路，其中囊括了自主调整、规划、控制等一系列的方法，在人员实施的过程中实现深入贯彻，努力提升践行效果。事业单位的内部控制着重从环境方面的控制、风险要素的评判、控制活动、活动中的信息与沟通以及内部监督五个维度展开。事业单位的内部控制不仅仅是对现有资源的控制，其控制效果也关乎公共资源的使用，其分配的效果在维持社会公平、提升群众满意度方面也有着积极的作用。因此，事业单位开展内部控制是必要的，考虑到现阶段的改革建设工作还存在许多的薄弱环节，工作人员还需要在多个方面予以强化。

三、内部控制与基于风险导向间的关系

事业单位管理工作的实施需要相应的控制活动与约束活动共同进行管控，是一种可以促进管理效力提升的有效手段，单位内部在实施此项工作的同时推进了内部成员的协同参与，有效填補了事业单位业务活动中的各项漏洞，风险指数大幅度下降。基于风险导向的内部控制其起点较高，无论在风险要素的识别还是采取的缓解手段等方面均发挥着较为理想的效果。在此过程中，单位内部的各种情况都进行了评估与分析，并且是在与内部控制融合的情况下展开的，可以实现预防风险的目的。此外，过程控制也是风险导向中的重要一环，其范围涵盖的内容较为多样不，如风险预测、评估等环节，在与内部控制进行比较的过程中可以发现过程控制的范围更广，内部控制则相对较小。内部控制强调的是内部需要开展的管理项目，确保事业单位的公共服务工作可以顺畅地开展下去，在运营机制通畅的基础上进一步实现稳定的经济收益。内部控制工作的全面、精准实施可推进事业单位的风险导向工作。内部控制作为一种管理手段，必然是需要不断进行完善的，而管理人员在开展建设活动的过程中，针对财务管理活动中产生的风险也应有一个深刻清醒的认识，确保内控管理方法趋于完整。正常情况下，内部控制系统可作为事业单位基于风险导向的夯实基础，但前提是必须确保内部控制体系的完善性，二者相辅相成、联系密切，均可发挥出重要的作用。