浅析中小学财务内控制度存在的问题与对策

韩秀玉

教育是影响一个国家兴衰成败的关键性因素之一，近年来国家对中小学教育越来越重视，经费投入也在逐年增加，自2019年1月1日起施行的新《政府会计制度》，对于中小学财务管理水平的提升既是一次契机，也对中小学内部控制提出了更新更高的要求。本文介绍了中小学校财务内控管理的含义与加强财务内控管理的现实意义，分析了目前中小学财务内控制度存在的一些主要问题，并针对性地提出具体的对策建议，以期不断提升内部控制水平，实现提升学校的整体竞争力与可持续发展的目标。

从国际形势来看，当今世界正经历着大的变局，落后就要挨打，科技和人才的竞争越来越激烈，教育不仅是个人成长与家庭的希望，更是国家发展的希望。中小学校作为基础教育阶段，担负着巨大的社会责任。由于中小学校内部控制建设起步较晚，相对滞后，一定程度上制约了学校的发展，故此，加强和完善学校内部控制建设显得迫在眉睫。

一、中小学校财务内控管理概述

（一）内部控制的含义

内部控制是指单位内部建立的使单位内的各项内部业务以及相关活动互相联系以及互相制约最终达到联动效果，促进单位的各項业务正常运营的系统，也是行政事业单位以及企事业单位的产物。中小学财务内部控制是通过制定一系列规范的内部控制管理制度来保护学校资产安全、规范资金使用、堵住管理体系漏洞，从而成为保障学校正常运转的一道屏障。它的主要目的是保证学校持续稳定发展，保证资源的合理配置和使用，实现培养全面发展的人才和服务社会的职能。

（二）中小学校财务内控的基本设置

中小学的内部机构常设置的主要包括教务处、政教处、总务处、学校办公室（校长办公室）、科研处等等。其中负责管理财务的通常是总务处或办公室，主要是对财政收支资金和专项资金等进行记录和管理，学校财务内部控制需要学校各个部门共同协调才能有效建立，是一项全面系统的体系。

（三） 中小学校加强财务内控管理的现实意义

中小学校作为公益性社会机构，随着国家对教育经费投入的不断增加，制定并执行一套完整、规范、有效的内部控制制度，一方面，相互监督的内部控制体系能够使得教育资源得到均衡和合理化的使用，对单位管理起到规范作用，对各项工作的有序开展起到促进作用，对国有资产的安全性和完整性起到保护作用，对可能出现的各种舞弊和腐败的发生起到防范作用，提高教育经费的使用效率，有利于提高学校财务管理的质量;另一方面，规范的内控制度体系能够保证资源不被浪费，为学校教书育人、健康长远发展起到帮助作用，最终有利于提高学校的教育教学水平。

二、目前中小学校财务内控制度存在的主要问题

（一）财务内控意识较薄弱

学校的根本目标是教书育人，所以大多数学校领导层的干部对管理的认识仅仅是管理学生与学业管理，对财务管理经验缺乏实战经验，没有建立财务内部控制与学校、部门、个人利益关系密切的意识，不太了解内部控制的重要性。在实际工作中，为了完成上级部门的考核及检查，制定的相关规范与制度更多是效仿其他兄弟学校，甚至是临摹网络上的制度，虽然按照上级部门要求成立了内部控制小组，但是基本上没有发挥应有的作用，在实际工作中还是按照旧的工作模式，工作流于表面，并未发挥出内部控制的作用。

同时，学校部分领导层认为内部控制只是财务部门的工作，只需将财务管理制度健全与完善，那就完成了内部控制，殊不知，财务管理制度不同于内部控制管理制度，它只是内部控制的一部分，还需要其他的内部控制，两者相辅相成，密不可分。

（二）财务内控体系不完备

当前，中小学校对内部控制有越来越高的要求，但是它们的主要执行部门依然是办公室、总务处等部门，财务内部控制对于他们来说显得非常专业，往往上级下达的内部控制考核任务直接或间接的传送到了各个学校的财务人员手上，成了财务人员的工作，但学校却没有配备专门的管理人才，如预决算管理、采购管理、固定资产管理等等，可能造成出现问题时，员工互相推卸责任，无法落实责任，为以后的工作埋下风险。因此，这种内控体系是不健全、不规范的。

（三）财务内控的会计信息基础薄弱

1.收支管理方面不规范

中小学校属于非营利单位，经费收入的来源主要靠财政拨款，学校开展教育教学和其他活动取得的收入项目比较少。主要包括：学费、住宿费、房屋出租出借收入、资产报废变卖收入等。取得收入过程中主要存在上缴国库或财政专户不及时，收费系统和发票收据不能正确使用等问题。例如：开学之际，应尽快组织收学费、住宿费事宜，但工作拖沓，使之延后，很容易使收入流失。还有一些代收项目，例如代收书费，因为没有系统化的管理，造成少收、漏收。在支出方面主要存在以下几个问题：一是学校经费的使用没有规范，未严格按照规定的用途使用经费资金，随意改变资金项目的使用范围，以致不能准确核算资金性质。例如：零余额账户支出方面，改变项目支出范围，支出科目有很大的随意性;还有支付完成的票据不及时填制凭证，入账、对账工作不及时完成，对财务支出管理的准确性和真实性产生很大影响。二是没有严格执行公务卡使用管理制度，公务卡使用率偏低等现象;三是对学校需要采购的货物、工程或服务等应该先进行招标申报审批，再进行采购，却为了省却审批手续化整为零，未经报批就擅自支出的现象。

2.固定资产管理不规范

中小学校在固定资产的管理过程中，往往只注重资产采购时经费是否充足，能否正常投入使用，而对后期资产是否及时登记入账和报废等重要环节却没有足够重视，没有专人负责资产的登记、保管工作，没有进行定期盘点和及时报废，导致账实不符，造成固定资产的流失和闲置。例如学校对教学楼的大型修缮支出未入固定资产账;学校计算机、课桌椅这种数量多、消耗快的资产，在使用和报废环节，缺少专人登记资产的相关具体信息，导致存在有账无物，账实不符。

3.内部控制制度可视化程度不高