建筑施工企业增值税纳税筹划的几点思考

封丽

对于建筑企业而言，增值税这一税种非常关键。在税务改革这一情况下，本篇文章对于建筑施工企业增值税筹划现状进行了简要介绍，分析了其中存在的问题，并根据建设施工企业的特点提出了几点思考，希望能够为建筑施工企业增值税纳税筹划的顺利开展提供帮助，促进建筑企业税务管理体系的搭建。

我国在出台营改增政策之后，对于建筑企业所进行的纳税申报以及会计核算相关工作有了新的需要。但是，從现实情况来进行分析，可以发现部分建筑企业财务管理人员，并没有认识到税务筹划工作的重要性，或者说没有将税务筹划工作前置，用于指导工程合同以及供应商合同的签订，导致在工程的过程中可能会出现一些税务风险。因此，在这一背景下，建筑施工企业必须要做好纳税筹划工作，降低企业成本，提高企业整体形象。

一、税收筹划营改增

（一）税收筹划

税收筹划在企业发展过程中有着非常关键的作用，能够为企业管理工作的开展提供支持，确保企业能够在法律法规允许的条件下，科学规划开展的所有经济活动，从而降低其税收投入，达成企业财务管理目的，提升财务管理水平。当前所开展的税收筹划工作，需要从整体的角度出发，分析可能会对于企业财务管理工作产生影响的不同内容，并制定适宜的措施，能够体现出企业的预见性，是符合法律规定的。

（二）营改增的作用

推行营改增，收取增值税，不但可以降低税务消耗，使税务制度更加健全，还能够满足我国经济市场发展需求，提升我国经济实力。

第一，营改增需要承担的税收资金相对而言较少，这对于企业产生了一种激励作用，并且其还能够对于企业生产模式进行指导。从宏观角度来进行分析，优势较为明显，能够为企业的长期可持续发展提供条件。

第二，能够进行分工，使其更加产业化。制定适宜的增值税税收方案，可以为行业税收工作的开展提供支持，并对于各个工作流程进行精细划分，为生产和流通工作的开展提供支持，增强其技术水平，推动我国经济实力的增长。

第三，可以增大内需。增值税的推行可以较为有效的避免重复税收。这对于投资人员而言是非常关键的。可以降低其投资需要承担的压力，也就是说能够减少成本的消耗，这对于增加投资需求作用非常突出。不论是从消费者的角度还是从生产者的角度而言，其都能够较为有效的促进经济增长。

第四，能够为出口退税工作的开展提供支持。从外贸出口的角度来进行分析，应用增值税能够使出口退税工作被落到实处。通常情况下，出口退税能够使货物贸易转型成为服务贸易。这对于我国服务贸易行业的进一步发展作用较为突出。

第五，可以增加就业率。产业的进一步发展以及规模的提升，会推动企业的发展，使企业数量和规模明显增加，需要的人才数量也明显提升，这为生产供给提供了保障，增加了就业率，从某种角度来进行分析，可以改善我国就业较为紧张的局面。

（三）建筑企业发生的变化

从当前的情况分析发现，开展营改增，推行税收筹划，可以较为有效的推动建筑企业发展。增值税纳税筹划对于建筑企业的影响可以总结为以下几点内容：

第一，可以较为有效的避免重复征税情况发生。建筑行业发展过程中，很可能会由于一些因素影响，需要重复缴纳税款，这严重阻碍了建筑行业的进一步发展。而随着经济水平的提升，社会分工越发的细致，专业工作的流程越发复杂，推行营改增，可以对于增加收益进行税务收缴，这从源头上杜绝了重复征税情况的出现。

第二，为建筑企业税收筹划的开展提供了条件。增值税在进行收取过程中对于不同环节以及产品具有一定的优惠，为此，在实施增值税之后，建筑企业税收筹划工作的开展将会更加便利。可以从以下角度出发：一，从税务人的角度出发进行税收筹划。二，从组织结构的角度出发进行税收筹划，三，从经营方式的角度出发开展税收筹划。四，从施工的角度出发开展税收筹划。五，从对于设施设备的购买角度出发进行税收筹划。进行税收筹划的方式更加多样化，这从某种角度来说，能够为建筑企业的进一步发展提供支持。

第三，能够为建筑企业技术实力的增强和设备换代提供条件。这主要是因为开展税收筹划，可以降低企业固定资产需要缴纳的资金，提升企业的经济收益，确保企业在发展过程中具有充足资金。

第四，可以保证建筑企业具有充足的成本。根据相关资料调查分析，推行增值税能够较为有效的避免企业税收需要缴纳的费用，但是大部分企业由于一些因素的影响，在开展税收筹划时，效果并不是非常理想，因此建筑企业必须要注重税收筹划工作的开展，降低成本消耗。

第五，提升建筑企业税收管理工作的规范程度。增值税能够使建筑企业各个环节联系更加密切，如果某一个环节没有按照要求缴纳税收，很可能会增加其他环节进行税收筹划工作的困难程度。因此，必须要注重税收筹划的开展，提供较为适宜的氛围，避免税务风险的发生。

二、建筑施工企业增值税纳税筹划现状

虽然建筑施工企业已经实施增值税一段时间，但是由于多种因素的影响，所开展的纳税筹划要明显弱于营业税时期所进行的工作。在传统模式下，营业税是建筑施工企业需要缴纳的主要税务，已经具有了较为系统的制度。但是，营业税和增值税存在着较大的差异，在营业税背景下适应的内容并不能够适应增值税政策下建筑施工企业纳税筹划工作的需要。为此，必须要对其进行创新。目前，我国已经有部分企业对于营业税纳税筹划工作进行了探索，并充分考虑到了建筑施工企业和增值税的特征，并取得了一定的成效，能够有效的满足企业进一步发展的需要。但是，大部分建筑施工企业在进行税收筹划的过程中缺乏主动性，只是被动的开展这一工作，并没有系统、整体的分析增值税，导致对于增值税的了解不足，没有相关的观念、所进行的纳税筹划并不符合税收要求等问题的出现，需要应对更多的税务风险。为此，建筑施工企业必须要做好增值税纳税筹划工作的创新与优化，制定真正适合建筑施工企业发展需要的全新的纳税筹划模式。