促进中小企业发展的税收扶持政策研究

徐敬红

进入 21世纪以来，我国经济社会发展迅速，其中中小企业得到了快速的发展，国民经济中的地位也逐年上升，中小企业不仅促进了国民经济的发展，也促进了大量的社会人员就业。对于国家财政收入的增加发挥了不可替代的作用。 随着国际竞争的加剧，中小企业的弱势地位也逐步突显出来，跟大型企业相比，融资困难，国家相关财政政策对中小企业的促进作用并不明显，在市场经济的大环境中，竞争也处于弱势地位。特别是我国加入世贸组织后，我国的中小企业也必须参与到国际竞争中，如果遇到财务风险，很可能因此倒闭。本文通过对中小企业目前存在的问题进行分析，对如何通过税收的强有力措施促进中小企业的发展进行研究，建立一套对中小企业真正起到支持作用的税收体系，提供更全面的税收支持，来促进中小企业健康稳定的发展。

一、推动中小企业发展的主要税收扶持政策

在调节改善国家经济的层面上，税收起到了至关重要的作用，简单来说，税收优惠扶持政策是由国家政府颁布的，其主要目的便是帮助促进国家经济，其中利用税收杠杆的方式帮助中小企业发展，从而推动国家非国有经济部门的良性发展。具体总结来看，由政府出发进一步制定的中小企业税收优惠政策主要有如下几个部分：

（一）税金减免政策

税收减免政策，简而言之便是针对中小企业不收或是收取部分税金，主要分为如下几个部分：其一，指的是部分具有公共服务性质的中小企业，例如博物馆、图书馆以及文化展览厅等等，针对从事这一部分的中小企业实行税金减免的政策;其二，针对涵盖进口产品具备公益性质的单位实行减免政策;其四，面对产品的出口问题实行出口退税的政策;其五，一些给予高度重视和鼓励的中小企业，视实际情况而减免税收情况。

（二）税利返还政策

税收返还政策是各中小企业先正常缴纳税金，而后经过相同级别的财政部门归还给中小企业，最终将所有的资金支持给予相关的中小企业发展。现如今这一政策已经在我国开始落实，一些行业和地区已经开始针对优质中小企业展开了扶持工作，同时也给予了一些发展陷入困境的中小企业一些保护鼓励。

（三）差别税率政策

简单来说差别税率政策中，不同的中小企业税率也大有不同。一些受到政府支持的、科技含量较高的、自由研发能力强的企业，其税率值便较低，另外一部分低效率、高耗能、重复生产严重的企业则其税率会更高，通过差别税率的实行，可以让资金流向朝着具有积极意义同时促进中小企业的优化与发展。

（四）各类税收扶持政策的优劣势分析

二、税收政策在促进中小企业发展过程中存在的不足

（一）税收管理不规范

长期以来，各级税务机关不断地与实际相结合，使得征管程序来不断地得到规范，深刻强化与协调发展，全面的制约与市场监督来结合，并且逐渐形成了税收征管体系能够不断地运行机制，但是随着税收现代化进程的不断推进，税收法律法规的修订陆续出台，税收管理信息系统的建设和应用水平各具特色，使得制度碎片化、执法重复话和选择花的现象日益突出。个别地区税务机关还出现涉水案件败诉的现象，引起社会的广泛关注。

国库的集中支付制度不健全，不能充分发挥执行力度，把现代税收体系进行规范化处理时受各种复杂因素的影响较大，长期以来，不规范的税收管理给处理工作的问题上带来了很 多问题，岗位职责没有明确陈列，导致很多“逃岗”现象发生，出现发生问题推责任的现象， 这种问题的出现使得不得不出台一项完整的税收征管服务体系，这样才能有效地规范征管服 务机制和管理行为。

伴随着近几年国家对依法行政的规范程度加强，这让制约因素越来越多，外部监督力也需要加强，受自身因素的影响，税收执法人员的贡献越来越大，建立一套科学的税收服务体系势在必行。

（二）政策上的边际效用在逐渐递减

目前中小企业的贷款融资成本处于一个居高不下的阶段，因此我国的中小企业无论是采用直接融资还是采用间接融资他们的成本都是非常高的，中小企业在融资的时候首先要一次性的直接支付各项复杂费用，比如说发放贷款的手续费、代理费等等，其次还要支付因为使用资金而引起的经常性费用。而有学者认为中小企业承担了缓解就业压力、社会稳定、扩大税收等社会职能，所以中小企业融资过程中政府应采取措施支持。由于对融资行为性质认识上的差异，所以在政策上没有形成适当的力度，也没有持续性。这些无权威的政策最终使得资本市场信贷主体都从自身利益出发，在保证自身利益的前提下选择贷款对象，对给与中小企业信贷支持缺乏责任感和义务心，道义上的行为必将 使得市场缺乏有效性。

（三）对中国小企业界定标准不合理税收支持重点不突出

中小企业是以规模为标的，相对于大企业而言的一种分类，现在执行的标准时经贸委指定的标准，但实际执行中存在以下问题，重复计算，有些小企业实际经营规模可能较大，但因未能同时满足多项指标而被认为是小企业，如职工人数未达标准。在日常，按照人民银行和银监部门的口径统计中，，如“单户500万贷款以下的小企业客户情况”，各家银行上报会有不少客户数额重复或无效现象，出现数家银行为一家企业发放贷款，的情况，各行上报情况时，企业总贷款额超过 500万或者更高，从而影响统计数据的真实性。

由于划分标准和实际执行中存在不确定性，导致企业因小就可以得到政策扶持，这显而易见与我国产业结构等不吻合，中小企业不分行业、产业都享受优惠政策，资源利用并不会达到最优，也会影响政策的实施效果以及市场效率的充分发挥，有些中小企业不符合产业发展方向，本身就要在市场竞争机制作用下按照优胜劣汰的原则进行淘汰，当然不能扶持，不能因小而扶持要因需求而扶持。

三、我国中小企业税收政策存在缺陷原因分析

（一）税收政策供给失衡

我国税收政策供给存在路径依赖，从而产生政策惯性。长期以来的计划经济导致在资源分配方面向大企业倾斜的现象。国有大企业在税收、土地、资金、政策支持上有占有者优势，但中小企业大多都是由集体企业和私营企业构成的，在经济地位上是无法与大企业进行对比的，由此可见，政府在制定税收政策的时候， 中小企业一般都是受到歧视的。政府在制定税收政策的时候对中小企业的政策需求认識不多， 政策还普遍存在着零散性和导向性不够，还需进行全面的完善。