谈营改增对建筑行业会计核算的影响

王秀女

当前，互联网技术和科学技术呈爆发式增长，各个建筑企业为了在激烈的市场竞争中占有更多的市场份额，并且随着营改增政策的推行，建筑企业加大了会计核算力度，以此使得企业生产结构发生了变化。基于此，本文先介绍“营改增”的含义以及意义，然后简要分析营改增对建筑行业会计核算的影响，最后提出建筑行业会计核算应对“营改增”的策略，旨在促进建筑行业发展。

当前我国建筑行业财务工作主要包括财务管理和会计核算这两大重要组成部分，其中财务管理主要负责经济管理方面的内容，包括筹资阶段，投资阶段以及股利分配阶段的各个方面的安排。而会计核算是负责经济发展过程中各个目标阶段项目的预算与结算工作，包括存货计价，固定资产及折旧的计算以及收入结算方式等。然而在新形势下，面对日益激烈的市场竞争，企业要想获取绝对的竞争力，实现进一步的发展，全方位、多层次的分析营改增对企业会计核算影响无疑是一种最有效的方法之一，它不仅可以实现企业的资金、成本和利润之间的有效协调，得到最佳效果，还可以进一步提高企业的经营管理水平，为企业健康可持续的发展奠定坚实的基础。

“营改增”含义以及意义

营改增就是指将企业以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税。纳税是我们每个公民应尽的责任和义务，企业作为国家单位的重要组成部分，更应该增强纳税意识。与此同时，企业更应该要基于“营改增”做好会计核算工作，以此使企业在减少税务负担情况下，可以利用这一部分资金用于投资，以创造更高的经济效益，实现国家效益和企业效益的双重提升，保证国民经济的稳步上升，这在一定程度上也能促进企业自身发展。由于企业在销售商品时会出现缴纳营业税，对商品的增值额还会缴纳增值税，如此，企业在销售时就出现了重复缴税的现象，而“营改增”政策的实施就能有效的解决重复缴税的现象，以此能够优化对企业税收征收的管理。

一个产品流传越多，要重复缴纳的营业税也就越多。“营改增”后有利于消除重复缴税，打通增值税抵扣链条。对于大部分行业来说，增值税的税远低于营业税，如此将有利于减轻企业税负，增强企业经营活力。由于很多企业无法进行，由此实施“营改增”有利于创造更加公平的税收环境，推动产业转型、结构优化、消费升级、创业创新。除此之外，“营改增”的实施有利于加强我国货物或劳务在国际市场当中的竞争力。在实施“营改增”之前，企业出口时得不到退税的优惠，因此在无形当中抑制了企业出口业务，阻碍了企业国际化发展。“营改增”实施后，税制给予了优惠，以此使得企业出口价格方面在国际市场当中占据了很大优势，由此增加了我国企业在国际市场当中的竞争优势。

“营改增”对建筑行业会计核算的影响

对成本的影响

在实施营改增政策之后建筑行业的成本会发生一定程度的变化。在营改增政策实施之前，建筑行业的支出成本标记为价税合计额，其主要包含进项税额与实际成本。而在营改增政策实施之后，企业只需要将相关票据进行抵销，如此就会导致相抵扣数值越来越大，以此交的税款也在逐渐增加，进而会对建筑行业的成本造成一定程度的影响。除此之外，在营改增实施之后，国家实行了专用发票，由此，建筑行业在使用过程当中需要特别注意。现如今，在我国许多小型建筑企业当中无法开具专用发票，由此导致其无法进行抵扣，进而严重影响了企业成本，如此不利于小型建筑企业进行会计核算工作。

对盈利的影响

在营改增政策实施之前，建筑行业对国家进行缴税时，通常是以建筑工程完成后的总营业额为标准的，因此，建筑企业的利润和工程造价、图纸设计等一系列的成本都成了营业税缴税的标准。而在营改增政策实施之后，建筑企业在进行交税时，必须将增值税检查按照纯工程造价进行缴税。因此，在此背景下，建筑行业在缴税时就有可能出现部分税无法抵扣，进而增加了整个企业的缴税额。由此，随着建筑企业负税的增加，会导致整个企业盈利降低，从而影响企业运营的稳定性，造成企业发展存在问题，进而会影响到整个社会的经济发展。

对现金流的影响

在实施营改增之前，建筑企业往往所缴纳的税额要高于自身所需承担的税额。建筑企业往往需预缴部分税额，由此造成建筑企业面临现金流减少的现状。此情况就会导致建筑企业在工程建设过程当中可能出现现金流危机，进而影响整个工程质量的情况。在营改增实施之后，企业可以在整个工程完工之后再进行缴税，所以建筑企业不需在预缴税额，不需要预缴大量现金，由此使得企业的现金流危机降低，从而提高了整个建筑行业在建设过程当中的现金流使用额，进而对整个建筑行业的发展起到了保障作用。

建筑行业会计核算应对“营改增”的策略

完善会计核算制度

要想更好地执行会计核算制度，建筑企业应该完善会计制度，建立起符合市场经济发展的会计核算制度。首先，应该建立起适应市场经济发展的会计核算体系，建立起适合改革开放的建筑企业会计核算制度，改变以往的简单化处理方法，确保建筑行业在满足市场经济需求的条件下，发展会计核算制度，提高财务会计信息的综合性和可比性。其次，要制定一些规范化的会计程序，首先应该在接受国家宏观管理的同时，将许多市场竞争引入建筑企业的资产管理当中，确定一些经济任务和计价的特点，并制定规范的会计处理，确保建筑企业的会计核算制度，在确认计量报表上符合国家统一规定的制度去规定，做到横向与法规统一不脱离相关法规。

强化会计核算管理

首先，要提高會计工作的重要性和提高会计工作人员的素质，让其能够准确地把握整体的工作，积极做到引导会计工作有效运行，财务工作和会计工作人员在完成日常的会计工作基础之上，应该要注重知识的积累。建筑企业应该加大对会计人员的培训力度，这样让其能够得到更优的发展，在提高其会计工作能力的同时，让其更有效地进行会计核算工作。其次，由于建筑企业自身具有特殊的性质，许多单位由于没有一个符合社会发展的会计制度，所以导致其财务管理存在制度的欠缺，首先应该要强化自我约束机制，保证建筑企业制定与经营特点；另外一方面应该充分发挥单位领导的作用，强化工作人员的自我约束意识。最后，要充分的运用外部监督机制，将财政、税收、审计、银行等部门充分地利用起来。上级对建筑企业执行定期的跟踪和监督，对违反会计制度损害国家利益的单位给予相应的处罚，这样不仅能够提升建筑企业的自身形象，更能形成良好的风气，让更多的建筑企业在“营改增”背景下正确的使用会计核算制度。

将税收筹划折旧方式应用于会计核算中

选择正确的固定资产折旧方法也可以实现有效抵税，固定资产计提折旧的方法包括平均折旧法和加速折旧法两种类型。一方面，从企业创立年限方面考虑，一般在企业的创业初期会享受一些利率优惠政策，此时企业可以将固定资产折旧的年限延长至免税期结束之后。这样既可以使得前期的成本增加，也可以使得免税期期满之后收益的增加，实现相应的“节税”效果，而对于正常经营情况下的企业而言，可以适当地缩短固定资产的计提年限，这样可以加速成本收回，同样可以节省当期的成本费用，增加后期的利益，从而实现延迟纳税的效果。另一方面，也可以从税收种类的方面考虑，比如在比例税的情况下，如果各年的所得税税率呈现基本不变或者略微下降的趋势，企业可以适时适当地增加固定资产折旧的年限，将利润延至后期，从而实现延迟纳税；相反地，如果各年的税率呈上升的趋势，企业可以适当地将折旧年限缩短，尽量使固定资产的价值能够在税收利率较低的时候实现全部收回；在实行超额累进税税率的情况之下，企业也最好采取平均折旧法，因为在其他条件基本一致的情况下，计算出的年利润比较均衡，可以有效避免利润波动过大带来的多交税的现象。

结 语

综上所述，税收对于每一个建筑企业的經营发展而言都具有非常重要的作用，尤其是当前面对日益激烈的市场竞争环境，建筑企业要想基于合理、合法、合规的基础之上实现脱颖而出，做好“营改增”背景下的会计审核工作无疑是一条有效途径之一。与此同时，这对于建筑企业财务工作而言，也提出了更高的要求和挑战，需要财务工作人员在实际工作开展过程中要综合考虑财务管理以及会计核算各个阶段的实际情况以及各个方面的因素，为建筑企业带来少交税的实际效益，为企业长期可持续发展打下坚实基础。

（漳州市峰翔财务咨询有限公司）

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