浅谈企业所得税汇算清缴的问题及对策

2021-07-04李国霞

科学与财富 2021年13期

李国霞

摘要：随着我国经济的快速发展，各种各样企业不断涌现，导致我国的企业所得税征收对象正在快速的增加，因此如何在企业中有效开展所得税汇算清缴工作成为一项十分重要的内容。但是要想做好这项工作不仅需要企业人员、纳税人、社会中介机构协助，还需要相关财务部门、税务部门相互配合，确保整个所得税汇算清缴工作顺利进行。但是目前我国企业所得税汇算清缴的过程中也存在一些问题，像人员核算水平、对所得税汇算清缴风险的疏忽等问题的忽视，不仅会阻碍这方面工作的开展，还会影响着整个企业的经济效益，因此必须针对企业所得税汇算清缴中存在的问题进行思考和分析，并且采取有效的措施进行解决，这样才能帮助企业更好地开展企业所得税汇算清缴工作。本文中笔者通过对企业所得税汇算清缴的概述进行分析，并且对企业所得税汇算清缴存在的问题进行阐述，最后对有效解决企业所得税汇算清缴问题的相关对策进行探讨。

关键词：企业;所得税;汇算清缴;问题;对策

引言：企业所得税汇算清缴工作是我国企业所得税征收过程中十分重要的环节，不仅具有很强的时效性，还要有很强的准确性。一般来说，企业纳税人在完成纳税年度后，会要求在下一年5月31日之前完成上一年的企业所得税汇算清缴工作，并且根据相关的法律、法规和其他企业所得税规章制度，自行计算企业全年的所得税金额和应纳税金额，在开展这项工作时不仅会涉及许多工作和部门，还要详细了解纳税人企业该年度具体的经济行为，所以说这是一项复杂又繁重的工作。现阶段，经济、文化、政治领域的不断完善，导致现在越来越多的企业开始重视企业所得税汇算清缴工作，通过这项工作内容，不仅能帮助企业避免税源的流失，还能提升税收风险管理工作的质量。

一、企业所得税汇算清缴的概述

企业所得税汇算清缴本身就是一个十分完整的行为，在开展这项工作时，需要相关纳税人根据有关规定进行纳税工作[1]。首先当纳税人在完成该年度的企业所得税的计算工作后，根据相关文件和指示开展全年度应交税费的计算，并且还需要相关人员根据自然月份和三个月一周期的所得税金额，计算出本年度需补交或退回的税额。然后通过填写相关申报表，进行资料填写和结算工作。所以说企业高质量、高效率地开展企业所得税汇算清缴，不仅说明了企业财务人员的工作水平，同时也说明该企业的管理、经营模式十分合理，对企业以后的发展有着重要的影响[2]。但是随时我国经济的快速发展，相关部门也对企业所得税汇算清缴工作有了新的要求，所以作为企业必须更加重视企业所得税汇算清缴工作实施变化，降低该工作中出现风险的概率，为企业所得税汇算清缴奠定坚实的基础。

二、企业所得税汇算清缴存在的问题

（一）纳税人的思想观念消极化

虽然说我国税务部门针对所得税汇算清缴和其他税务工作都在不断完善，但是一些税务部门工作人员的职业素养和思想培训工作并没有完全跟上时代的步伐，从而导致一些税务人员的办税效率和质量一直停滞不前。这种思想观念上的消极，不仅是一种推卸责任的做法，还是十分不负责任的做法，一些税务部门认为企业所得税汇算清缴工作本身就是企业自己的事和税务部门关系不大，税务部门只需要在年末对企业进行所得税汇算清缴即可[3]。另外一些企业则认为所得税汇算清缴工作和税务部门有着重要联系，一些工作内容和自身的运营管理无关，企业对所得税汇算清缴工作的不重视，不仅会让许多企业养成以查找算的“臭毛病”，还形成税务部门不督促就不开展汇算清缴工作的问题，这样会大大降低企业所得税汇算清缴的严谨性，并且还会忽略对所得税汇算清缴的分析和自查。

（二）不健全的管理配套措施

根据目前情况看，企业在经营过程中之所以会出现问题，是因为内部缺乏健全的管理配套制度與措施，让相关工作人员无法实现有据可依，只能依靠自身经验展开工作，让所得税汇算清缴工作存在着隐藏性的问题，极易给企业造成财产损失[4]。不仅如此，企业还跟不上纳税检查与评估的步伐，因为根据我国相关法律的要求，税务机关要想开展纳税检查与评估工作，必须等到企业完成汇算清缴，这样才不会使工作出现差池，提升最终结果的准确性。但实际情况却不以为然，因受众多因素的影响，企业无法将强大的针对性和精力投入到汇缴工作中，也没有提高汇缴工作的重视度，导致此工作出现了许多问题，给最终效果产生了影响。另外，企业也没有展开有效的账务处理辅导工作，因为在一些中小企业中，部分财务人员觉得调整汇算清缴会牵扯到账务处理，且也要加强后期的跟踪管理工作，掌握更多账务处理与处理方法，认为会大大提高自身工作量，不愿担任此工作的负责人。此情况的出现无法让账务处理工作得到很好地落实，阻碍了所得税汇算清缴工作的进度。

（三）税务机关人才缺少，关于税收优惠政策的后续监管力度不足

当前，因受众多因素影响，企业将重点放在了经营上面，严重忽视了所得税汇算清缴工作的开展，再加上企业对所得税的系统业务培训少之又少，让许多人员无法全面了解所得税的相关政策及法律法规，给工作造成了阻碍。另外，我国还缺乏精通计算机和企业财务制度的顶尖人才，而且现有的专业人员更是无法接受企业汇算清缴工作的高要求，致使企业的所得税汇算清缴工作一直停留在了初始阶段，难以有效往下进行[5]。不仅如此，企业的财务人员也没有全面了解所得税的相关法律法规和复杂的所得税征收，导致汇算清缴工作的质量大大降低，未能满足企业需求。在此基础上，我国的税法明确规定，要想追回已减免税款，主要是纳税人在期限满后所核定出来的情形，但实际情况大有不同，大多数纳税人为了自身利益出现了很大的跳动，在期满之后列出了费用成本，并改成了核定征收，抑或者是少记收入、多记支出，损坏了企业声誉，影响收入。针对此情况，企业必须及时解决，找出汇算清缴工作中存在的问题，从根源上解决，让员工具备实事求是的精神，认真投入到工作中。与此同时，我国还要给税务机关人员与纳税人制定出完善的责任制度，让其明确自身所需承担的责任与所履行的义务，对于偷税漏税和管理疏忽的税务人员严厉处置，让其修改存在严重问题的账务，并给予相关建议，这样一来，既能有效消除工作问题，也能提升工作效率，达到理想效果。

（四）不均衡发展的中介发展市场

在企业中，税务事务所与会计师是必不可少的组成部分，能够给所得税汇算清缴工作起到监督、筹划以及辅助作用，让工作顺利开展[6]。但是，因受市场发育、执业环境与体制机制的影响，税务事务所在许多方面出现了不规范的问题，如收费标准、公信力、执业质量等等，给所得税的汇算清缴造成了不可避免的影响。另外，企业还缺少完整的收费标准依据，都在反映收费标准不一致的问题，且也没有提高独立公正性，部分企业还错误地认为可以减少纳税成本与税务风险，阻碍了工作进度。除此之外，企业还出现了参差不齐的执业质量，一些事务所为了控制成本、多接业务，经常在业务繁忙时期招聘一些没有资质且专业水平与工作能力也不强的员工，同时也没有给这部分员工展开培训，而是直接让其投入工作中，这就在一定程度上降低了工作质量，浪费了大量成本。

（五）申报不实的企业销售收入，虚增费用、成本等扣除项目

在对实际情况调查得知，部分纳税人为了满足自身利益，采取了一些不当手段，如不计收入或者少计收入等等，將账面上的实际销售情况大大减少，并将其放在了一部分往来账上，即应付账或者其他应收款，甚至还转移了企业的相应利润，这就造成了少报情况的出现，让企业的受信度大大降低，影响经济效益[8]。另外，站在企业的角度来讲，其减少收入的方式是采用不符合规定的相关优惠政策，故意不弄清楚征税收入的界定，把基金和财政拨款归类到不征税收入当中，甚至还将成本费用纳入到了往来科目中，大大降低了应纳税所得额，实现了最终目的。

首先，违反了规定税前列支的有业务招待费与福利费。相关人员在制作财务报表时，故意将交通补贴、暖气补贴、住房补贴列入了福利费中，并减少了业务招待费的金额，把真实的业务招待费列入了其他费用中，满足自身利益。其次，税前和收入不相关的费用。我国的相关法律规定，企业员工个人的汽车保险费、修理费和住房物业费用均都属于与收入没有关联的支出，但是一些企业仍然按照自己的方式来运营，计算着如何把其在企业所得税中扣除，这种情况严重违反了法律法规的要求，若不及时改正将会给企业的声誉造成影响，带来严重后果。再次，不规范的工资薪金税前扣除。一些企业将劳动保护费、办公室费用、差旅费和员工的报销电话费及差旅费等列入到了工资性支出当中，来进行报销，从中获得更多利润[9]。最后，在税前扣除的暂估、预提成本费用。相关法律法规明确规定，企业不能将准备金和预提费用与费用、开支归为一类，必须把发生在生产经营活动中的各种费用全部计算在成本费用里面，只有按要求行事，才能获取更多利益，满足需求。

（六）企业所得税汇算清缴工作中的错误

虽然说我国许多企业都十分重视企业所得税的年度清缴工作，但是在实际的财务汇算清缴工作中，往往会忽略企业的季度清缴，要知道年度汇算清缴和季度汇算清缴之间有着重要的联系，一些年度清缴都是依据季度预缴的基础而实施的，所以说企业这种行为和做法是一种本末倒置的表现，不利于所得税汇算清缴工作的有效开展[10]。另外企业在进行所得税申报的过程中，经常出现数据严重失真的情况，企业自己汇算的所得税汇算信息往往不能准确且真实的反映企业经营情况，这种问题在一些中小型企业中十分常见，这些企业不仅缺乏完整的财务规章制度，还无法按照国家规定的会计准则实施会计工作，导致整体的账目信息十分混乱，在开展年度所得税汇算清缴工作时无法真实、准确的计算出相关数据内容。最后还有一部分企业在进行企业所得税汇算清缴工作时，没有建立完善的汇算清缴流程，其中所得税汇算清缴自查工作就是被忽视的重要内容，这就导致相关税务部门开展审查工作时，企业很可能要承担偷税漏税的风险，这对于企业的名誉和利益等有着严重的影响。

三、有效解决企业所得税汇算清缴问题的相关对策

（一）实施分类管理，提高企业管理效率

为了帮助企业更好地开展所得税汇算清缴工作，首先需要对一般纳税企业进行全面的纳税评估，并且根据他们的税源特点，进行详细的分类，找出其中的重点评估企业、特色企业、持续不盈利的企业以及存在税务异常的企业，通过这些分类开展有效的管理。另外还需要了解那些不规范纳税、不规范核算、不完善对账的企业进行分类管理[11]。最后还要针对重点纳税企业进行税基管理，主要有以下两方面，其一规范税前核算工作，其二规范收入核算。规范税前核算工作主要指明确哪些是免税收入、不征税收入以及应交税费收入，通过这些内容的明确，促进企业所得税汇算清缴工作的有序进行。规范收入核算主要关注企业审计费用、成本以及亏损的真实性和可靠性。通过对这些税前扣除项目和内容的完善，并且统一扣除标准和范围，在通过税务部门的详细审核，这种规范的管理体系，不仅能提高企业所得税汇算清缴工作的效率，还能进一步提升整体的企业管理质量。最后还需要将这些内容和规定进行公布，最终实现纳税程序规范化、申报手续简单化、审批程序严格化。

（二）从纳税辅导切入，提升纳税服务质量

一般来说，在对企业进行纳税观念的宣传过程中，会通过给企业开展纳税会议来实施，帮助他们了解更多企业所得税汇算清缴工作的内容和要求，此外还需要帮助企业纳税人提升自身的办税能力，并且在宣传、辅导过程中向纳税人传播相关部门一些政策上的变化，从而让纳税人随时更新纳税条件和信息，帮助他们顺利完成自查自报、自核自缴的工作[12]。另外开展宣传辅导培训工作时，还需要将业务培训工作论述到企业财务部门，促使财务人员可以更详细的了解有关税收的问题，在不断地培训、学习过程中，提高自身的办税能力，从而可以应对纳税过程中出现的问题。

（三）重视中介服务机构的作用

会计事务所和税务事务所是纳税人连接税务机构的重要环节，因此为了提升企业所得税汇算清缴工作的质量和效率，必须充分发挥和重视这些中介机构，所以为了更好地管理和指导中介服务机构，需要相关部门依托自身在行业中的优势，像注册会计师的水平、质量以及人员数量等内容，不仅能全面评估中介服务机构的综合素质，还向其服务机构宣布相关结果。通过这种方式不仅能让企业纳税人认清什么是税务代理，还能帮助纳税人以自愿的原则选择合适的税务代理服务机构，通过税务代理服务机构的辅导和帮助，促进企业积极参加所得税汇算清缴，并且让中介服务机构的独立鉴定技能发挥到极致。最后关于中介服务机构必须开展规范化的管理，并且要求他们达到相关部门的运营标准，一些资质不达标、资信教材、松散的中介服务机构，需要相关部门进行整顿，并且采取相关的策略组织他们进入企业所得税汇算清缴服务行业中[13]。

（四）加强对企业的评估和检查工作

当税务部门完成所得税汇算清缴工作后，会根据相关的工作内容开展纳税评估和检查工作，例如各项成本、收入、费用以及利率综合性分析，并且依据各种财务资料开展评估工作，例如纳税人的年度财务报表、涉税审核表、年代纳税申报表以及以往的纳税资料，然后在通过相关的软件和平台对这些信息数据进行一一排查，确保申报材料、信息、数据的真实性。另外为保证企业所得税汇算清缴的准确性，还要开展针对性的评估和审计工作，依据行业指标作为参考依据，对纳税人的每一项评估指标，尤其需要相关部门重点检查那些经常出现异常变化的收入、成本以及费用，其次还需要对存在诸多漏洞、存在疑惑的企业或者交税较低的企业和某些重点企业进行详细的检查，并且全面贯穿检查和评估标准，实现对这些企业的有效管理[14]。

（五）加强人才培养和引进工作

作为企业财务管理人员在开展相关税务工作时，严格遵守我国税务的法律法规和企业的规章制度，规范地进行企业所得税汇算清缴工作。此外企业日常管理工作、经营管理工作以及财务工作等方面进行科学有效的管理，这样不仅能帮助企业顺利开展所得税汇算清缴工作，还能打牢这方面的基础。另外企业还需要重视财务管理工作的人才培训和引导力度，通过提升财务人才质量，促进财务管理所得税汇算清缴工作质量的提升[15]。比如针对企业财务人员定时定期的开展培训活动，帮助他们普及所得税汇算清缴知识和相关的规章制度，使他们不断提高所得税汇算清缴工作质量和效率。其次，企业还需要引进更多年轻、专业的税务人员，例如在一些知名财会高校中招聘一些优秀的财务专业高材生，或者通过某些招聘网站和APP引进专业的税务人员，促进企业税务人员质量和税务工作质量的提升。

（六）加强思想教育，促进税务工作质量的提升

为了帮助我国相关税务部门更好地开展企业所得税汇算清缴工作，首先需要从思想观念上进行教育，帮助税务人员、纳税人以及相关财务人员转变以往错误的思想观念，让他们认识到所得税汇算清缴工作意义和重要性，并且明确自身的责任。另外税务部门的相关人员还需要对纳税人企业进行不断的宣传和普及，并且有计划地帮助他们进行企业所得税汇算清缴工作，让自己充分发挥自身的宣传工作、辅导工作以及督促工作。此外当企业所得税汇算清缴人员碰到税务问题时，作为税务人员要积极的、耐心的给予指导和帮助，促進他们可以顺利地完成所得税汇算清缴工作。

（七）做好汇算清缴风险预防工作

为了帮助企业更好地开展所得税汇算清缴工作，首先必须做好汇算清缴预防工作，因为财务本身就是一项对数据准确性、时效性要求较高的工作，如果在工作中出现失误，那么会出现不可预估的风险和隐患，而且在开展所得税汇算清缴工作时会涉及大量的数据和信息，从而导致财务人员的工作压力大大加大，同时也带来一定的财务风险。因此针对这种情况，企业必须在日常管理工作中，多角度针对的开展控制工作。例如财务人员缺乏专业的知识、缺乏风险防范意识等，都需要重视并且解决其中出现的问题[16]。另外还需要充分掌握所得税汇算清缴中存在的偏差，如所得税和会计之间存在的不同，要求相关财务人员根据具体情况，实施相关对策调整不同，降低所得税汇算清缴出现风险的概率。

结语

综上所述，本文中笔者通过对企业所得税汇算清缴的概述进行分析，并且对企业所得税汇算清缴存在的纳税人的思想观念消极化、不健全的管理配套措施、不均衡发展的中介发展市场等问题进行阐述，最后对加强对企业的评估和检查工作、加强思想教育，促进税务工作质量的提升、做好汇算清缴风险预防工作、重视中介服务机构的作用等相关对策进行探讨。

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