集团公司财务管理和内部控制

摘 要：集团公司是为了一定的目的组织起来共同行动的团体公司，随其不断发展，会让公司规模变得越来越大。由于集团公司涉及很多法人主体公司，财务工作多而复杂，需要通过内部控制来实现对整个公司经济状况的管理，需要较高的财务管理水平。目前很多集团公司依然存在着明显的缺陷，影响了集团公司的发展。基于此，针对集团公司内部控制的管理进行探讨，首先说明集团财务管理和內部控制的关系;然后介绍集团公司内部控制对财务管理的影响;最后提出怎样完善企业内部控制来提审财务管理的有效方法。

关键词：集团公司;财务管理;内部控制;缺陷;措施

集团公司内部控制的好坏直接影响集团公司的财务管理，财务管理工作的好坏直接影响集团公司的发展，集团公司财务管理和内部控制是公司的核心部分。随着市场的发展，集团公司也要随之进行财政改革，希望通过内部控制取得经营的效率和有效性，确保财务报告的真实可靠、遵循适用的法律法规。然而，很多集团公司只重视对财务管理的工作，忽视了内部控制，这在一定程度上导致财务管理上常常处于十分混乱的状态，需要集团公司加强内部控制来改变这一情况。

1集团财务管理和内部控制的关系

对于集团公司而言，内部控制工作有利于加强财务管理工作，是集团公司财务管理工作的重要保障，没有一个完整的内部控制，所有的财务管理没有依据和来源，使之管理失效，所以内部控制的好坏直接影响公司的财务管理。

内部控制对财务管理的影响主要表现为：（1）促进财务改革。在经济高速发展的状态下，集团公司的规模不断增大，这使得其在财务体制上也要不断进行变革，而且在内部控制上也有了更严格的要求。集团公司通过不断加强内部控制，能够对其财务工作有更加严格的规范，并为集团公司创造出更多利用价值。（2）提高资金使用效率。很多集团公司会有很多不同行业的业务，势必存在现金牛业务类型的公司，也会存在明星业务类型的公司，各子公司对资金的需求也是参差不齐，甚至会有季节性的波动，站在集团财务管理上考虑需要实现资金使用率的最大化，而一个好的资金管理制度则能够最大限度发挥自己的作用，避免出现资金没有很好利用和资金流失的现象。（3）促进集团公司的可持续发展。集团财务管理对财务资料的一致性、可比性和可持续性有比较高的要求，而内部控制决定集团财务数据是否口径一致、是否能够可比，以及这个过程是否能够可持续发展。所以需要加强内部控制来满足集团公司发展需求，从而促使其可持续发展。

2集团公司内部控制对财务管理的影响

从当前我国集团公司内部控制的实际情况来看，在很多方面依然存在着明显不足，主要表现在以下三个方面：（1）业务和财务的不匹配。业务单据一般要求快速反应、简单方便和事后处理，在其追求快速反应和简单方便时，会导致不完善的内部控制失效，存在管理漏洞，从而极可能由于舞弊导致的虚假数据，而使公司发生不必要的损失;事后处理会使财务数据跨期，导致当期不能有效反应成本费用的现象，使财务报表的真实可靠性受到影响，而影响管理者决策。（2）财务监督存在缺失。在具体会计工作当中，集团公司常常会弱化会计控制的作用，不同的法人组织不能有效地执行统一的会计管理制度，造成监督管理机制难以发挥出其本身所具有的作用，同时在工作过程中还会出现“大事化小”的情况，当内部控制不能有效运作，很多人在公司战略决策中追求自身的利益，甚至与内部各方面联手谋取各自的利益，从而架空所有者的有效控制，并以此来侵蚀股东的合法权利。（3）集团公司内部账目混乱。由于内部控制中存在设计缺陷和运行缺陷，没有有效的跟进机制、也没有把会计科目中的一些事项责任到人，这种缺陷会使得集团公司内部各关联公司存在死账、呆账等问题;另外集团公司内部关联公司相互往来的账务混乱，原始单据不全，给集团公司核算每个子公司实际业绩时造成很大的困扰，也会给集团公司带来不同程度的经济损失。

从上述内容中可以看出，由于内部控制本身所存在的缺陷或者执行不到位，使得其难以在集团公司中发挥出重要作用，对于集团的发展而言也是非常不利的，如果企业内部控制失效会导致财务数据失真，会使投资者、债权人和银行等相关人员依据失真的财务资料做出错误的判断和决策，从另一方面讲，财务基础薄弱，经济基础就不可能坚实，各项管理必然混乱，决策层做出的决策也是错的，企业发展必然会走入歧途。所以需要加强集团内部控制建设，对内部控制制度不断进行完善。

3集团公司内部控制的完善措施

3.1提升财务人员整体水平

要想提升财务人员整体水平需要从两方面考虑：一方面应当先提升财务部门在集团公司的地位，支持财务的相关制度，同时使财务人员的地位也得到提升，使内部控制制度能够有效的推行;另一方面鼓励会计部门人员进行专业知识的学习，定期组织财务人员培训，宣导集团统一的财务管理制度和最新的财务准则，强化会计部门人员本身的职业技能。会计结算需要会计管理人员集中集团式管理，充分发挥会计部门在财务上的监管作用。

3.2加强资金管理

针对资金管理工作，集团公司应当重视资金的计划、控制、监督和考核等事项，加强内部资金安全高效的运行，集中管控资金。一方面，建立资金使用和分管的责任制，做到职责分离，实时检查和监督资金的使用情况，每天对资金的收款、付款和结存都要出具清晰的报表，来考核资金的利用效果，规范付款管理流程;另一方面，通过编制、审批资金计划，对公司的资金收支进行合理预测和管控，做好每周、每月甚至每年的资金预算，对于不合理的支出拒绝支付，超预算的支出走额外审批流程，保证生产经营活动不间断地进行。有多余资金时，做好资金理财的工作;当资金不足时，做好融资的准备，增加银行的授信额度。从而不断提高资金利用效率，节约资金。加强资金监管力度，促使资金能够得到有效运转，避免出现结算混乱等问题，资金支付做到每笔都有据可依、笔笔有人审、笔笔有人负责及监督，这对集团公司的发展有着重要的意义。

从内部财务控制的制度上考虑，应当加强在资金监管与结算方面的工作，并且通过成立内部核算管理中心将会计核算与财务管理两者完全分离开，让内部控制充分发挥监督职能。

3.3加强财务监督力度

财务监督是指对财务活动合法性、效益性的监督和督导，主要目的在于督促财务活动符合国家有关政策、法规和企业经营文化、制度的规范，揭露财务活动中的舞弊和违法行为，威慑和制约不法行为，保证财务活动的正轨运行，促进企业资源的合理配置和有效利用，实现企业经营目标。集团公司需要制定相关的流程、表单和制度，对内部相关财务工作加强监督，实行集团统一管理，统一标准，统一财务制度，统一会计科目等来监控财务的各项指标是否合理，这也是保障内部控制质量的核心内容。

集团公司需要先构建健全的稽核制度，对财务和会计这两个工作岗位上的人员职责的明确，通过财务指标和财务的具体数据来检查会计工作的正确性及准确性。针对集团公司内部所存在的各种开支也要根据具体情况加强管控，既要符合公司会计制度的要求，也要符合具体业务情形，在业务和财务共同审批后，才能够被准许执行。

集团公司还需要加强整个集团的预算管理，集团公司做到资金统一调度使用，以最优的资金成本制定最优的资金使用方案。在预算执行中，各级单位和各职能部门都必须通过合理的数据来计量、计算、对比和分析，寻找预算与实际执行中发生的差异，分析具体原因，并采取必要的措施纠正差异，纠正过程中由预算责任部门提出申请，资金管理部门提出调整意见，实行逐项申报、逐级审批制度。使日常的经济活动有效地控制在预算范围之内。有了预算作依据，支出审批时就能区分预算内支出和预算外支出，高层管理人员就能从大量日常审批事务中解脱出来，重点处理预算外支出的相关事项，预算内支出则由财务部门监督，从而简化审批程序，缩短审批周期，以适应复杂多变的经营环境，这也是对资金使用情况进行全面考核与评价的重要工作。另外，集团公司通过构建健全的预算管理体系，能够促使集团资金得到更好的应用，同时也能够监管各关联公司的资金使用情况，从而让集团公司能够提高自身会计控制水平，有利于其获得更好的发展。

3.4加强集团及子公司的内控建设

加强对员工的诚信度、职业道德和技能的培训，利用合理的权责分配方法和人事政策，按照内部控制要求设立内部机构，明确职责权限，将权力和责任落实到各公司，通过编制集团的内部管理手册，使员工掌握内部机构设置，岗位职责，业务流程等情况，明确职责分配，正确行使职权。使公司的控制环境更扎实，所有事项有据可依。

集团公司每年需要制定足够清晰的目标，以便识别和评估相关风险，全面系统的收集相关信息，采用定性和定量的分析方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险，进行风险管控，使集团公司的风险降到最低。

加强集团公司的控制措施，结合风险评估的结果，通过手工控制与自动控制、预防控制与发现性控制相结合的方法，采用不相容职位相分离、授权审批控制、会计系统控制、财产保全控制、预算控制、运用分析控制和绩效考评控制等方法，将风险控制在可承受的范围之内。

加强集团内部各分子公司的沟通，公司相关的制度及重要的信息，需自上而下、横向以及自下而上的有效及时传递，所有员工必须从管理层得到准确的信息，认真履行相关职责，需要理解自身在整个内控体系中的位置，并且要有向上传递重要信息的途径。充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用。建立反舞弊机制，坚持惩防并举、重在预防的基本原则来监控舞弊事项，并制定举报投诉制度和举报人保护制度，设置举报专线，明确举报投诉处理程序，办理时限和办结要求，确保举报、投诉成为企业掌握信息的重要途径。

内部控制系统需要被监控，所以集团公司还需要重视内部审计的作用和地位，并保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性，避免出现职业兼任的情况，充分发挥审计人员在会计控制上所具有的重要作用，从而对集团公司的财产进行监督，保障财产安全。内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查。发现内部控制缺陷的，应当分析内部控制缺陷的性质和产生的原因，提出整改方案，采取適当的形式向管理层报告。通过定期和不定期的内部审计，能够将对财务工作的控制转为对集团公司内部控制的完善及管理，从以往的审核过渡到严格的监督审计。

因此，通过良好的内部控制设计可以进一步将内部控制落实在集团公司不断改革发展中，使集团公司财务管理得到提升，充分发挥其本身所具有的重要作用。

4结束语

内部控制对于任何一个集团公司而言都是非常重要的，能够对集团公司的财务管理产生重大的促进作用，甚至会对集团公司的改革与发展产生重要影响。但是根据现阶段集团公司内部控制工作的具体情况来看，其在很多方面依然存在设计缺陷和运行缺陷，难以完全发挥内部控制在集团公司中所具有的重要作用。而文章便对此方面内容进行了分析，集团公司应当通过提升财务人员整体水平、加强资金管理、加强财务监督力度及加强集团及子公司的内控建设四个方面实现内部控制，如此才能够促使集团公司的财务管理规范化，为集团公司的发展起到助力作用。

参考文献：

[1]米娜.集团公司内部控制及完善探讨[J].中国商论

[2]朱晓宇.集团公司内部控制弱化的原因和对策[J].经济师

[3]王瑞华，程一勐，赵文佳.我国集团公司内部财务控制问题研究[J].纳税

作者：胡旗林 单位：深圳市天一智能科技有限公司