企业财务收支审计工作中风险识别的应用分析

刘学钰

现阶段，社会发展十分迅速，市场环境也在发生着巨大的变化，而企业在现代管理工作中，不仅要对自身财务管理工作加以重视，还应当不断强化自身内部审计管理，实现科学合理地规避风险。笔者主要对企业财务收支审计风险识别的方法及其影响因素作了研究和分析，进而具有针对性地提出了几点风险识别的应对措施。

一、企业财务收支审计风险识别的有效方法

（一）财务收入审计识别方法

对于企业财务收支审计工作来讲，对收的审计十分重要。企业在对财务收状况实施审计的过程中，需科学合理地对其各项收状况加以分析，如投资、销售以及应收账款等多项收入的分析，进而对这些收入状况是否存在假公济私等现象加以判断。同时，企业在对收入进行审计时，还应当不断强化统一管理与核算，进而对企业的收入状况的合法性、合理性以及合规性等作出有效判断，看企业收入能否可以实现及时准确且足额到账。企业对自身财务收入审计工作的加强，有利于企业更好地对财务收入过程中可能存在的风险因素进行有效地识别，进而采取有效措施予以及时处理。

（二）财务支出审计识别方法

企业通过财务支出审计工作中进行风险识别时，需要对自身各项支出状况展开详细、认真的分析，对其是否与企业财务管理制度相关要求相符合作出判断，对财务各项支出中有无虚报情况进行分析，看其是否存在违法违规等现象，进而实现对企业财务收支状况作出精准的判断。与此同时，还需对企业不同的支出预算的执行、批复等情况实施审计分析，看其各项支出是否符合相关标准及要求，是否实现专项经费的专款专用等问题。特别是在支出审计工作中遇到重大工程项目、大宗采购等进行审计时，应当尽可能规避在财务支出上面存在违法违规等不良行为。

（三）资产审计识别方法

企业在对自身资产情况实施审计的过程中，为了更加精准地对其风险因素进行识别，还需强化企业固定、流动、无形以及对外投资等多项资产的审核，以便及时有效地将财务资产管理工作中存在的不科学、不规范等风险因素及时查找出来。另外，为了进一步提升企业资产审计管理的科学规范性，企业还应当强化统一领导，落实分级管理、责任到人等工作，尽可能规避由于企业资产出现流失、亏损等问题而引发的企业财务风险。此外，企业还应当进一步强化资产配置、利用等情况的审计工作，尽可能规避企业在经营管事过程中发生违法违规等问题，确保企业财务活动具备较高的科学性和规范性，尽最大限度地规避企业财务风险的产生。

二、企业财务收支审计工作中影响风险识别的因素分析

（一）财务审计范围加大

随着企业财务审计范围的不断拓宽，其所涉及到的内容、环节也越来越大，这就给各环节工作的协作增加了困难，使审计工作难度加大。由于财务收支审计工作存在一些较为隐蔽的内容，极易被忽视，进而致使企业财务管理工作受到影响。所以，企业在对自身收支情况进行审计时，相关审计人员应当积极构建完善的财务收支审计所涉及到的内容相适应的管理机制，进而科学合理对企业财务收支审计工作实施统筹规划和设计，科学合理地进行分配管理，切实将企业收支审计工作完全渗透到各个收支部门及环节中去，使企业财务审计管理的重要性得以充分发挥出来。

（二）缺乏健全的财务审计风险识别机制

随着现代企业财务审计工作范围的不断拓宽，并结合审计管理相关文件要求及规范，在企业财务收支审计工作中，需要全面有效地展开各项资产运行、流动等的检查与管理，加强企业管理人员各项职责履行情况的检查，以便实施全面、认真、详细的会计检查分析工作。现阶段，还有许多企业财务收支审计工作没能对自身风险识别机制加以革新和优化，对自身风险识别方案没能有效地识别，进而极可能会给企业财务收支风险管理工作造成极大的威胁。

（三）影响财务收支审计的因素较多

对于企业财务收支管理来讲，其管理活动主要包括资产运营、投资融资、会计核算和基础工作等相关内容，如预算、收款、支出、财务报告、资金以及投资等的管理。企业在实施财务收支审计工作时，需科学、正确地对收支审计中潜在的风险因素进行识别，进而积极采取有效措施予以处理和控制，只有这样才能更好地确保自身审计工作得以实现良好的效果。如在企业货币管理工作中，常常会出现银行存款、电子支付以及现金等多种类型的风险因素。对于现金风险来讲，如果企业对这一风险问题没能科学有效地管控，那么就极可能会引发更多更大的风险问题，如现金支付、保管、盘查、超额支付等多种风险。总的来讲，在企业财务收支管理工作中，应当科学、准确地对财务审计过程中潜在的风险因素进行有效地识别，并对其产生的成因加以研究和分析，再結合自身实际情况采取具有针对性的措施予以控制，确保企业收支审计工作质量，切实增强企业的财务管理能力。

三、企业财务收支审计风险识别的优化措施

（一）构建完善的风险识别操作规范

从审计工作来讲，其所涉及到的内容非常广，如有财务、营销、工程以及计算机等多方面的内容。再加上审计工作人员配置少、工作量大，具有较强的技术性，如果由非审计专业的人员来开展项目审计工作，那么想要达到预期的审计效果是十分困难的。所以，应当积极构建完善的财务收支审计风险识别的操作规范，以便更好地对风险因素加以确定，进而制定出科学规范的财务收支作业流程，不断提升审计工作质量和效率。另外，由于财务收支审计工作具有一定的难度，且较为复杂，所以，企业管理人员应当加强企业各部门、各员工的宣传教育工作，使他们真正认识到财务收支审计工作的重要性，以便使各部门各员工更加积极主动地参与和支持财务收支审计工作，不断提升审计工作的有效性，切实从根本上提高审计人员的专业知识和技能，使审计人员得以在工作中准确地对各项风险因素作出判断，不断增强企业审计风险的防控水平。

（二）构建完善内部收支审计机制

对财务收支审计人员的工作职责加以明确，确保各岗位人员得以充分履行自身工作职责，提升各岗位工作质量和效率。针对企业各岗位人员不足，职责不清、一人多职等问题，在企业内部还应当强化各岗位职责权限的划分与明确，积极构建完善的内部收支审计管理制度，并以此为依据展开审计工作，不断提高企业收支审计工作的及时性和高效性。此外，还应当要积极优化企业财务收支审计风险评估的信息化工作，将电算化技术、大数据技术运用到财务收支审计当中，以不断提高其审计效率与质量。不仅如此，还应当设置财务收支审计风险责任制，对于审计人员的具体职责予以明确，强化各审计人员的责任意识。通常来说审计人员主要具有检查取证、审计报告以及处理处罚这三方面责任，如若审计环节发现问题，仅需要对问题出现的阶段进行划分，就能够找出具体负责的审计人员，以构建一个互相制约、互相促进的管理机制。

（三）积极转变财务收支审计观念及方法

随着现代企业的不断发展及规模的不断扩大，企业应当切实对自身财务收支审计工作引起足够的重视，全面落实好自身的审计工作。如可以从审计部门及人员配置方面着手，不断提升各岗位的灵活性，增强企业财务收支审计团队建设，切实转变以往传统老旧的审计观念。同时，还应当充分结合企业自身实际情况，选取与企业自身相适应的审计方法，不断提升审计方法的科学合理性和有效性。另外，在具体的审计工作中，还应当积极应用现代信息技术，不断提升审计工作的信息化，不断强化审计数据核算、统计等的准确性，全面保证信息数据的真实、可靠性。

（四）确保审计具有独立性

在企业财务管理工作中，审计部门是具有监督与管控职能的重要部门，要想确保财务收支管理的有效性，那么一個关键基础在于审计工作具有独立性，不受其他部门或是人员的干扰与左右。因此企业管理人员必须要对财务收支审计工作予以高度关注，并提供一个独立、良好的审计工作环境，确保财务收支审计得以有效开展。而且必须禁止出现审计人员身兼数职或是被兼任的现象。在设置部门职能过程中，不可有和审计部门职能相悖或是相近的部门出现，确保审计部门的独立性、审计工作的公正性以及审计人员的专业性，进而实现财务收支审计风险识别水平的提升，降低企业财务风险的发生几率。

（五）打造专业的财务收支审计队伍

因为企业财务收支审计工作对于相关工作人员的专业技能有着较高要求，要求不仅能够具备扎实的审计理论知识基础，并且还能熟练掌握收支审计的相关规程及该项工作的优点与不足。因此企业应当要做好财务收支审计队伍的建设工作。定期召开审计专业培训以及座谈会等方法来不断提升审计人员的专业素质，让其能够对自身所累积下来的实践经验与同伴进行分享与交流，并探讨自己在工作中遇到的困难，以实现自身知识架构的优化以及专业能力的提高。此外审计人员还应当要做好自我提升工作，开展继续学习，一方面能够增强自身专业技能，另一方面还能丰富自己的事业，有利于自己财务管理风险意识的提高。

四、结语

总而言之，在当前新时期背景下，企业面临着极大的经营发展压力，而企业通过强化自身财务收支审计工作，可以使企业的风险识别能力得到有效提升，进而在极大程度上避免企业风险的产生，这对于企业的健康、持续性发展具有十分重要的现实意义。

（作者单位：信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）济南分所）