加强企业应收账款管理的对策

郑文婕

[摘 要]市场经济体制下，政府简政放权，企业间竞争日益激烈，通过市场化竞争方式优化社会资源配置，提高资源配置效率，从而提高社会资源产出效益。当前，许多企业通过赊销模式扩大企业产品销售量，从而实现提高企业综合竞争力的目标。与此同时，随着应收账款额度增加，企业面临较大的资金断裂风险与坏账风险，给企业经营发展带来较大财务风险。因而，企业要加强应收账款管理，加快应收账款流转，减轻企业资金压力与坏账比例，从而提升企业经济效益与抗风险能力。基于此，文章对应收账款管理的目标与难点进行分析，以A企业为案例针对A企业应收账款管理存在的问题进行分析，对此提出改善对策，以期能够为更多企业加强应收账款管理提供有效对策。

[关键词]企业;应收账款;管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.13.185

1 引言

市场经济实质是信用经济，企业间以信用为纽带，有效将企业业务活动串联起来。应收账款是信用经济时代的产物，通过赊销能够缓解下游企业资金压力，从而加快企业存货流转，提升企业产品市场竞争力。但盲目的赊销会导致企业应收账款比例较高，企业资金流转困难，严重地可能会造成资金断裂，从而增加企业财务风险与经营风险。当前，市场竞争环境日益激烈，多数企业通过赊销加快产品周转，防止产品积压，实现企业销售目标。市场竞争背景下，企业需要合理使用赊销政策，控制赊销额度，改善企业资金运转情况。

2 应收账款管理的目标与难点

2.1 应收账款管理目标

企业开展应收账款管理工作主要是为了寻找应收账款最佳赊销额度，通过权衡赊销模式带来的经济效益与经济成本间关系，合理控制企业赊销额度，改善企业经济效益。根据应收账款管理理论观点，应收账款与企业绩效具有倒“U”形关系，当企业赊销模式带来的边际收益大于边际成本时，采用宽松的赊销模式，增加赊销规模会促进企业绩效提升。而当企业赊销模式带来的边际收益小于边际成本时，增加赊销会导致企业绩效水平下降，因而企业需要合理控制赊销额度，从而找到最佳平衡点。从企业应收账款管理流程来看，赊销前需要对目标企业整体经营、信用等情况进行调查，然后制定相应的销售对策，事中应当对应收账款进行及时跟踪，及时催收应收账款，事后应当对未回款或者潜在坏账进行充分调查，并制定相应措施，加快应收账款回收。

2.2 应收账款管理难点

应收账款管理工作是主要为了平衡赊销模式产生的收益与成本，通过合理控制应收账款额度，实现最优控制目标，使得企业经济效益水平达到最优。企业应收账款具有递延性，在应收账款回收前，该笔货款资金被销售客户企业进行无成本或低成本占用，导致企业资金被占用，增加资金机会成本、管理成本与坏账成本，机会成本、管理成本与坏账成本与应收账款规模具有正相关关系。通常来说，企业资金机会成本是指资金被占用或者浪费导致企业丧失较好投资机会带来的损失，企业资金机会成本与企业应收账款金额具有正相关关系，应收账款金额越大，企业资金机会成本则越高。根据应收账款管理理论观点，应收账款与企业绩效具有倒“U”形关系，可以发现，应收账款实际成本率与企业绩效同样具有倒“U”形关系。所以，企业要合理控制应收账款规模，合理控制应收账款成本率，从而实现最优管理目标。

3 加强企业应收账款管理的重要性

应收账款是企业产品销售过程产生的债权，随着企业赊销规模不断扩大，一方面企业需要垫付更多资金用于生产经营，增加企业财务风险与经营风险，另一方面企业应收账款规模较大，应收账款潜在坏账损失风险较大，可能给企业带来经济利益损失。通过加强企业应收账款管理，合理选择赊销政策，控制赊销额度，一方面能够控制企业资金占用成本，缓解企业资金压力;另一方面能够合理控制应收账款规模，从而减轻企业应收账款坏账风险。加强企业应收账款管理，合理控制应收账款额度，将其保持至最优目标，从而实现企业绩效最大化目标。应收账款是市场竞争的产物，企业通过赊销模式，能够改善企业经营销售表现，提升企业产品市场竞争力。另外，加强企业应收账款管理能够改善企业实际经济利润表现，应收账款在企业资产负债表中表现为企业一项债权资产，不能反映在企业实际利润表现中，通过加强应收账款管理，加快应收账款周转，从而为企业带来现金流入，改善企业资金压力困境，提升企业实际经济利润。

4 A企业应收账款管理存在的问题

A企业成立于2008年，是一家中小型民营企业。随着市场竞争日益激烈，A企业采用赊销模式提高产品市场竞争力，但与此同时由于缺乏有效的应收账款管理机制，导致A企业近三年应收账款比例居高不下，坏账比例也逐年提升，企业面临较大的经营管理风险。

4.1 缺乏信用管理机制

A企业缺乏完善的客户信用管理机制，在赊销前未对企业客户进行分类与信用调查。由于缺乏前置程序，企业销售前并未对客户进行实际考察或信用评估。事实上企业赊销过程中主要依赖销售人员或管理人员的判断决策，导致实际信用情况与评估情况存在较大的差异，可能导致企业赊销潜在风险较大。因而，企业在进行赊销前应当对客户进行综合信用分析，按照收集的信息对客户进行分类，实施针对性赊销管理。但具体操作过程中，A企业并未将所有客户进行统一归类，并未根据客户群体间差异性特征、信用特征进行分类。而是通过不断扩大赊销方式，为企业创造更多销售业绩，这也造成2019年A企业应收账款增长幅度超过80%，存在较高的坏账损失风险。

4.2 未形成有效催款机制与风险防范机制

企业应收账款管理应当建立相应的催款机制与风险防范机制，通过加强应收账款催款，加快应收账款周转，从而缓解企业资金压力。同时，企业应当建立相应的风险防范机制，应对应收账款潜在风险，从而保障企业稳定经营。实际情况是，A企业并未建立妥善的应收账款催款机制，未根据应收账款形成原因以及企业信用情况建立催款机制，加快应收账款回收。A企业实际催款方式存在懈怠，主要通过邮件、电话等方式进行催款，導致催款效果较差，企业应收账款周转率未得到有效提升。另外，A企业缺乏完善的风险防范机制，对应收账款潜在风险因素缺乏全流程风险管理应对机制。例如，客户经营状况恶化，导致难以有效偿还企业货款，给企业造成直接经济损失。

4.3 缺乏完善的应收账款管理信息平台

A企业销售客户群体较多，客户信用管理主要由销售部门负责收集企业客户信息，财务部门对企业客户信息进行登记。在实际工作中，两部门工作通常存在脱节现象，销售部门收集的信息难以有效及时传递到财务部门进行信息更新，导致企业客户信用管理存在较大的风险，为后续信用交易埋下较大的风险隐患。事实上，在企业销售工作中，销售人员常驻在客户企业单位，主要通过邮件等信息传递方式，A企业内部生产单位难以有效确认生产产品的数量以及规格要求，以及客户回收金额对应的货物批次。

4.4 未有效利用应收账款融资作用

A企业近三年应收账款比例大幅增加，企业资金流转存在较大压力，大量的资金被占用给企业经营带来较大风险，因而企业需要通过外部融资方式为生产经营补充资金。企业应收账款具有再融资功能，企业可以利用应收账款再融资功能有效缓解企业短期资金压力，从而为企业生产经营提供流动资金。实际工作中，A企业并未有效利用应收账款的融资作用，随着企业产品转型升级，企业面临较大的资金压力，产品研发处于关键期，应当有效发挥出应收账款融资作用，从而改善企业资金困境。

5 加强企业应收账款管理的对策

5.1 对客户群体进行分类管理并制定不同赊销政策

A企业应当针对现有客户群体以及潜在客户群体进行综合分析，包括客户经营业绩、信用情况、债务情况、与企业往来交易情况等信息，按照收集信息特点对企业进行分类，同时对企业信用水平进行评估，信用水平评估为A类的企业，可以采用宽松的赊销政策;信用水平评估为B类的企业，应采用谨慎性原则，合理控制赊销规模，从而管控应收账款风险;对信用水平评估为C类的企业，不应采用赊销模式。

5.2 完善催款机制与风险防范机制

A企业应当加强完善应收账款催款机制与风险防范机制，通过加快应收账款回收，提高应收账款周转率，加快资金流转，缓解企业经营资金压力。企业在催款过程中应对客户进行分类管理，了解企业真实想法以及拖欠货款的原因，从而开展催款活动。针对信用水平较好的企业，可以适当进行延期。针对信用水平一般的企业，可以采用以货抵债的方式，或者债转股等方式。在实际催款过程中应当充分了解客户的真实想法，从而避免频繁催款带来负面影响。另外，A企业需要完善应收账款风险防范机制，从赊销前信用评估、赊销过程以及赊销后应收账款催款管理建立全流程风险控制机制。

5.3 加强企业应收账款管理信息化水平建设

A企业缺乏应收账款管理信息平台，应收账款信息难以及时共享，企业信用管理部门等不能及时掌握应收账款的具体信息，影响应收账款管理工作。企业通过集成应收账款信息化管理模块，实现对应收账款动态化管理，及时对应收账款信息进行反馈，为信用管理部门调整赊销政策提供依据。加快应收账款信息化建设，企业一线销售人员能够通过信息平台及时掌握应收账款信息，从而在业务前端进行赊销控制，增强对应收账款的风险控制力。另外，A企业要完善应收账款催款机制，将应收账款回收作为销售人员业绩考核的重要标准，从而提高销售人员催款的主动性，加快应收账款周转。

5.4 推进应收账款保理业务开展

A企业当前处于产品转型升级阶段，需要大量资金投入，由于企业应收账款增幅较大，大量的资金被占用，导致企业资金周转存在较大压力。对此，A企业可以通过应收账款保理业务发挥出应收账款融资功能，从而为企业带来短期流动资金，缓解企业资金压力。

6 结束语

激烈的市场竞争催生了信用赊销政策，通过赊销模式提高产品市场竞争力。但过度的赊销会增加企业应收账款坏账风险以及企业应收账款管理成本，而且会影响企业资金周转效率，加剧企业资金负担。文章针对A企业应收账款管理存在的问题，对此提出企业需要细分客户群体并制定针对性的赊销政策，完善催款机制与风险防范机制，加强企业应收账款管理信息化水平建设，推进应收账款保理业务开展等对策。

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