大数据时代审计工作转型刍议

任丽敏

【摘  要】随着信息与通信技术的迅猛发展，人类进入了大数据时代。在大数据时代下，审计环境发生了前所未有的变化，传统审计模式需要与时俱进，向大数据审计模式转型升级。审计作为一个综合性的经济监督工作，如何用大数据“说话”，是当前亟需思考的一个重大课题。

【Abstract】With the rapid development of information and communication technology， people has entered the era of big data. In the big data era， unprecedented changes have taken place in the audit environment. The traditional audit mode needs to keep pace with the times and transform and upgrade to the big data audit mode. Audit， as a comprehensive economic supervision work， how to "speak" with big data is a major subject that needs urgent consideration at present.

【关键词】大数据;审计; 转型

【Keywords】big data; audit; transformation

【中图分类号】F239.4                                             【文献标志码】A                                                 【文章编号】1673-1069（2021）04-0083-02

1 引言

随着信息与通信技术的迅猛发展，人类进入了大数据时代。在大数据时代下，审计环境发生了前所未有的变化，传统审计模式需要与时俱进，向大数据审计模式转型升级。

2 大数据的显著特征

在大数据时代，中国经过跨越式发展，现已成为世界公认的数字化大国。许多研究将大数据的主要特征概括为四个方面：

第一个是數据量大，大数据的起始计量单位至少是P（1000个T）、E（100万个T）或Z（10亿个T）;第二是多样性，指种类繁多，包括文字、图片、音频、视频等各类数据;第三是价值，即价值密度低，信息量大，但价值密度低，如何通过强大的机器算法更快地完成提纯数据的价值是大数据时代亟待解决的问题;第四是速度，即处理速度快，时效性要求高，这是传统数据挖掘中大数据最显著的特点。

3 审计信息化水平需要迈上一个新台阶

有调查研究显示，目前仍有不少审计人员对大数据时代的内涵和特点缺乏深刻认识，审计价值理念还停留在传统的查账阶段，认为使用现场审计实施系统导入账套浏览电子账就可以。在大数据时代，审计人员应该更新审计价值理念，把更多的时间和精力投放在数据分析上面，并在此基础上作出专业判断，从而真正体现审计的价值。

在大数据时代，原始数据规模变得非常巨大，审计人员难以依靠手工完成审计工作，必须借助更高效的计算机处理、云计算、数据挖掘等先进技术。审计信息化主要是指，审计人员能够运用计算机网络对财务信息及经济活动进行审计。有研究认为，我国审计人员普遍专业知识过硬，但在计算机使用及大数据处理方面能力欠缺。一线经验丰富的审计人员往往缺乏计算机技术知识，而懂计算机的审计人员经验不足。审计知识与信息技术处于分离状态，是当前影响我国审计信息化发展的一大障碍。

大数据审计需要专业复合型人才，他们不仅要掌握会计和审计知识，还要掌握大数据技术。作为人才的主要供给方，高等教育机构需要改变传统的培养模式，开设智能会计、大数据会计课程或方向，为大数据审计培养新型“全面手”专业人才。审计机构也需要强化信息化业务培训，增强审计人员对大数据的分析、运用能力。审计机构还需要将大数据审计纳入绩效考核指标中，激励审计人员掌握新技能。

4 审计模式将从抽样审计向全量审计回归

审计产生之初采用的是全量审计方法，即对企业所有财务数据进行审计。后来随着企业规模越来越大，业务越来越复杂，审计工作由于受到人力、物力及技术的限制，审计人员不再逐笔检查所有会计凭证或财务信息，而是通过抽样调查的方法来确定报表科目数字是否大致准确。抽样审计虽然能提高审计效率，但由于抽取样本的有限性，审计覆盖面较小，审计广度和深度不够。审计结果不够全面准确，隐藏着严重的审计风险。

大数据以及云计算技术能够帮助审计人员搜集和分析被审计单位的所有数据，也可跨行业、跨企业集成相关数据。在大数据时代，随机审计将会被淘汰，全量审计将逐渐回归。审计人员采用全量审计模式，可以有效规避抽样审计风险。审计人员通过收集所有数据并对数据进行多角度的深层次分析，就可以发现隐藏在细节数据中更具价值的信息。大数据审计提供了一种能够从总体把握审计对象的技术手段。

大数据审计既是审计模式的升级，也是思维模式的发展。审计人员需要树立样本就是总体的大数据思维，自觉突破传统“小数据”思维的局限，把“全景图”和“高效”作为审计的价值取向。以往审计工作的思路是从局部到整体，数据的收集整理能力制约了审计工作的效率。在大数据时代，审计思维方式由整体向局部的转变，能够使审计人员从全局的角度发现以前难以发现的问题，审计质量得到前所未有的提高。

5 审计组织形式将由垂直结构向数据平台转变

在大数据时代，不仅是审计人员需要因时而变，审计组织也需要调整结构。中国人民大学商学院教授张敏研究认为，大数据审计的组织形式将由现在的分部门“单打独斗”模式转变为以平台为中心的模式。

传统的审计组织是一个垂直结构，如图1所示。两个小组是平行的，很少合作。每个团队独立完成从承办业务到出具审计报告的全过程，这种分离的组织形式很难整合整个企业的资源，形成合力。

审计业务的核心在于通过数据分析找出风险点和错报，因此，数据分析是重中之重。大数据区分于传统数据挖掘最显著的特征是处理速度快、时效性要求高，传统审计组织架构很难适应大数据所要求的快速反应环境，因此需要将审计组织塑造成为一个平台化的数据中心，在海量信息中迅速地完成数据的价值“提纯”。

大数据审计的组织结构如图2所示。数据处理中心处于中心位置，连接现场团队、协调团队、质量控制团队、技术支持团队等业务团队。数据处理中心24h收集和分析各种数据，优化各种模型。各业务团队可随时向中心输入数据，提出数据处理需求，中心可实时分析输出结果。数据处理中心将整个事务所的资源有机整合起来，过去的“各自为战”让位于“协同作战”，从而产生一个更有战斗力和竞争力的有机集合体。

6 结语

虽然大数据审计取代传统审计是大势所趋，但现阶段仍存在许多困难和挑战，还有很长的路要走。例如，審计数据的“真实性与完整性”要求与大数据的“杂乱和不精确”要求之间存在结构性矛盾，审计人员需要花费大量时间和精力清理“噪音”数据。再如，为了进行更全面的审计，往往需要从多个被审计单位收集大量数据进行分析，其中包含大量敏感数据。如果在数据传输和处理过程中出现安全问题，不仅会给企业利益相关者带来经济损失，还可能给被审计单位本身带来重大的法律责任。如何在采集数据进行审计分析的同时加强对大数据平台的安全防护以及被审计单位和个人的信息管理保护，成为大数据时代审计工作面临的一大挑战。

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