新时代内部经济责任审计思路与方法

摘要：主要阐述内部经济责任审计工作以《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》为指导思想，从以下三个方面论述了新时代内部经济责任审计思路与方法，首先论述了内部经济责任审计现状，其次论述了开展内部经济责任审计工作思路与方法、再次论述了针对内部经济责任审计存在问题提出宏观建议，再其次结论部分。

關键词：内部经济;责任审计;思路与方法

引言：2020年是国家实施十三五规划收官之年，也是兴安盟复建40周年之际，兴安盟经济建设从各方面都面临新新起色，特别在新时代中国特色社会主义思想指导下，作为国家审计机关更应该发挥对内部审计指导与监督的职能作用，发挥内部审计监督在本部门发挥应有的作用。随着旗县经济形势的发展变化，内部审计也改变了审计思路和方法，单位内部审计工作由原来的单一的财政财务收支审计逐步向经济责任审计类型发展，尤其是行政单位下属三级单位较多的部门，开展内部经济责任审计尤为重要的。

国家于2019年7月7日新出台了《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》（以下简称《规定》，内部经济责任审计工作以《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》为指导思想，不仅对国家审计机关开展经济责任审计作出了新的规范，也对单位内部审计开展内部经济责任审计提出了新的更高要求。内部经济责任审计工作开展要在国家审计机关指导监督下，按照《审计署内部审计工作规定》和《内蒙古自治区内部审计办法》要求依法实施审计监督职能。当前，开展经济责任审计已经成为内部审计机构的一项重要职责，党政机关行政单位领导越来越重视此项工作，改变内部审计思路与方法是国家审计机关和内审机构与内部审计人员的当务之急，迫切需要。

1目前行政事业单位内部经济责任审计现状

1.1内部审计机构虽已设立，但多数单位未能按照规定要求开展内部审计业务

例如：兴安盟科右前旗11个党政机关成立了内部审计机构，业务开展较好的单位为教育局、经管局、公安局、交通局、农牧业局，其余单位都未很好的开展内部审计业务。

1.2多数单位专职审计人员配备不到位，大部分是财务人员兼职内部审计人员，内部审计人员严重缺失。

经过进行初步调查核实，科右前旗内部审计机构未能开展审计业务的单位，都是由1名财务人员兼职审计人员，基本不具备开展内部审计工作的条件。

1.3内部审计机构独立性不强

目前，内部审计机构面临独立性不强现象，内部审计查出问题不被领导重视，存在问题处理不到位，影响了内部审计机构审计的独立性和权威性，审计查出问题不能客观公正地发挥内部审计监督评价职能。例如：科右前旗行政主管局内部审计机构设立了，已配备了专职审计人员4名，自2006年成立以来对本单位下属基层单位审计约230个（包含财务财务收支审计和领导干部任期经济责任审计），形成初步审计报告约230份，大部分问题都是督促整改，个别的还没有整改，对外形成审计报告寥寥无几，更谈不上制发审计决定了;又如：某行政主管局主要对村嘎查财务收支进行审计监督，2018年村嘎查换届时在组织部的委托下对229个村嘎查书记、主任进行了离任审计，2019年审计查出问题都是随时整改，没有形成审计报告，原因是《内蒙古自治区农村牧区集体经济组织审计条例》和《内蒙古自治区嘎查村财务管理条例》都已废止，没有对违规问题定性依据，导致查出问题没有形成审计报告。[1]

1.4内部审计项目质量有待提高

内部审计方式方法比较简单，没有按照《内蒙古自治区内部审计办法》的要求开展审计工作，制发审计通知书、编写审计实施方案等。

例如：某行政单位内部审计对本单位公路工程计量进行审计时，因内部审计机构只配备1名懂工程专业技术人员，未配备懂财务知识的内部审计人员，开展的内部审计仅对工程内业和外业工程量的稽核作为行使审计监督职能，对工程财务审计未能开展审计监督。

1.5部分内部审计机构面临被取消

有的单位随着机构改革，基层内部审计机构的存在面临危机，部分行政部门制定三定方案受人员编制所限，导致内部审计机构面临被取消的问题。

上述问题是部门单位内部审计机构面临问题，内部经济责任审计监督存在的普遍现象。产生上述现象的原因是：在审计机关方面存在指导监督管理不到位，一是没有制定出台相关的内部审计管理暂行办法，指导内部审计工作开展;二是未指定专门业务人员来抓内部审计工作管理;三是没有开展对内部审计人员审计业务实际操作培训。在内审单位方面也存在管理不到位现象，一是部分单位领导对内部审计工作不够重视;二是内部审计人员审计业务不过硬，没有发挥好特有的审计监督职能。以上现状是国家审计机关迫切需要解决的问题，这些问题不解决，就不能很好的实现审计资源共享和审计全覆盖。[2]

2开展内部经济责任审计工作思路与方法

2019年7月7日新《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》（以下简称《规定》）的修订出台，既是审计机关开展经济责任审计工作的新的规范，也是开展内部经济责任审计规范。

内部经济责任审计人员不仅应该具备财务管理、会计、审计、内部控制的监督检查和评价等专业知识，而且还具备丰富的管理经验。针对内部经济责任审计存在上述问题，审计机关应转变对内部经济责任审计工作指导和监督的工作思路，决不能再走原来的老路，制定适应经济发展的新的工作制度，坚持创新发展，增加内生动力。完善内部审计制度，坚持依法审计、依法监督，这样才能发挥内部审计在加强财务管理，提高本单位资金使用的经济效益，发挥经济监督职能作用，为部门经济发挥保驾护航作用。

2.1国家审计机关采取的主要措施

（1）加强法律法规知识的宣传力度，积极组织行政单位主管内部审计领导和内审人员参加新《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》条款和有关法律法规学习，使行政单位领导重视内部审计工作开展，逐步树立内部审计监督职责，逐步由财政财务审计向经济责任审计内容发展，履行审计监督职能的作用。

（2）加强内部审计人员队伍建设，国家审计机关督促行政单位加强内部审计人员队伍建设，逐步增加内部审计人员编制，扩大审计人员队伍建设，作为内部审计监督的保障力量。

（3）国家审计机关加强对内部审计业务实际操作水平的锻炼。首先从审计程序上有效指导，从审计调查了解、法律法規适用、编制审计实施方案、下发审计通知书;其次对审计文书进行有效规范，必要的时候抽调内部审计人员参加审计局审计项目进行审计轮训，通过培训、调训、轮岗等方式提高内部审计人员业务工作能力。[3]

2.2新时代内部经济责任审计创新思路和方法

近年来随着旗县审计部门对经济责任审计的重视，传统的内部经济责任审计一般包含被审计对象任职期间主要工作业绩、主要经营指标完成、债务增减变化、资产保值增值、被审计单位遵守财经法纪情况、个人廉洁自律情况，对任期内领导履职情况进行评价和责任界定，对经济指标完成、执行情况和经济活动合规、合法性方面的审计。近年来，随着新《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》的修订出台，对内部审计开展经济责任审计提出了新的更高要求，为提高内部经济责任审计效率、创新审计方式、拓展审计影响力，为内部审计发挥经济监督职能提供法律保障。

（1）审计实施内容方面创新思路。对内部经济事项进行梳理，将“三重一大”审计放在重要位置上，从经济指标完成情况、重大项目的投资、大额资金使用方面入手，并在资产保值增值，往来账款真实性方面入手。通过重大政策落实执行情况审计以及决策的民主性、透明性，拓宽审计取证的内容。

（2）创新审计手段和方法。资金管理方面从清点库存现金以及账户管理情况入手审计;资产管理方面注重账实核对提高资产管理，对账内、账外资产进行核实。典型事情采取内查外调的形式查深查透。

（3）创新审计组织管理方式。内部经济责任审计组进点召开审计组联席会议制度。指导和监督部门、单位内部经济责任审计工作。

（4）拓展审计模式，内部审计可以实施大数据审计模式，比如：各乡镇经管站是管理村级财务的主管部门，村级财务统一实施财务软件管理后，经管部门内部审计也可以采取大数据审计模式进行审计。通过导入数据、整理筛选数据，分析问题作为重点审计内容开展审计监督。

（5）开展任中经济责任审计工作。督促内部审计部门开展任中审计，将监督关口前移，对违规不法行为起到挽救作用，防患于未然，从根本上促进干部廉洁勤政，求真务实，科学决策，合理使用资金，提高干部整体素质，有效促进党风廉政建设，将内部审计开展任中审计作为一项日常性的工作，使经济责任审计工作逐步走向公开化、民主化、法制化，发挥事前、事中监督的威力。

3针对内部经济责任审计存在问题建议如下

3.1以兴安盟复建40周年为契机，旗县审计机关对内部审计管理机构应与上级审计机关组织机构相匹配，旗县审计机关成立内部审计管理中心，专门指导与监督内部审计工作业务开展情况，从理论和实践上进行业务指导。

3.2国家审计机关应根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《审计署关于内部审计工作的规定》和审计委员会规定加强对内部审计工作的指导与监督，调动内部审计和社会审计的力量，增强审计监督合力。

3.3国家审计机关积极协调旗委、旗政府出台相关文件，要求政府涉及专项资金较多部门、下设三级单位较多部门都应增设内部审计机构，提高单位领导对内部审计机构重视程度。政府部门出台加强对内部审计工作指导与监督管理办法，从指导内部审计工作规范上来约束内部审计工作向规范化、标准化发展。

3.4审计机关指派专人负责，帮助内部审计机构建立内部审计管理办法和指导内部审计人员审计业务水平的提高，规范内部审计工作，提高内部审计监督职能作用。

3.5审计机关把对内部审计工作指导和审计监督纳入国家审计机关年度工作计划，作为上级审计机关对下级审计机关年度考核工作的一项工作内容。

3.6推进内部审计机构审计信息化建设，建立健全内部审计机构审计信息化建设基础，推动内部审计工作再上新台阶。

4结束语

总而言之，新时代内部经济责任审计思路要紧紧围绕《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》指导思想进行审计，在国家审计机关指导与监督下开展好内部审计监督工作，内部审计改变传统审计方式方法实施审计监督工作，随着经济形势的发展变化，单位内部审计工作由原来的单一的财政财务收支审计逐步向经济责任审计类型发展，取证方法创新、思路创新，提高内部经济责任审计效率、创新审计方式、拓展审计影响力，使内部审计更好发挥经济监督职能作用，为本部门经济发展起保驾护航作用。

参考文献

[1]赵亮.新时代国有企业内部经济责任审计的思路与方法[J].中国集体经济，2020（35）：52-53.

[2]张灵军.新时代内部经济责任审计思路和方法[J].理财，2020（07）：94-96.

[3]向兆礼，黄若男.新时代内部经济责任审计的思路与方法[J].营销界，2020（19）：135-136.

作者简介：黄华，（1965.12-），女，汉，内蒙古兴安盟人，高级审计师，本科，研究方向，审计学。