分析建筑企业财务管理中的税务筹划的问题

杨积雪

摘 要：在建筑企业财务管理工作中，做好税务筹划工作至关重要。依法纳税是企业的义务，处理好财务管理和税务筹划的关系，方能有效降低企业税负，使财务资金得以合理运用，落实企业财务标准，推动建筑企业税收管理的改革与发展。本文将简单分析建筑企业财务管理中的税务筹划问题，并综合探讨解决对策，希望能为企业财税管理工作提供参考与借鉴。

关键词：建筑企业;财务管理;税务筹划

在市场经济背景下，国家税法在不断完善，建筑企业随着税法的变动与时代的发展，非常注重健全税制，制定更为完善的税务筹划方案，在依法降低企业税负的同时保障国家财政收入，提升本组织财务收益。然而，建筑企业所面临的税务筹划风险问题不容忽视，本文将简单分析建筑企业财务管理中的税务筹划风险问题，系统论述税务筹划风险诱因，并综合探讨解决对策。

一、建筑企业财务管理中的税务筹划风险问题

目前，不少建筑企业对税务筹划涉税风险与税法缺乏必要地了解，所制定的税收管理制度与税务筹划方案不完善，这样很容易导致本企业陷入税务筹划风险。从涉税风险基本类型来看，当代建筑企业税务筹划涉税风险主要有五种：第一，违法违规型风险。这一类风险是指企业在制定税务筹划方案时有意或者无意识地存在违反国家税法与相关规则的行为，包括形式上看似符合税法规定实际却与法律相悖，因此最终会受到法律惩处而诱发的风险，也导致税收筹划方案无法执行。在建筑企业税务筹划管理工作中，违法违规型风险颇为常见，严重影响企业的持续发展，因此，必须对这一类风险进行认真研究，制定有效的规避策略。第二，片面性税务筹划风险。这种通常是因为纳税人在制定税务筹划方案的过程中没有兼顾全局视角，未充分兼顾所有涉税风险问题，最终制定的税务筹划方案缺乏完善性和具体操作下，进而导致税务筹划方案难以执行，不仅没有降低税负，反而给本企业造成严重损失。从辩证视角来看，诱发建筑企业片面性税收筹划风险的原因大致有三种：其一，如果建筑企业纳税人在制定税收筹划方案时仅注重减少某一税种（或者几个税种）的开支，却忽视了兼顾税法和降低整个税负，这样制定的税务筹划方案必然不够完善。其二，虽然部分纳税人所制定的税务筹划方案也保护了降低整个税负的措施，却没有谨慎考虑企业缴纳税款后的利润问题，无法起到降低开支、提高企业财务收益的作用。其三，如果企业纳税人仅注重税收筹划方案带给本企业的利益，忽视了该方案对国家以及他人利益的损害，这样必然导致税务筹划方案难以执行。不可忽视的是，片面性风险有很强的隐蔽性，因而经常很难发现，对于这一风险，建筑企业纳税人必须全面审核税务筹划方案，综合分析是否还有潜存的风险，并制定针对性解决措施。第三，筹划成本过高风险。这一种风险主要是指税务筹划方案虽然合法合理，兼顾了多方面的利益，但是执行成本过高，导致企业经济收益得不偿失。第四，税务筹划方案选择型风险。当代企业所制定的税务筹划方案并非只有一种，而是好几种，通常由数名专业工作人员进行对比分析与完善，根据本企业发展需求择优选用。然而，建筑企业所制定的几种不同筹划方案所具有的优势以及潜存风险也不尽相同，工作人员最终所选用的筹划方案也未必是最佳方案，后期所诱发的风险问题就属于方案选择型风险。第五，筹划失误风险。该风险是指建筑企业税务管理人员因为个人失误制定的税务筹划方案存在问题，最终致使本企业不仅未能获取预期收益，而且要承受一定的损失。一般来讲，如果建筑企业税务管理人员未对国家税法进行全面研究，没有正确理解税法相关政策或者未正确认知本企业的经营现状，进而导致企业税务筹划方案缺乏可行性与科学性，很容易引发风险。

二、建筑企业税务筹划风险诱因

中国税收管理有三大本质属性，强制性、无偿性和固定性，这三项属性就决定了企业税务筹划具有风险。税务机关通常会依法要求企业履行纳税义务，在税收管理工作中，税务机关和企业的关系并不对等，建筑企业税务筹划工作是否合法合理是由税务机关判定，如果企业税务管理人员无意中出现违法操作，就会诱发风险问题。其次，企业以盈利为主，会为了获取更高财务效益而从多重角度降低税负，而税务机关会为了确保国家财政收入而严格执行税法与相关政策，这样也很容易导致企业税务筹划所涉及的行为存在风险。再次，税收的固定性对纳税程序、内容、税目、优化政策、计税依据、纳税期限、地点与相关法律均有明确规定，税务筹划必须符合法律规定。然而，实际上企业税务筹划方案均含有降低税负的方法，如果这些方法具有与税法相违的内容，就存在风险。

三、解决对策

（一）优化税务筹划方案

解决建筑企业税务筹划问题，首先要重视优化企业税务筹划方案，科学控制涉税风险，合理规划税收筹划工作，在制定企业税务筹划方案的过程中认真学习和研究国家税法与相关政策，准确分析当代市场经济发展特色，正确认知本企业的内外环境和经济实力以及不足之处，准确预测本企业生产经营活动的变化趋势，参照专业文献资料依法制定最符合本企业持续发展的税务筹划方案。其次，应认真分析税收筹划涉税风险和企业税收风险管理控制工作中可能遇到的一切问题及其负面影响，客观评估本企业的税收风险管控能力及其指标，量化税务筹划方案涉税风险管理工作流程，着重优化重点环节的监控考核方法，充分体现同步开展定性与定量相结合的考评价值。

（二）控制企业税务筹划涉税风险

科学规避十种税务筹划涉税风险，确保税务筹划方案的合法性、可行性与经济实效性，必须客观分析风险的诱因及其负面影响，以此为依据制定针对性解决策略。在信息时代，建筑企業应充分借助信息网络技术设计税收筹划风险信息预警管理系统，这样能够实现税收筹划方案潜存风险的有效监控（包括对税收筹划方案的制定与执行过程监控），该系统在发现风险后会立刻自动发出预警信息，输出风险类型与相应的解决对策。其次，建筑企业可以借助信息技术平台全面了解国家税法、所得税优惠政策、本企业所处环境和市场信息的变动情况，然后，依据细微的变动信息及时调整税收筹划方案，从而有效改善风险规避方针。再次，建筑企业在规避风险和降低税负的同时应注意处理好本企业税收利益和整体利益的关系，兼顾国家利益和其他利益。在多种税务筹划方案对比选择工作中，适宜选用能获取最高整体利益的方案，而不是税费最少的方案，切忌为了减轻税负而忽视整体利益、国家利益和其他利益。另外，建筑企业在执行本组织税务筹划方案的过程中应定期进行审查与客观评估，这样有助于做好后期的筹划方案更新工作，采取更科学的措施分散风险以趋利避害，最终实现本企业税务筹划工作目标。

（三）加强企业与税务部门的沟通

建筑企业和税务部门对税务筹划管理工作的认知观点存在显著的差异，这是因为企业在制定税务筹划方案时以减少税负开支、增加经济收益为目标，而税务部门则会为了确保国家财政收入而适当增加税收，这样就很容易因为双方观点不同而出现问题，税务部门工作人员有时可能会认为企业税务筹划方案不合法。对此，企业组织应重视加强与税务部门的有效沟通，听取税务工作人员的建议，正确理解国家税法，及时了解税法与相关政策的变动，根据具体变化修正本企业的税收筹划方案。与此同时，要秉承遵纪守法原则，切忌利用税法漏洞来降低税费，在享受税收优惠政策的同时必须顺应社会经济发展趋势，确保国家财政收入，切忌恶意避税、偷税、骗税、漏税和逃税。

四、结束语

综上所述，解决建筑企业税务筹划问题，首先要重视优化企业税务筹划方案，科学控制涉税风险，合理规划税收筹划工作，客观分析风险的诱因及其负面影响，以此为依据制定针对性解决策略。此外，建筑企业应重视加强与国家税务机关的有效沟通，听取税务工作人员的建议，根据税法变动及时修订税务筹划方案。

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