基于财务管理视角的电子商务企业所得税税收筹划探析

于秀梅

摘 要：在现代化发展背景下，电子商务企业要想实现可持续发展，必须对财务管理工作加以重视。从新时期电子商务企业发展现状来看，不仅需要提升核心竞争力，加强企业内部财务管理工作，对资金进行科学管控，充分发挥企业财务管理制度的优势，尽可能规避企业财务风险，并对电子商务企业所得税税收进行筹划，以保证企业正常运行，从而实现企业可持续发展。

关键词：财务管理;电子商务企业;所得税税收筹划

在企业传统的管理模式中，财务部门将关注点放于数据信息整理归纳方面，对财务管理具体职能分析有所欠缺。在现代化科学技术不断优化发展的基础上，电子商务企业也高速发展。因此，财务部门应该要对电子商务企业税务管理工作予以高度重视，并对财务管理工作不断优化与改革，以推动电子商务企业高效运行。

一、财务管理概况

财务管理作为电子商务企业发展阶段的重要组成部分，需要对其进行高度重视。建立健全完善的财务管理体系，能够为电子商务企业资金安全提供保障，能够对企业运行与发展进行合理调配。财务管理所涵盖的内容较为多样，且具备优势特征，所以要想实现企业可持续发展，就应该贯彻与落实财务管理体系，从而实现电子商务企业财务提质增效。

二、电子商务企业税收征管与纳税筹划概述

（一）电子商务企业税收征管

现阶段，由于我国网络管理条例及相应法律体系还在不断完善，电子商务企业虽蓬勃发展但大多数尚处于初步发展阶段，所以电子商务企业在税收征管方面受到相应影响。不久的将来，政府定会出台更严格的正常法规，运用高效的管理手段，妥善解决电子商务企业税收征管问题，以保障电子商务企业可持续发展。

（二）電子商务企业纳税筹划

电子商务企业与传统企业在纳税筹划方面存在较大差异，从电子商务企业纳税筹划实际情况出发，电子商务企业纳税筹划不仅受到政府政策、行业发展与市场经济等因素制约，且存在明显不足。从可持续发展角度出发，应该严格遵守与响应政府政策，对企业所得税、增值税等纳税筹划工作予以重视，在税法规定范围内实现税收效益最大化，以此推动电子商务企业正常运行。

三、电子商务企业财务管理的主要问题

（一）重视程度不够，管理制度有所缺失

通常企业管理者会将经济效益作为企业管理与发展目标，企业中只有相关职能部门才能行使监督与决策权，未能实现全面覆盖。所以在传统财务管理模式下，所获取信息的真实性与科学性有所欠缺，对电子商务企业成本支出进行粗略预算与估计，使得财务管理制度停留在表面形式，制度优势也没能充分发挥。

（二）企业内部控制制度不健全

财务核算制度不只是为了企业财务部门编制综合财务报告与预算管理提供的相关数据信息，还需要从根本上满足企业对财务核算管理的需求，符合电子商务企业对于财务成本信息的需求。如果财务管理人员缺乏管控能力，将会严重影响企业正常运行。很多电商企业尚未建立独立的内部审计部门，内部控制制度也不够不完善。内控制度难以规范进行的同时，控制制度与管理方法难以实现，从而阻碍企业财务管理制度的有效执行。

四、电子商务企业财务管理问题的解决对策

（一）正确定位审计机构职能

内部审计控制制度是促进电子商务企业成本支出、经济效益的重要保障，是电子商务企业内部经济活动与管理制度不断完善，加强企业财务规范性、合理性的独立评价机构，在一定程度上而论是对电子商务企业财务控制的再控制优化过程。为保证电子商务企业财务管理职能真正贯彻落实，企业内部需要提高内部控制力度。财务管理工作可借助审计工作优势，树立较强风险防范意识，加强财务风险教育，建立风险防范体系。并且针对审计结果，提供相应的内部管理措施。对财务管理工作中的各个环节进行全面把控，以此降低由管理工作缺失而造成的企业财务风险。

（二）完善企业内部管理机制

国内大部分企业的管理机制与管理目标都具备较强的阶段性与时效性，在企业不断创新发展的基础上，根据市场环境的变化情况，使得电子商务企业财务管理目标也发生了本质变化。因此，电子商务企业应该针对财务管理的具体情况与企业发展的根本任务对企业运营的管理机制进行调整，实现企业财务管理与市场发展统一调性。企业还应该对财务会计进行系统化分析与管理，对制度体系中存在的不足进行优化与改正。建立健全完善的管理制度，使企业财务会计发挥其优势，从而保障企业的正常运行。

财务管理可充分运用内部审计保障财务信息全面性、准确性以及时效性，一方面可为财务决策创造良好条件，另一方面可加强会计部门严肃性、科学性、规范性以及合理性。在内部完善过程中，应针对现有审计领域进行适当拓展，以内部审计范围、内容为核心，从传统单一化、局限化的财务工作步入非财务工作，重视技术支持与经营。此外，企业需要明确财务管理的具体工作职责，相关工作人员在了解工作任务后，能够将企业内部财务管理机制、监督机制、赏罚机制等进行融合，能够有效提升财务管理人员的专业能力与专业水平，有利于企业管理机制发挥功能，为企业可持续发展奠定基础。

五、优化电子商务企业纳税筹划的策略

（一）结合政府政策优化纳税筹划

纳税筹划工作要严格以国家税法及当地政府政策为基准，提供具有可行性的纳税方案，以实现纳税收益最大化。在现代化社会主义新时期，电子商务企业发展迅速，相关税收征管体系也逐渐完善，并给予了相应政策支持。从电子商务企业实际发展角度分析，应该要准确掌握与了解政府制度与实时政策条款，并在符合税法规定前提下实现税收利益最大化。特别是在政府为电子商务企业纳税筹划扩大可实践空间基础上，与鼓励降低税务成本及提升市场竞争力前提下，电子商务企业需要严格遵守政策规定，不断对纳税筹划工作进行优化与创新。

（二）结合行业特征优化纳税筹划

电子商务企业纳税筹划工作应该要适应与满足行业发展标准，为实现纳税收益最大化提供保障。由于电子商务企业自身具备较为明显的特征，与传统行业有着本质区别，需要对纳税筹划管理方法进行优化与创新。现阶段，电子商务企业发展在物流配送方面较为突出，重视物流配送这一交易的重要环节，不但能够节约传统运行模式下的店面投资费用，还能够减轻税负压力。所以，对电子商务企业来讲，在行业发展条件允许下，大力促进物流交易是电子商务企业进行纳税筹划的一个优化方向。

（三）电子商务企业所得税涉税风险管控

企业税务筹划风险是必然存在的客观因素，电子商务企业纳税筹划需要严格在税法规定范围内开展，如果超出相应界限或是额定范圍，便可能会有偷税、漏税风险，还会对电子商务企业带来巨大经济损失。特别是与政府优惠政策相关的问题，由于政府政策在不断革新优化，因此，电子商务企业纳税筹划工作人员应该要及时掌握与了解优惠政策，避免纳税方案与税法发生冲突。电子商务企业应该要保证按会计准则进行收入确认;对预售收入进行及时处理;根据相关规定对销售成本进行审核确认;根据税法条款，在取得金融合法凭证的基础上才能够在企业所得税税前抵扣借款利息。严格按照税法条款对业务招待费用进行详细的统计与规划，将招待费用控制在最大限额范围内等等。电子商务企业还应该与税务机关保持密切交流，及时掌握税务机关对电子商务企业所得税的筹划方案。对电子商务企业纳税中所存在的差异进行妥善处理，从而避免企业与税务机关对税法政策看法不一致所产生的涉税风险。电子商务企业还应当建立健全完善的税款预警体系，定期对企业所得税的税负水平与企业的平均赋税水平进行比较与分析，并采取相应的解决措施，以此保证电子商务企业正常运行。

六、结束语

税务部门可构建完善的电子税收征管体系，全方面对电子商务企业进行税收征管。电子商务企业应该要按照政府政策与行业特征对纳税筹划进行优化处理，并对运行风险给予重视，使其在合法范围内实现纳税效益最大化，以此推动电子商务企业发展。

参考文献：

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