铁路内部审计的发展与思考

秦霁 中国国家铁路公司兰州局集团公司审计部

随着市场经济的发展，铁路与其他行业、地区的经济往来越来越密切，企业内部审计的监督作用也变得越发的重要，因此加强内部审计效率，提升审计质量，转变审计职能，对于推动铁路企业的长远发展至关重要。为适应新形势的要求，审计部门应当开拓思路，创新方法，在加强企业依法合规经营,促进党风廉政建设，服务铁路改革发展等方面多做文章，更好的适应铁路运输企业深化改革和跨越式发展对内部审计的要求。以下是我对铁路内部审计工作一点思考：

一、由管理型向服务型转变

铁路运输企业公司化改革正在逐步深入,企业的管理制度越来越健全，管理越来越规范，内部审计应该拓宽思路,从管理型向服务型转变，内部审计要通解决问题,帮助企业加强管理，提高效益。

铁路审计部门要融入中心、服务大局,认清形势,转变思路,迅速将审计工作融入企业中心工作中来,面对当前经营任务、增收节支艰巨任务和严峻考验,审计部门的审计目标也相应的由传统的防弊审计调整发展为提升企业价值的审计。审计查找问题不是最终目的,审计部门要将审计监督与整改转化为企业的规范经营与效益增加。增值审计是以提高企业的运作效率和增加企业的价值为目的,利用内部审计特殊的地位、资源和方法,在提高自身效率的同时,提供在变化的新环境下不断实现增值的新型内部服务。

二、充分利用网络数据，拓宽审计思维

针对铁路企业财务会计信息系统电算化、网络化已应用多年的实际，改革现行审计的基本方式与手段，探索和推行财务审计的计算机辅助审计、开展“网络在线实时审计”等，应当是审计工作的发展方向。内部审计机构必须积极尝试如大数据审计等新方法的运用，创新运用审计分析的方法，坚持技术手段与审计业务密切结合，加强对审计成果从宏观到微观的整体分析和综合利用，尝试新的审计方法，才能客观的评价机制存在缺陷的原因，才能更好的为企业出谋划策，规避风险。通过技术上的不断改进，让内部审计工作由计算机协助完成，可提高审计的速度和质量。充分利用大数据、云计算、物联网等信息技术改革内部审计的方式方法，提高内部审计工作质量。

三、加强内部审计队伍建设

内部审计人员不仅要有较强的专业知识和能力，还要有客观公正、冷静分析、归纳总结、职业判断、人际沟通等能力。目前铁路的内部审计人员大多为会计转岗而来，虽然有较为丰富的会计经验，但缺乏经济、法律、管理等方面的经验和经历，计算机掌握的不熟练，信息化水平不高，尤其缺乏对大数据的采集、分析和管理能力[3]。

审计人员的综合能力决定了审计工作质量的高低，增强审计人员的素质和能力，可以从以下几点做起：首先，要多渠道引进内部审计人员。审计部门既要引进毕业不久审计专业大学生,又要从单位内部招募政治理论水平高、职业道德素养好、富有经验的专业人才[4]，更要选拔一些既熟悉铁路生产又有管理经验的人员。审计人员配备上,注意配备信息、技术、工程、铁路主专业的技术人员,这样可以有效地解决现有的审计人员结构知识性的单一和匮乏的问题，专业人员和财务人员相互弥补知识缺口,形成审计合力。其次，是建立对审计人员的激励机制，保证内审人员能够独立客观、有效率、有质量完成审计工作，激励审计人员的工作积极性。三是加强审计人员继续教育，通过多种途径进行培训，改善专业知识掌握单一、综合分析能力欠佳的局面，提高审计人员的政治和职业素养，增强工作创新意识，提高人员的业务能力和水平，促进审计人员的政策掌握、风险判断和审计方法等各方面能力的提高。

四、推动审计问题整改工作

审计的目的是找出和改正问题，因此加强审计问题整改力度非常重要。当前，内部审计工作中常见的问题就是“重查弊轻整改”，影响了审计工作效果的延伸。审计过程中发现严重问题上升至违法违纪层次将移送相关部门，一般问题由被审计单位内部自行处理，然而这些问题往往没有引起部分领导人员的足够重视，内部自行解决问题时，往往将整改权力交给问题所在部门，缺乏有效的监管指导使得整改效果难以得到保证。造成审计成果的重视程度低、整改职责分配不明晰、审计整改措施不彻底等问题产生。同时，进一步加强与相关部门的沟通,建立审计问题整改的联动机制,加大审计成果落实的力度，对审计问题整改落实形成闭环管理。

五、增强内部审计工作的独立性

目前内部审计机构是隶属于各铁路集团公司内部的常设机构，平行于财务、业务和其他部门，审计工作中受部门职权分工和机构设置的限制，审计人员独立性无法得到充分保障，审计人员行使审计权利的时候，无法得到有效的落实。如果能实行垂直管理，给予各级审计机关财力、人力、权利方面足够的支持与配合，给予充分的组织和地位上的保障，拓宽审计的手段和方法，得以充分保障审计职责的履行，审计人员能够客观、公正、独立的开展工作，做出公正的判断，从而达到帮助企业找出管理中存在的问题，提高管理效果，降低经营风险的目的。

随着党的十八大对审计工作提出的新要求，新形势下内部审计工作正处于新的发展机遇，也面临着巨大的考验，我作为一名铁路内部审计工作者，应当在切实提升审计理念、加强新时代内部审计工作、增强服务观念、创新审计手段等方面加强思考、努力探索，以饱满的热情投入审计工作，最大限度的发挥审计工作的监督职能，帮助铁路提高管理水平，为企业的发展保驾护航。