高新技术企业内部控制的现状及改进探索

2021-05-08徐利英成都赫尔墨斯科技股份有限公司

消费导刊 2021年13期

徐利英成都赫尔墨斯科技股份有限公司

一、引言

在近些年的发展过程中，高新技术企业在国民经济中发挥至关重要的作用，政府为了推动高新技术企业的发展，进一步加大了对高新技术企业的政策扶持力度、资金扶持力度、税收优惠政策。企业内部控制建设对于企业提高企业竞争力、可持续性发展至关重要，但是高新技术企业的管理者大多数是属于技术型人才，虽然他们对于内部控制工作很重视，但是由于自身水平的限制，导致内部控制体系建设不够完善，缺乏全局性的效应，不利于高新技术企业稳健发展。因此，结合高新技术企业内部控制的现状并分析其改进措施，具有较强的现实意义。

二、高新技术企业内部控制现状分析

（一）内部控制环境方面

一是公司治理机制不完善。内部控制与公司治理密不可分，一些高新技术企业虽然设立了董事会、监事会，但在实际工作中，监事会、董事会的职责权限不明确，未起到监督作用，企业内部控制管理部门独立性难以得到保证，造成企业重要决策缺乏行之有效的监督和审核，没有形成真正相互制衡、有效运转的治理机制，增加了企业发展的风险。二是企业对内部控制建设重视不足。多数高新企业对内部控制认识不深入，认为内部控制就是制度建设，或内部成本控制、资产安全控制。企业把精力主要放在研发和生产营销上，对于内部控制的认识与执行程度相对而言是较为松懈的，进一步影响企业的效率和内部控制的效果[1]。

（二）内部控制活动方面对于高新技术企业内部控制而言，一方面是未关注常规的管控。也就是从企业治理结构到公司各项业务流程及相关权限的管控，不相容职务未分离控制，对于重大业务和事项，权限不明确。另一方面是还特别要对于高新技术企业的特殊性予以关注。在研发部门工作的过程中，财务部门并没有参与到其中，对业务不熟悉，导致了实际发生的研发费用与预算之间产生了较大的差异，而且也无法对研发过程中产生的各种费用进行有效地控制，过程中的问题进行监督，造成研发方向偏离企业发展战略。

（三）风险管控方面

一方面，对于高新技术企业的财务与业务进行管控。高新技术企业也具有和普通企业类似的业务与财务流程，也需要内部控制进行规范与完善。另一方面，众所周知，高新技术企业的核心竞争力是其所拥有的高新技术，例如专利权、专有技术等，高新技术企业利用这些独占的知识产权可以创造出更多的优质产品，具有更好的竞争优势，同时也可以取得相比于传统产品与服务更多的额外利润。因此，高新技术企业特别需要通过内部控制来管控风险。当企业的研发工作已经完成，但是由于内部控制缺乏各环节的跟进，导致还没有及时地办理专利申请的手续而被泄露，丧夫了专有技术的独占性。此时所形成资产（成果）的安全性、完整性得不到保障，影响专利成果的转化与应用，对企业形成了较大的风险。

（四）内部稽核方面

由于业务重心重在研发与销售等方面，加之高新技术企业往往人员精干，故而大多数高新技术企业并没有单独设立内部稽核部门或任命相关人员，大多数情况就是内部各个部门人员的自查和互查，这种非独立的方式让内部控制缺少了权威且正式的监管，使内部控制停留在表面功夫。不仅仅是独立监察的人员和组织没有建立完善，与其配套的监察程序和具体执行方式也没有完善建立[2]。

（五）信息与沟通方面

虽然高新技术企业具有高新技术先天的特征，但不可否认高新技术企业从创立到发展，大多数都起源于核心人员的创业。企业从初创到发展壮大，其管理水平也经历了一个不断完善的过程。特别是对于发展过程中的高新技术企业而言，反而在内部控制方面相对落后，也未能使用成本更高的信息管理专用系统来辅助决策，例如对于财务管理往往只满足于电算化的会计核算，在决策与审批系统往往仅仅采用一般的OA软件。如果高新技术企业仍然采用传统管理系统，难免导致数据信息资源的滞后和不准确。

三、高新技术企业内部控制改进的路径分析

（一）完善内部控制环境

对于一个成熟的企业来说，具有完善的内部控制环境是至关重要的。企业整体的组织架构设计、权责分配的设置、内部审计机制建立等方面形成企业的内部控制环境，一个良好的内部控制环境可以决定企业业务流程的规范性。因此，在企业的事业监管和内部控制工作体系内，企业应该高度关注其财务控制状况，对内部控制的整体效益进行综合评估，以免出现不规范操作的问题。

此外，企业文化对提高企业内部控制和提高员工综合素质有着决定性作用。加强文化建设，培育积极向上的道德价值观、诚实守信、开拓创新，加强风险意识培训。董事、监事、经理等高级管理人员树立榜样，公司全员形成一个好的企业文化氛围。高新技术企业应树立管控水平与企业发展同步的理念，并通过各类宣传贯彻方式使其深入人心[3]。

（二）强化内部控制活动

企业的内部控制系统具有局限性，需企业内部控制系统进行不断的完善而且与企业治理进行完美融合，充分发挥出最大的作用。首先，高新技术企业从最初就要建立相对完善的公司治理结构，企业需要建立起权力结构配置合理、职位设置科学、重大事项决议可靠、组织章程与时俱进的治理制度安排，从而保障企业内部治理和内部控制的关联有效性。其次，在制定内部控制体系的过程中需要结合高新技术企业的实际发展情况，并将其真正落实。在执行内部控制工作过程中，需要由企业相关领导人员担任执行工作的负责人，严格执行管理规章制度。业务与财务融合，加强预算管理。再次，高新技术企业可以根据岗位的不同，将研发与经营管理活动细化到每一个部门之中，并且对每一个岗位、每一位员工的岗位职责、工作任务等内容进行规定，对于不相容职务需要“内部牵制”，避免发生舞弊。

（三）强力管控风险

对于常规企业风险而言，内部控制就是要根据相关原则确保决策的科学性，业务的规范处理。对于高新技术企业特有的风险而言，就是要针对高新技术企业研发过程中最为突出的特点—能否研发成功具有相当大的不确定性、技术研发周期长，开展全面的风险管控。一是费用管理。对于研发各个阶段中产生的费用应当进行严格的管控，并由专门的人员进行稽核。二是完善验收及保护制度。应通过内部控制中的保密制度及时将已经研发成果进行专门的保护，对于需要申请专利的研究成果可以指派企业专人进行跟进，及时准备申请专利的相关资料，及时完成相关申报手续。三是当企业的研发成果取得专业证书之后，应当及时在企业内部召开各部门的合作会议，及时地将研发成果应用到生产中去，转化为企业的经济效益。

（四）做好内部稽核

高新技术企业在对企业业务进行监管和控制时，要首先要密切注意企业财务的相关岗位设置是否合理，例如内部牵制制度是否有效，在必要的时候对的企业内部制度和结构进行适当的调节，使各项工作都有序开展，防止部分人员擅自操作影响正常运行。对于较大规模的高新技术企业应在企业内部设置独立的审计机构并保证独立性。企业还理应积极的配合外部监督机构的查验，而且以此来推动其内部控制体系的不断完善。

（五）提升信息沟通效率

一是传统的财务管理软件升级。高新技术企业应加大对财务系统软件的引进和使用力度，可大幅度降低财务人工成本，并且提高准确性。特别是针对当前财务软件功能多元化的实际情况，企业应结合自身的需求积极应用分析模块等高级功能，提升财务在决策中的重要作用。二是建立预算管理系统，通过系统管控费用支出，按照预算管理办法实施并执行、控制、考核，确保公司战略目标顺利完成。各部门、岗位加强信息沟通，提升企业决策的效率。