大数据驱动的智能审计决策及其运行模式

杜建唯

大数据时代的到来为人们的生活提供了很大方便，不仅如此，它全方位地使人们的生活方式发生了改变，而将大数据应用于审计工作中也是当前审计工作模式的一大创新和突破。本文围绕大数据驱动的智能审计决策及其运行模式问题展开探讨，提出几点思考，仅供参考。

数据式审计模式特征

审计思维系统化

在数据式审计工作中，其工作思维相较于以往传统的审计思维存在一定的差异性，基于数据背景下的审计思维应该主要以整体或是系统作为主导模式，从审计人员方面来分析，工作人员可以在大数据审计分析模块建设工作中对一手掌握的所有的数据资料做深入挖掘，然后再运用走访的方式对其中存在疑点的部分进行一步步核实，紧跟着再进一步评估其中存在的风险及其未来的发展方向。换言之，此运行模式的提出是遵循由整体向部分最终又回归整体的系统化模式展开的。

审计方法智能化

在传统的审计工作中，基本都是运用抽查法及详查法展开工作的，即便是在后续的工作当中有具体的分析测试审计环节，却也因为其与实况不符而涌现出一大批实质性工作错误或问题矛盾，但如果应用数据式审计模式则能够仔细研判其实际情况，并且综合对许多年的数据以群体行为作为主要对象进行深入剖析。然而，在面对不同形式的数据源的时候往往是选择效率最高且最适合的审计模块，与此同时又可以在不同的数据分析平台上实施运行标准化分析模块，最终能在审计工作中完善不同的审计方法或工作模块，达到智慧审计的目标。

审计范围广域化

相较于传统的审计模式来说，数据式审计最大的差异就在于其审计程序和审计边界的延伸，其一从审计程序方面综合进行考虑，其数据审计的工作模式已然不能只是局限于审计过程的实施，还应该覆盖除此之外的过程。另外，从审计范围方面进行分析，数据式审计模式综合了单纯的业务分析和数据分析两种模块，紧跟着审计工作全面覆盖的相关要求的提出不断延伸和扩大审计工作的范围。

大数据应用于智能审计“作用力”

新时期背景下，大数据作为提升数据加工能力，以及实现数据增值核心途径，将其于审计分析紧密关联去，并依照其两者具备的特征优势，延伸出新的大数据审计思路。（1）降低审计风险。应用大数据技术，可确保耗损相同的审计成本，处理更多的原始数据，明确影响审计决策因素，并获取更多有价值的审计线索，降低主观性分析造成检查风险。同时，大数据技术将审计工作顺序次序，审计人员将细节进行自动测试，一旦发现异常数据之后，利用高水平分析程序减少审计数据数量，降低审计工作难度。（2）由事后审计向持续审计转变。数字化时代到来，审计系统可将企业审计相关风险进行深挖，并及时发现存在问题，之后自行对其数据整合传输至审计人员，审计人员将数据依照相关程序判定其风险。（3）局部抽样审计向全面审计发展。局部抽样审计模式，由于抽样取本具有一定局限型，忽视大量业务活动，增加审计风险。大数据技术为审计人员实施整体审计模式，提供可行性支撑。

大数据时代对数据式审计模式的影响

基于大数据时代背景下的审计模式发生了巨大转变，具体来说，其产生的主要影响应该从三个方面进行综合分析。

新兴思维带来的影响

从传统审计以大数据分析为辅到如今的以大数据统一数据采集分析为主，大数据技术的应用在不断普及，同时其技术也在不断成熟，新的思维模式时刻都在对审计式数据模式产生各种影响，或者可以说，本身数据式审计模式就可以作为大数据审计思维的进一步拓展。

大数据本身带来的冲击

以往的审计工作仅在审计实施途中进行数据结果的分析，此过程过于片面化，然而基于大数据时代背景下的审计因为受到时间限制的缘故，显然，传统的审计方式已经不能再与当前数据量不断扩大并且内容多元化的形势相适应。此时的大数据审计不要拘于某一个具体的审计项目，现阶段审计获取到的数据结果基本可以作为审计立项的基础性数据依据的主要来源，此后的审计工作也将会以数据分析为主要途径。

大数据技术带来的影响

很明显，时下在面对日新月异的大数据技术的应用现状时，包含人工智能、图像识别等众多新的技术类型成为不断刺激审计模式变化的最新技术手段，这些技术被广泛地应用于采集数据、存储数据和分析数据以及结果可视或预测未来数据的各个项目的工作环节当中，与此同时，工作人员也已经实时地尝试将大数据分析技术应用于数据挖掘和知识图谱等各种工作当中。

新时代的数据运行策略

创新大数据工作模式

创新是时代发展动力的源泉，大数据分析技术融合内审工作中，坚持创新的原则，继而形成以数字化内审系统为主的数据运行分析模式，成功地突破了内审人员少且工作任务量大等问题，进一步全面地提升内审作业以及审计成果实际运用的能力，构建形成基于大数据的内审监控预警系统和查询分析系统以及疑点管理系统或者数据中心。

完善跟踪审计方式

借助云平台的优势创建形成审计数据综合性分析平台，其优势主要体现在运算能力强且安全性及可靠度高，不会因企业内部计算机的运算能力而受到制约或影响。此外又使数据处理的具体流程实现简约化，综合在云平台上陆续完成数据采集、数据清洗、数据标准化以及模型的分析工作，内审人员可以及时地在云平台上进行互动，省去了来回奔波的环节。再者，进一步提升数字化内审工作系统的过程中加强系统的工作实战并且实现检验数字化内审功能的优化，审计核查出工作中出现的疑点，整体性提高内审工作的实质效能。

精准把控数据分析启动关键点

数据若使用缺乏合理性，人员对数据分析越深入，对决策造成影响越大，为避免审计过程中出现南辕北辙现象，需精准把握数据启动关键点，主要包含以下几方面：①清理并标准化数据。内部审计需及时掌握数据来源，并了解数据收集人员，确保其数据信息准确性。数据真实性以及全面性，作为数据分析重要基石，标准化数据应确保度量单位，可通过所有变量转变于特定范围内对比。②处理异常值。内部审计人员不能仅依附于自身经验，判定数据准确性，离群值应被高度重视，异常数据侧面反应异常业务内容，及时找出异常值分析其成因。③可视化数据。数据实现可视化，为人们直观提供信息，数据可视化在审计初期便加强应用，其对模式進行识别，并构建相应图表实现最大价值。④了解相关性于因果性关系。大数据中对相关关系开发利用，使数据分析更倾向于关系数据分析，减少对因果关系的依附。同时，数据处理技术，以及分布式计算存在，可短期内获取实时数据，并准确识别计算和相关性。

如何运用好新的数据式审计模式

立以数据为基础，以数据分析技术为核心的审计思维模式

要使数据式审计模式发挥出其效用，势必要在数据这个核心问题点上下功夫，积极彻底地实现思维方式以及思想观念的转变，将以往的业务驱动转变成数据驱动。另外从数据的总体性把握和重点突出以及分散核查或精确性延伸和系统化分析作为正确掌握整体性数据指导的数据模式的具体指向标，借助大数据对云平台的整体性进行全面分析，同时结合关联查询的方式方法全方位开展信息的多角度研究和判断，以能够最终找到具备价值意义的审计线索。

基于“大数据”审计，全面推动数据分析方式创新

在基于大数据时代背景下的审计工作中，内审人员应该尽力尝试接触各种新兴的技术手段，像是运用数据挖掘技术来进一步挖掘出有关数据的价值。时下，面对规模较大的数据量，其内容又体现出极其复杂的特点，而对于数据来说，其自身就在不断进化，对此给内审人员提出要求必须进行全面创新，结合自身对于相关专业知识的掌握情况并持续性优化提升审计模式的运用，以此尽可能地使审计工作立于制高点。

加强大数据分析人员的队伍建设

拥有一个精明强干的工作队伍往往是大数据分析工作在进行当中的重要基础性内容。鉴于当前审计监督全覆盖的缘故，内审人员的工作职责与其工作范畴越来越广，因此面临的挑战和问题也越来越多，基于此，对内审人员的技能提出了更高一层的要求。有效利用人才是审计技术力量核心保障，主要从以下几方面阐述：其一，开发数据分析团队。全面整合审计人员，通过理论及实际操作技能选拔高质量人才，组件数据分析团队，实现数据统一、集中分析，汇编相应疑点说明书，组织专题讲座以及答疑，为审计人员提供技术支持。其二，调整人员结构。加强培养计算机及审计实物复合型人才，以服务审计实践为导向，转变培训思维，变更其培训模式，调整计算机业务型人才比重。其三，总结经验。丰富数据分析技术方法。研究不同领域审计分析模型，进一步加强战略分析思维。

结 语

综上所述，大数据时代的到来不仅优化了内审工作的工作程序，提高了工作效率和工作质量，同时随着大数据技术的发展，也对内审工作提出了更高的要求，显然，当前大数据技术在内审工作中的应用还不够紧密，而各个应用单位及企业在这方面的人才也比较欠缺，为此，特别提出要持续性提升内审人员规模建设的力度，加强人才资源培训工作的建設，创新工作模式，从而达到提高工作成效的目的。

（山东青年政治学院）