中小企业会计内部控制存在的问题与应对策略

许晓霞

摘要：新时代，我国市场经济飞速发展，市场竞争压力也随之越来越大。并且随着社会的不断进步，我国逐渐建立了市场经济体制。中小企业在新时代的发展中要想提高自身的竞争力和经济效益，就要提高对内部控制工作的重视程度。会计内部控制在中小企业内部控制工作中占据十分重要的地位，因此中小企业在新时代的发展中要重视会计内部控制工作。基于此，本文对目前我国中小企业会计内部控制存在的问题进行了浅析，并根据所存在的问题提出了几点应对策略。

关键词：中小企业 会计内部控制 现存问题 应对策略

随着我国社会经济的进一步发展，中小企业之间的竞争压力越来越大。中小企业的发展、衰败与内部控制管理的水平具有直接联系，因此中小企业在新时代的发展中要重视内部控制管理工作，不断提高自身内部控制管理的水平和质量，这样才能在竞争激烈的市场环境中获取高效的经济效益，实现健康发展的目标。

一、中小企业加强会计内部控制管理工作的重要意义

会计内部控制对中小企业的发展具有至关重要的作用，中小企业在发展过程中通过会计内部控制工作可以有效提高自身会计信息的质量，充分发挥出会计工作的真正作用。但是，目前我国中小企业会计内部控制管理工作存在很多问题与不足，从而导致中小企业的管理水平普遍较低，对其健康发展具有不利影响。因此，中小企业在新时代的发展中要提高对会计内部控制管理工作的重视程度，根据自身发展的实际情况制定相应科学合理的管理措施，以此在竞争激烈的市场环境中实现健康发展。此外，中小企业加强会计内部控制管理工作具有稳定我国市场经济需求的作用，可以促进我国经济的健康发展。

二、目前中小企业会计内部控制存在的不足

（一）会计内部控制的意识较为薄弱

与其他国家相比我国企业会计内部控制理论体系的起步较晚，且发展速度较慢。近几年，我国进一步深化了中小企业的改革，但是我国大多数中小企业的会计内部控制依然存在一些问题和不足。大多数中小企业内部的管理者缺乏法律意识，从而使得中小企业之间容易产生摩擦和矛盾。此外，一些中小企业在竞争激烈的市场环境中缺乏市场竞争意识，从而导致中小企业缺乏竞争力，无法在竞争激烈的市场环境中获取高效的经济效益。且目前我国大多数中小企业缺乏会计内部控制意识，在新时代的发展中并没有意识到会计内部控制的重要性。同时，缺乏相应加强中小企业会计内部控制的计划，导致大多数中小企业会计内部控制管理工作的水平和效率较低。

（二）会计工作的效率较低

目前我国大多数中小企业在开展会计内部控制管理工作时存在一定难度，这主要是因为中小企业在合成会计报表时存在一定不足，并且资金状况的分析工作缺乏科学性和合理性。公司的规章制度是公司会计人员核算内部资金的根据和基础，但是目前大多数中小企业依然在使用传统的计算方式和录入方式，从而导致中小企业需要花费大量时间对资金进行计算，大大降低了会计工作的效率;并且传统资金计算方式的录入方式准确性较低，从而不利于中小企业管理者做出正确的决策和发展规划。同时，因为大多数中小企业的会计控制管理工作缺乏科学性和合理性，对中小企业后期的可持续性发展具有不利影响，无法实现健康发展目标。

（三）中小企业内部管理监督体系缺乏完整性

中小企业在新时代的发展中，加强会计内部控制有利于提高自身会计工作的水平和效率。中小企业在发展过程中构建科学完善的管理监督体系，可以促进会计内部控制管理工作的推进。并且，中小企业会计内部控制管理工作的质量和水平会受到企业管理者管理能力以及员工综合素质的影响。因此，中小企业只有构建完善的内部管理监督体系才能对内部管理者和职工的工作行为进行有效的监督。但是，目前我国大多数中小企业在发展过程中并没有构建完善的内部管理监督体系，从而使得中小企业没有明确划分各个部门的工作职责，无法对每个部门以及员工的失职行为进行问责和追究，不利于中小企业会计内部控制管理工作的有序开展。

（四）中小企业内部管理者的法律意识淡薄

目前我国大多数中小企业的管理者缺乏法律意识，在发展过程中大多数企业对法律法规是一种蔑视的态度。一些中小企业为了降低自身的运营成本，会通过一些不合法的行为以及操作提高自身的经济效益和竞争力，如偷税漏税、虚报自身收入以及不按时发放员工工资等。虽然中小企业通过违规操作在短时期内提高了经济效益，但是在一定程度上损坏了国家利益以及员工的个人利益，并且对市场的经济秩序产生了不利影响，阻碍了企业健康发展。

（五）企业管理者的综合素质较低

中小企业与社会是同步发展的，并且与社会共同进步。但是，只有管理者采取相应的实际行动才能推进中小企业的进步以及发展，而工作能力以及思想欠缺的企业管理者会对企业自身的进步与发展具有不利影响。与此同时，中小企业的管理者要想推动企业的进步和发展，既要有十分专业的管理知识与经验，又要具备创新业务的能力。并且管理者需要对不适应企业新管理模式的员工进行相应的调节，并根据所存在的问题提出相应的解决措施，这样才能促进中小企业的进步和发展。但是，目前我国大多数中小企业管理者的综合素质较低，一些管理者缺乏丰富的管理经验和知识，并且不具备创新业务的能力，从而导致中小企业的管理水平以及质量较低。

三、中小企业加强会计内部控制的措施

（一）在内部构建良好的内控环境，为内部控制提供良好的保障

中小企业随着社会以及经济的不断发展，其发展环境也發生了很大的改变，传统的会计内部控制管理理念已不能满足新时代中小企业发展的需求，并且中小企业用传统的会计内部控制理念已不能对自身会计工作进行有效的控制。因此，中小企业在发展过程中首先要根据自身发展的实际情况以及需要，对自身的会计内部控制理念进行更新和优化。同时，中小企业要以经济效益为前提和基础，进一步扩展以及宣传会计内部控制理念，加深内部员工对会计内部控制管理的认识和了解，以此有效提高会计内部控制管理工作的执行效率和质量。并且，中小企业加强会计内部控制理念的宣传以及扩展，可以提高自身经济活动的合法性，实现健康发展的目标。

此外，良好且健康的内控环境是开展高质量会计内部控制工作的基础和前提。因此，中小企业在新时代的发展中要重视构建良好且健康的内控环境。中小企业要重视培养内部全体员工的内控意识，要对重结果轻做事的工作方式进行相应的调整，要加强内部员工在实际工作中严格执行内控的一些关键点以及关键流程，以此有效提高会计内部控制的水平和质量。中小企业在发展过程中会伴随一定的风险，因此要加强宣传内控文化的力度，以此有效防范运营过程中所产生的各种风险，切实提高自身的经济效益和管理水平。

（二）对自身的会计内部控制管理体系进行完善和优化

中小企业的资金流动会涉及每一个部门，而中小企业会计内部控制管理的关键以及重点是资金，且会计内部控制管理工作与每一个部门都具有直接关系。因此，中小企业要对自身的会计内部控制管理体系进行完善和优化。同时，中小企业要将会计和资金作为完善和优化会计内部控制管理体系的重点以及关键点，以其他部门为基础不断完善和优化会计内部控制体系，并且各个部门之间相互配合，才能有效提高会计计算工作的效率，及时采取有效的应对措施解决运营过程中的一些突发问题。

此外，中小企业在构建完善的会计内部控制管理体系的过程中要意识到，内部控制管理体系所包含的内容有很多，而不仅仅只是局限于财务岗位、资金管理体系、财务报告体系以及内部沟通体系等。并且中小企业在优化和完善会计内部控制管理体系的过程中要根据自身发展的实际情况以及需要，建立相应有效的内控管理体系，以此有效提高内控管理体系的执行效率和质量。

（三）重视内部信息化建设，有效提高业财融合的水平，以此提高内部控制的效率

随着现代信息技术在各行各业的普遍应用，现代信息技术既提高了中小企业的管理效率，又有效提高了中小企业的经济效益。因此，中小企业在新时代的发展中要想提高自身会计内部控制管理的水平以及质量，就要重视内部的信息化建设。中小企业在内部开展信息化的管理工作，可以有效提高会计计算工作的效率和质量，并且可以为企业的发展以及决策提供更加精准的数据信息，以此有效降低中小企业决策的失误，做出正确的发展规划，在竞争激烈的市场环境中有效提高自身的竞争力和经济效益。

另外，中小企业在进行信息化建设的过程，既要重视信息化建设的过程，又要重视信息系统如何有效地使用。中小企业要明白信息系统不仅仅只是实现会计信息化，还应该包括内部业务的信息化建设，要重视事前、事中以及事后有效融合自身的财务与业务，提高自身业财融合的水平。并且要在业财融合的工作中根据工作的重难点设计相应的控制重点以及关键点，以此有效降低自身的运营成本，高效实现内控目的。

与此同时，中小企业在发展过程中要明白信息化建设并不是一蹴而就的，而是要根据不断变化的业务流程以及内外不断变化的发展环境对信息化建设以及规划进行实时的更新和改进。因此，中小企业在发展过程中要根据现代信息技术的不断发展以及社会经济的不断发展，不断更新和优化信息化建设和规划，这样可以有效降低和防范运营过程中所产生的各种风险，实现健康发展的目标。

（四）重视内部的流程化建设，设计关键的内控点

随着我国市场经济的不断发展，我国中小企业之间的竞争越来越激烈，并且经营能力是中小企业之间竞争的实质。随着中小企业的发展规模不断扩大，业务量也在不断激增，因此，在新时代的发展中我国大多数中小企业对流程体系的建设越来越重视。中小企业内部的流程体系建设主要分为以下3个方面：首先要打通部门之间的隔阂，在内部设计科学完善的端到端流程架构，转变内部传统的组织模式，构建科学完善的流程型组织，以此有效提高内部各个部门以及职员的协同能力和服务能力;其次，中小企业要提高内部流程的规范性，并要根据内外发展环境的变化以及自身发展需要对内部流程进行不断的调整和优化，以此有效提高内部业务标准化以及例行化的水平，促进内部各项制度的落实与执行;最后，中小企业要重视内部流程的不断优化以及改进，要将业务活动中的非增值部分剔除，以此有效提高业务绩效的质量和水平，有效提高企业自身的經济效益。

另外，中小企业要想在竞争激烈的发展环境中保持自身的竞争优势，就要重视内部流程的优化，以及组织能力的不断提升。因此，中小企业在发展过程中既要懂得利用新产品技术的优势，又要保持自身独特的流程竞争优势和能力，这样才能有效提升自身的竞争力，基于此，中小企业在新时代的发展中要将流程优化作为自身的竞争策略。目前我国大多数中小企业的流程能力并不是十分成熟，存在一定问题和不足。一些中小企业在发展过程中流程被经验所取代，且本位职能驱动是中小企业大多数流程的主要来源，与客户驱动流程是相背离的;并且大多数中小企业的流程中存在很多不增值的活动，对流程的效率以及成本产生了不利影响，在一定程度上增加了中小企业的运营风险。同时，大多数中小企业在发展过程中依靠主观意识实现内控，对内控成本的质量以及内控工作的效率和水平都产生了不利影响。因此，中小企业在新时代的发展中要重视内部流程化建设，并要根据时代的发展以及自身发展的需要对流程不断进行优化和调整，同时要重视内控关键点的设计，以此有效提高内控落实以及执行的质量，在新时代实现健康发展的目标。

（五）要提高对内部会计工作的监督力度

中小企业在新时代中的发展要重视内部会计工作的监督，以此有效提高内部资金管理的水平和质量。中小企业内部的会计工作要对每一笔资金的实际情况进行准确且及时的记录，要对运营过程中每一笔资金的流动以及周转进行及时的核算，这样有利于中小企业内部的管理者清楚地了解每一笔资金的走向，并根据会计核算的结果制定相应的发展路线以及发展战略。中小企业要加强内部每一个部门对会计工作的监督作用，要及时指出会计核算工作中所存在的不足及问题，并且采取及时有效的解决措施，有效提高会计核算工作的质量和水平。因此，中小企业在发展过程中要重视加强内部会计工作的监督，以此提高运营资金的有效利用率，在竞争激烈的市场环境中实现健康发展。

（六）中小企业要重视内部人才队伍的建设

中小企业在发展过程中要明白人才是企业实现健康发展的基础和前提，因此中小企业在发展过程中要重视内部人才队伍的建设，尤其要重视内部会计队伍的建设，这样有利于提高会计核算数据的准确性以及内部管理工作的有效性和准确性。首先，中小企业要重视会计人员的选拔工作，要对应聘会计人员的综合素质进行全面的考察和分析，这样既可以提高会计核算工作的质量和水平，又可以提高会计人员的管理技能，以此有效提升会计内部控制工作的质量和水平。其次，中小企业在发展过程中要定期对会计人员进行相应的培训以及考核，要根据内部会计人员工作的特殊性以及特点在内部构建相应完善且科学的奖惩制度，奖惩制度要与员工的工资相关联，这样可以有效规范内部会计人员的工作行为，还可以有效提高内部会计人员的工作积极性，有效提高会计核算工作的准确性以及有效性。最后，中小企业要根据自身发展的实际需要在内部构建相应的晋升体系，为更多优秀的会计人才提供平台以及机会，以此为自身会计人才队伍不断注入新鲜的血液。

参考文献：

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作者单位：新疆力诺商务印务有限责任公司