企业会计内部控制中存在的不足及改进策略

郑瑜瑜

摘要：企业是市场经济的主要组成部分，企业内部会计控制受多种因素影响，存在一定的不确定性和风险。在企业运营的实际过程中，它将面临各种挑战。为了使企业能够更加冷静地面对这些危机和困难，会计内部控制应该从企业的实际出发。应完善管理体系使其科学合理，提高自身的管理控制能力，使企业增强面对风险的能力，从而提高企业的整体运营效率，并高效地完成企业市场目标的战略部署。本文选择企业会计内部控制作为研究对象，指出了处于新兴阶段的企业会计内部控制存在的问题，分析了问题产生的原因，并在此基础上提出了相应的加强策略，以使企业更快更好地发展。

关键词：企业会计 内部控制 改进策略

会计在企业发展中起着重要的作用。特别是在当前经济背景下，企业要想长期稳定发展，就必须加强内部审计，积极改革会计工作;使企业适应社会发展，但是，企业会计内部审计还存在许多问题，如会计能力不足、内部控制不健全、监督不力等，这些因素都会影响企业的健康发展[1]。因此，企业必须采取有效措施，深入分析和解决内部会计控制工作中遇到的问题，以便更好地帮助企业规避风险，同时合理配置和利用资源，最终实现企业的可持续发展。

一、企业会计内部控制工作中存在的问题分析

（一）企业没有对会计内部控制的工作体系和机制进行完善

调查发现，我国大多数企业内部会计存在一个普遍的问题，其相关制度和机制没有及时完善和更新，给内部会计工作带来困难。由于我国企业的发展状况不能及时改善公司内部控制制度，因此许多公司管理者没有正确认识内部会计在公司发展进步中的重要作用[2]，在很大程度上忽视了对内部财政的管理，在一定程度上缺乏对关联方科学合理地进行人员分配。这就导致了很多问题的出现，公司内部会计的质量和效率不能快速有效地提高。同时，从专业角度看，公司会计内部控制的目的是准确地捕捉和控制会计信息，并在此基础上结合实际发展情况，科学制定公司未来发展规划形式，最大限度地规避公司发展过程中的风险。但目前我国大多数公司内部会计人员的预期水平有待提高，无法及时完善符合实际情况的内部会计制度，從而制约了公司的发展。

（二）公司内会计信息失真问题较为严重

从公司发展的角度来看，财务管理和财务管理部门是整个运营和发展过程的核心。财务管理能够促进公司快速发展，有效控制风险。财务管理必须为公司的工作人员提供非常准确和完整的会计数据[3]。然而，我国一些公司存在严重的会计问题，不仅会导致财务管理的失败，而且会造成经济损失，并会导致公司的发展和进步受限。专家人士分析现代公司包括会计科目失真的主要原因：一是在特殊情况下，公司的会计制度将合并初始的单独核算，申报书所载信息不包含公司实际经营数据和具体财务支出数据，存在信息失真[4];二是受个人利益的诱惑，会计人员并未按照会计人员的要求变更会计信息，从而导致信息失真。

（三）企业中会计内部控制人员的专业素养和综合水平有待提高

在企业发展中，内部会计控制的初始能力与专业工作人员的整合程度密切相关。许多工作人员没有接受会计方面的专业培训[5]。在日常工作中出现问题或意外事故的情况下，工作人员无法及时分析问题并提出有效的解决办法，将对内部会计控制产生重大影响，甚至会影响公司的正常运行。除此之外，在日常会计的内部控制框架内，许多雇员没有良好的职业习惯，没有职业道德，没有工作积极性，甚至成为偏袒或欺诈的受害者。这在很大程度上，降低了公司的经济效率，阻碍了公司的发展。

二、企业会计内部控制的重要性及特点分析

（一）法律法规的必然要求

在企业发展过程中，传统的管理方法已不能满足企业发展的需要。传统的管理模式存在资源浪费严重、效率低下的问题，在一定程度上影响了公司的发展。此外，由于缺乏健全的制度，公司存在偷税漏税的现象，这就导致了税收制度残缺。因此，在公司发展过程中，有必要加强对公司会计、法律的内部控制并用法律法规来限制公司的违法行为，以更好地促进公司的发展[6]。

（二）企业内部管理的需求

企业会计内部控制是公司发展的重要组成部分。为了公司的发展，公司管理层可以通过对公司账户的内部控制与公司建立任何关联。此外，内部控制会计在公司发展中应协调不同部门之间的矛盾，以更好地促进公司的发展。

（三）企业综合竞争力发展的需求

随着经济的不断发展，市场竞争一直都是一个严重的问题。想要提高公司竞争力，公司必须接受其账目的内部审计，并加强公司会计内部控制，及时发现公司管理中存在的问题，及时采取相应措施，确保公司的健康发展。

（四）特点分析

公司在服务类型和工作类型上各有特点[7]。公司的特点决定了公司的类型和公司的业务难度。分析一项业务的特点，找到正确的补救办法是非常重要的，有助于提高公司治理和内部会计水平。

第一，快速地发展。随着我国经济总量的不断增长和经济发展速度的加快，暴露出公司治理和内部会计能力的不足;第二，大的公司的特性，决定了公司运营的范围。公司与非公司之间存在着许多差异。经济情况相反，有些公司往往在这些地区自行经营[8]。而有些物流公司非常强大，可以将货物和信息连接到世界不同地区，这就要求公司具有足够的运营范围，甚至是跨国运输和服务;第三，管理复杂。与其他经济体相比，公司管理更为复杂，包括包装、防护、运输、加工、配送、信息处理等，这些信息给行政会计内部控制过程的会计处理带来困难。

三、强化企业会计内部控制的方法

（一）优化会计内部管理

优化内部会计管理对于解决应用会计和财务报告方面的问题十分重要。企业特性和公司会计管理进展缓慢的原因是因为我国许多公司没有符合公司特点的会计管理，管理也没有针对性。公司必须了解会计的缺陷，才能解决内部会计控制问题，继续创新和改革会计管理，优化会计内部管理。例如，燃料成本对一些公司来说很重要，是成本的一个重要组成部分，公司最新成本会计燃料和低价值非消耗性财产的成本，应被视为一个重要的碳控制点。因此，企业必须能够有针对性地进行创新，帮助公司有效地控制成本。

（二）加强企业会计内部管理体系建设

内部会计制度的建立对公司的发展起着重要的作用。第一，成本核算与综合控制。为了帮助公司建立一个完整的管理体系，我们应该划分边际成本和固定成本;第二，信息交流非常重要，生产过程对公司来说是非常重要的信息，在底层发挥重要作用;第三，资产负债率与资产负债表。因为这些公司的财务报表和资产负债表，可以根据被审计单位的特点，计算分析资产负债情况，帮助被审计单位发现问题，为公司的科学决策和更清楚地了解公司当前的财务状况，提供了良好的建议;第四，加强银行存款、索赔和预付款管理。会计核算应明确应收账款、预付款和银行存款的金额。管理公司的账目复杂、数额大，必须花费大量的人力和物力成本，为了更好地分析公司的资金动向，要抓好应收账款和预付账款的统计，加强这两方面的人力投入，创新管理工具，不断提高公司会计内部审计效率。

（三）在企业内部控制的基础上建立同盟

首先，加强双方的沟通。由行业内部建立的联盟，有助于公司会计行业与公司的定期沟通，形成一系列统一解决问题的方案，可在公司内统一实施，帮助公司提高劳动效率。其次，账户的协调。目前有很多公司在发展过程中，在各方面都有自己的账户，每个环节都会生成很多发票，且类型不同，相对复杂。管理层要将这些发票进行统一格式，各公司之间的法律草案在分类和统一方面也要各不相同。这在核算成本的过程中是非常重要的，所以为了提高公司的管理效率，有必要对这方面进行规范和统一。

四、完善企业内部控制体系的措施

（一）完善会计内部组织架构

针对我国内部控制管理的困境，有必要建立内部控制管理机制，将内部控制分解为几个层次，逐步改进。内部控制的顺利发展需要建立足够的、科学的部门和机构，这也是保持内部控制顺利进行的前提条件。良好的组织应该满足不同部门和员工之间的纵向和横向信息交换以及业务流程的需要，这些在商业活动中是必要的条件之一，处理权限和人员的相应职责应明确分工。每个人业务流程必须基于明确的审计系统，禁止任何人启动和测试特定链接。要改善企业经营者的内部控制环境，不仅要提高内控管理意识，更要充分认识内控管理的重要作用，高度重视内控制度的设计和实施，把流程的完整性从每一个环节做起，把内部控制建设作为一项长期的工作任务，创造良好的内部控制环境，促进内部控制制度的发展。

（二）加强企业文化建设

公司文化是公司内部非常重要的组成部分。如果员工对公司文化有归属感和认同感，就可以主动进行公司的内部控制。在公司文化建设的过程中，应该让公司领导者意识到应对员工加强监督和沟通，确保内部控制的顺利运行，因为管理者的行为导向在很大程度上推动了员工的监督意识和沟通意识的培养，可在公司文化建设中为员工树立榜样。如果管理者提高自身素质，就可以有意识地提高员工的素质。只有所有员工都有沟通意识，公司才可在适当的时候进行内部控制，并有效地识别和接收信息，以达到规避风险的目的，公司的管理者也可以通过自己的行为示范向全体员工传达监控和沟通的重要性，让所有员工都知道，监督者不仅仅是工作管理者，也和所有员工一样，是勞动者，并最终形成一种公司文化。创造一个所有员工都熟悉的信息沟通和监控的商业环境，可以为内部控制的有效实施提供坚实有力的保障。

（三）完善监督机制

监督是对内部控制的控制，是内部控制有效实施的保障。为全面履行监督职能，必须清理监测环境，建立健全内部控制和监督机制、日常检查的依据，并进行常规检查和定期抽查。建立以实时监测、纠正和预防为主的监测体系，并设立专职内部监测机构，协调内部监测工作，简化规范，管理变更不干扰监管。营造良好的监管环境，需要完善信息和记录机制，充分尊重监管。另一方面，有必要做好公司文化的传播工作，以提高全体员工的监督意识，为发挥监督职能提供基本前提。同时，进一步明确监管部门的职责，提高监管部门的专业化水平，明确监测重点，提高监督的客观性和独立性。

企业应该明确区分会计的职能和责任，加强对内部审计的监督，为了使企业能够更好地获得利润，防止和保障内部会计账册的独立性，必须明确区分会计职能，明确赔偿责任，在发生财务风险的情况下，可在短时间内对有关人员的赔偿责任进行核实。为了避免偷税漏税，应该采取有助于遏制偷税漏税的防范措施。并改善内部奖励制度，通过奖励鼓励措施，鼓励会计人员，培养优秀的职业道德，严格遵守有关制度，确保会计信息的准确性和客观性，为公司治理和决策奠定坚实的基础。

五、结束语

综上所述，企业要想在激烈的市场竞争中长期发展，就必须重视内部会计，尽快完善内部审计制度，创新思维和方法，通过多种方式提高财务人员的业务素质，这才是适合企业长期发展的战略措施。因此，在分析这些特点的基础上，本文对企业内部会计和会计管理提供了建议，以期对企业有所帮助。

参考文献：

[1]雷爱华.企业会计内部控制体系建设的探讨——以电力企业为例[J].中国商论，2020（18）：152-153.

[2]李姝.强化企业会计财务管理中的内部控制工作的对策分析[J].财经界，2020（23）：118-119.

[3]李姝.强化企业会计财务管理中的内部控制工作的对策分析[J].财经界（学术版），2020（15）：118-119.

[4]孙雨强.新时期如何强化企业会计财务管理中的内部控制工作[J].质量与市场，2020（14）：19-21.

[5]杨军.企业会计内部控制中的不足及改进策略探析[J].中小企业管理与科技（下旬刊），2019（12）：39-40.

[6]陈腾亮.关于如何加强电力企业会计内部控制体系建设的思考[J].中国乡镇企业会计，2019（12）：221-222.

[7]田艳.“互联网+”环境下企业会计内部控制的方法与策略[J].纳税，2019，13（34）：89+91.

[8]钟宁宁.强化企业会计财务管理中的内部控制工作的对策分析[J].财会学习，2019（34）：255-256.

作者单位：浙江省建工集团有限责任公司