小企业财税政策现状及对策

孙宇萌

【摘  要】在深化科技体制改革背景下，企业自主创新受到了广泛重视。以市场为导向，建立创新体系，实现“产”“学”“研”的深入融合，是自主创新发展的重要内容。为保障创新体系的构建，政府部门需积极调整、完善相关财税政策，同时做好引导工作，保障小型企业的发展。论文就小型企业财税政策现状进行分析，重点探讨科技创新财税政策存在的问题，并提出完善对策。

【Abstract】In the context of deepening the reform of the scientific and technological system， enterprises' independent innovation has received extensive attention. Guided by the market， establishing an innovation system and realizing the in-depth integration of "production"， "learning" and "research" is an important content of independent innovation and development. In order to ensure the establishment of an innovation system， government departments need to actively adjust and improve related fiscal and tax policies， and at the same time do a good job of guiding work to ensure the development of small enterprises. This paper analyzes the current situation of the fiscal and tax policies of small enterprises， focuses on the problems existing in the fiscal and tax policies of technological innovation， and proposes perfect countermeasures.

【關键词】财税政策;小型企业;自主创新

【Keywords】fiscal and tax policies; small enterprises; independent innovation

【中图分类号】F812.0                                              【文献标志码】A                                                 【文章编号】1673-1069（2021）03-0064-02

1 引言

小型企业在促进社会经济增长、开展技术创新工作以及解决就业问题等方面发挥着重要作用，但从经济生活视角来看，小型企业天生具有弱势群体特征，面临复杂、激烈的竞争环境，市场开拓力度不足、缺乏必要的资金支持等现实问题，都可能直接威胁到其生存。以科技创新为背景，优化小型企业创新设施与创新环境，充分利用现有的技术、经验以及生产经营模式，合理配置内部、外部优质资源，增强自身服务能力，健全自身服务制度，是小型企业创新发展的主流趋势。从财税等方面扶持小型企业的发展，是我国政府的重要政策，而财税政策对小型企业发展提供的助推力量，有效缓解了其发展困境。

2 小型企业财税政策现状

目前，我国对小型企业发展采取的财政政策主要有：

①对小型企业的发展提供专项补贴，如市场开拓资金;②修改小型企业担保贷款政策，解决企业贷款难题;③延长亏损结转弥补年限，缓解小型企业的发展压力;④扶持企业参与政府采购项目;⑤在税收征管方面，根据小型企业的实际情况，适当简化程序;⑥减少某些行政事业性收费。

而具体到税收政策，新发布的政策也进一步加大了对小型企业的支持力度：

①政府对小型企业发放小额贷款取得利息收入，对单独核算上报的小型企业，提供免征增值税的优惠;②与金融机构签订借款合同时，可免征小型企业的印花税。

各项财税政策的出台，切实解决了小型企业的融资难题，并为其创新发展提供了保障，但某些优惠政策本身存在的不足，以及政策落地环节存在的纰漏，仍然给小型企业的财税支持带来了一定的负面影响。

例如，税收优惠政策的目标不明确，被迫终止的创新项目较多，政府对创新基金的使用过程缺乏完善的监管，融资政策的扶持效果不显著等，诸如此类的问题，使得财税扶持并未从根本上解决小型企业的发展困境。

3 小型企业科技创新财税政策存在的问题

3.1 技术研发的补助力度不足

小型企业是科技创新的重要力量，但由于企业自身规模、资金力量等方面存在的限制条件，技术研发工作需要较多的外力扶持[1]。政府补助是小型企业技术研发投入的重要来源，但从政策制度与扶持工作来看，政府部门对技术研发的补助存在较多的限制条件，且补助范围多集中在高新技术产业，“高门槛”“窄范围”的政策现状，使得部分小型企业很难通过政府补助获得资金支持，甚至面临技术研发工作难以维持下去的生存危机。

3.2 技术研发成果转化问题

对小型企业而言，着手进行技术研发工作的初衷是促进产业化经济，并借由自主创新实现社会效益、经济效益的全面提升。研发成果的顺利转化，是实现自主创新目标不可缺少的大前提，但就目前的形势来看，我国自主知识产权的成果转化率并不高，而转化率低这一事实又影响着财税政策的制定，为了兼顾税收优惠政策的效用与技术研发的扶持，政府迫切需要重视税收优惠政策的阶梯型，强化科研部门与产业部门之间的交流，规避科研成果与市场脱节的问题，并根据实际需要给予恰当的税收优惠，保障成果的顺利转化。

4 小型企业科技创新财税政策的完善对策

4.1 合理加大技术研发投入的扶持力度

在产学研合作背景下，小型企业实施技术研发，需要相对稳定的投入资金。针对政府补助力度不足这一现状，各地政府应当以培养具有一定影响力的小型企业为目的，加大资金扶持力度。首先，地方政府应当集中力量引导具有一定特色、优势的创新型产业，从中选取具备扶持价值的小型企业，合理利用财政、税收政策，并推动财税政策向具有重大影响力的创新项目、小型企业倾斜[2]。在形成创新产业集群以后，小型企业带来的影响力，将辐射辖区内的其他企业，激发其制定自主创新战略、开展自主创新工作的积极性，逐步形成良好的技术创新氛围。其次，除财税政策的倾斜外，为技术研发项目拓宽融资渠道，结合小型企业的主营业务、产业现状，围绕小型企业自主创新需求，研发更加多样化的金融产品体系，也能够给技术研发项目的顺利实施提供保障[3]。而从政策制度层面看，地方政府迫切需要与地方性中小金融机构合作，为创新型企业提供绿色融资通道，制定多层次、多形式的担保机制。

4.2 制定阶梯性税收优惠政策

对小型企业而言，在科技创新的不同阶段，其对财税政策的需求存在比较显著的差异。明确各个时期的扶持需求，制定阶梯性优惠政策，一方面契合了小型企业科技创新的真实需求，另一方面兼顾了税收优惠政策的效用。尤其是在小型企业数量众多、政府财税扶持的能力与精力有限的情况下，以真实需求为导向，提升优惠政策的实际效用，具有更加显著的社会效益。对此，地方政府应当明确小型企业科技创新的以下特征，深入调研其扶持需求：

①在种子期，科技创新正处于研发或试验阶段，虽然在资金需求上没有太大难题，但由于成果转化风险，企业很难从第三方获取资金支持，政府在税收优惠上给予的大力支持，可能有助于其渡过难关;②在初创期，创新项目多已具备清晰的收入预期，但市场风险仍然较大，税收上的优惠仍然不可缺少;③在成长期，经过自主知识产权转化这一考验，企业已基本具备从社会获取资金的能力，政府可通过基于投资者优惠，引导社会资本投资小型企业;④在成熟期，融资渠道已基本形成，加上流动资金的支持，小型企业的发展对税收优惠政策的依赖性显著降低。根据各个阶段的需求情况，制定优惠政策，是财税政策效用最大化的重要路径。

4.3 以税收调节鼓励自主创新

制定自主创新战略，结合企业自身的主营业务开展科技创新工作，是小型企业应对发展困境、弥补自身先天不足的重要方法。充分发挥税收调节机制，借助财税政策的支持作用，鼓励小型企业进行自主创新，对解决现阶段小型企业财税政策存在的问题有突出价值。而调节机制的有效應用，可从以下角度入手：

①完善与小型企业自主创新活动有关的立法，健全税收优惠政策;②结合小型企业自主创新特征与实践经验，提升相关预算的控制力度;③积极学习、借鉴创新税收政策的优秀经验，与地区科技创新实际相结合，制定具有针对性的地方性优惠政策;④以现有优惠政策为核心，进一步细化政策的实施细节，规范优惠政策的实施程序。相关调查发现，虽然小型企业的组织结构相对简单，在抵御市场发展风险、获取资金支持等方面有着先天不足，但对于市场反应的灵活性，以及在遇到重大发展问题的决策效率上，小型企业有着比较显著的优势，这为自主创新战略的制定与实施提供了一定的有利条件，即小型企业能够随时根据市场的变动调整部署，确保自主创新战略与市场需求相联系[4]。而鼓励自主创新，则需要借助税收政策的调节机制，为企业的创新尝试提供一定的保障，立足于小型企业的真实需求，提高优惠政策的针对性、系统性以及法制性，将切实调动企业的自主创新意识。

5 结语

政府财税政策支持与小型企业自主创新发展的关联密切。目前，我国制定的小型企业财税政策，为企业的生存、发展提供了一定保障。但在科技体制改革背景下，政府需要做好小型企业自主创新扶持，合理配置资源，完善财税政策，为创新型企业的发展提供充足动力。

【参考文献】

【1】高之记.中小企业财税政策现状及对策研究[J].消费导刊，2019（22）：178.

【2】嘉林.浅谈我国企业税收风险管理现状及其对策[J].财会学习，2019，212（03）：127，129.

【3】刘欢.浅析我国中小企业税收筹划的现状及对策分析[J].中外企业家，2020（07）：26.

【4】艾乐陈.浅谈支持小微企业科技创新的财税政策问题分析与对策[J].会计师，2019（12）：13-14.