优化财务分析助力企业经营决策的对策研究

高振英

摘要：越来越多的公司意识到中国的人口红利期窗口已经越来越小，客户暴涨的增量时代将会慢慢走远，用已有的存量用户做精细化运营显得更加重要。财务不仅要懂得算账，还要深入业务之中，为业务的发展和决策提供数据支撑。财务分析作为财务管理的重要内容，也是企业经营战略和企业未来规划发展的重要数字依据。企业的财务分析必须结合企业的实际业务经营情况，结合企业目前的产品状况、技术和业务的实际情况，对企业经营的相关数据进行剖析、分类、汇总，并充分结合详尽的数据变化趋势解释其原因，并及时为企业相关决策者和管理层提供财务分析结果与参考意见，为企业决策者、管理层和职业经理人的下一步经营计划和未来发展规划提供有力的决策依据。本文介绍了目前企业在财务分析中的主要内容，阐述了目前企业财务分析在客观评价财务状况、提高财务信息对称性、加强内部管理等方面所具备的现实意义，分析了目前企业在经营管理决策过程中财务分析存在的主要问题，并据此提出优化财务分析的方法和内容并助力企业管理的对策建议。

关键词：财务分析   经营决策   企业管理

财务分析是一项专业技术性很强的工作，良好的财务分析能够为企业决策者、管理层和职业经理人的下一步经营计划和未来发展规划提供有力的决策依据。在目前市场竞争压力不断增加的背景下，优化企业财务分析具有重要的现实意义。

一、企业财务分析概述

（一）财务分析内容

财务分析是对财务报销原始单据进行会计核算形成报表资料，以其他日常财务核算资料、财务专业人员的相关经验和职业判断为依据，采用一些财务分析技术和分析方法，对企业过去和现在有关经营活动、投资活动和筹资活动进行分析与评价，对企业未来的经营活动进行预测和规划，为企业的经营管理者、向企业进行资本投资的人员、债权人、职业经理人及其他关心企业的组织或个人了解企业过去、评价企业目前状况、预测企业未来经营发展，做出正确的经营决策意见和看法提供准确的信息或依据的分析活动。

（二）财务分析方法

不同企业依据实际经营情况可采用不同的财务分析方法，常见的财务分析方法包括水平分析法、垂直分析法、趋势分析法、比率分析法等，这些都是财务分析的专门和有效的分析方法。也可不拘泥于以上方法，依据企业经营管理者的需求对企业的经营数据多维度、多角度地进行统计分析。

（三）企业经营决策中加强财务分析的现实意义

1.有助于防范财务风险。财务分析能够根据企业财务报表数据对企业进行盈利能力、偿债能力、营运情况、成长情况、股本情况和非经常性损益情况进行分析。依据财务数据所进行的深入分析，可以为决策者和企业管理层提供数据增减变动的原因分析，决策者和管理层依据财务数据分析做出判断，对企业的融资、投资和经营进行决策，并采用回避风险、控制风险、接收风险和分散风险策略，引领企业的各项经营管理活动。

2.有助于提高经营决策的准确性。在公司经营管理过程中，财务分析能为企业经营决策管理者、管理层、职业经理人和企业相关联系人提供准确的财务会计信息，要有针对性地对财务详细数据进行收集、筛选、整理、分析和加工，进而保证企业所有者、经营决策者和相关联系人获取的会计信息具有一定的对称性和准确性。财务数据分析还将会涉及企业一些利润或者投资报酬率的数量化和比率式指标数据，通常会被用来评价公司经营管理者的业绩完成结果和能力，为决策者提供经营决策支持。

3.有助于提升市场竞争能力。财务部门对财务数据进行精准的分析，有助于企业管理层依据数据分析结果，快速做出市场响应和经营决策，每月月初企业必须将上月及至年初累计的内部运营数据运用现代数据分析技术进行对比分析、差异解释和考核，这样的企业管理机制将会极大地提高市场竞争能力。

二、現代企业财务分析中存在的主要问题

（一）企业对财务分析的认识不足

财务分析是建立在“防风险意识”之上，但是从实际推行情况上看，很多财务人员对于财务分析的认识程度还不够，普遍形成了“重经济发展，轻分析推断”的现象。一些财务分析人员对于各项财务数据、信息、资料的整合都不够完善，导致在后期数据分析之中存在各项误差。从另一方面看，财务分析的认识不足还体现在企业对历史财务数据信息的保存管理上，一些企业管理者只注重短期的效益而忽视了长远的发展，导致企业财务分析面临瓶颈，整体工作流于形式。

（二）信息化分析程度不深

随着互联网信息技术的发展，大数据在企业发展中的应用范围愈加广泛。在企业财务分析中也是如此，只有借助于更加快速、高效、便捷的网络信息的数据传输方式，才能够使企业获得更加精准的企业经营数据作为发展依据。一方面，因为管理队伍素质问题所导致的信息化管理结构不规范，数据归纳、对比、存档中出现的纰漏较多，信息整合不够全面等。另一方面，随着国内经济环境和市场需求的不断变化，从客户的基本需求出发，需要逐渐挖掘重要客户的潜在需要，逐渐更新迭代企业产品，才能为企业的可持续发展打下坚实的基础。

（三）财务分析模式缺乏统一

首先，无论是企业投资数据、资本结构还是资源分配，每一项数据中都包含着许多的信息，而如何找出其中显示出来的发展规律，是摆在广大企业管理者面前的重要任务。一般情况下，财务分析工作惯用的是经验采集法，都是事后才进行的，这样不但不能够准确地把握企业现阶段的运营状况，而且会对企业财务分析的结果产生负面影响，从而导致决策失误。

其次，随着信息化和大数据时代的到来，数据信息呈几何式爆发性增长，而海量和庞杂的数据信息以及瞬息万变的商业环境给企业的发展和未来规划带来了巨大冲击。财务工作人员每天要面对繁杂多变的数据信息，对数据信息进行筛选和甄别，难以保证财务分析在大数据环境中的有用性和准确性，企业财务管理信息系统固有的设计程序在面对庞杂的数据信息时也难以依据企业真实情况随机应变，无法确保数据信息系统的流通性、决策有用性和整体性。

（四）财务分析存在滞后性和准确性

财务分析主要包括财务报表及其他相关信息和资料，但是这些财务数据信息具有一定的滞后性，比如，资产负债表中列报的资产各科目金额和负债各科目金额都是由企业过去的交易或者事项所形成的，反映企业过去某一特定日期的财务经营状况，利润表反映过去企业一定会计期间的财务经营成果，远远不能满足使用者、管理层、决策者和企业相关联系人的决策需求。尤其对企业的投资人来说，报表分析的一些分析指标缺少决策的相关性，数据信息严重滞后，使用者依据此数据所做出的决策准确性不高。

另外，目前从事财务管理和数据分析的人员，均为以前从事财会专业的人员，自身综合素质水平较低，特别是那些年纪比较大的会计从业人员，缺乏财务分析专业性的教育培训课程，财务专业知识的提升跟不上会计准则和现在时代经济形势的飞速发展。无论是何种原因影响到企业财务基础数据的准确性，都会误导管理层、决策者的职业判断，从而会引起企业管理运营判断、常规管理工作及战略决策的失误，均可能导致企业发展缓慢、亏损和衰亡。

（五）财务分析的结果应用缺乏执行力

企业的财务分析工作均是以财务数据信息为基础，财务信息的时效性决定企业决策的准确性和及时性，故财务信息具有非常高的时效性要求，如果收集财务相关信息和业务数据的时间较长，那么势必会严重影响财务分析工作的进展和决策者的经营决策。而依此所得到的数据分析结果会随着时间的推移而缺少应有的效果。无法及时地为企业运作提炼出有价值的内容，这种事后财务分析工作就没有任何意义了。

（六）财务分析队伍素质不高

财务分析需要财务从业人员具备一定的职业素质和技能，但随着市场经济的飞速发展，对企业财务人员的工作要求越来越高。持续不断地提高会计人员的素质，使之不断适应社会主义市场经济发展的客观要求，也是关系到我国会计事业发展的大事。目前我国的财务会计分析人员存在文化程度不高、业务素质不高、道德素质不高、风险管理意识不高的现实障碍，严重影响到财务分析的质量。

三、企业加强财务分析促进经营决策的对策建议

（一）充分理解财务分析重要性

随着信息化的不断发展，企业在进行经营决策时越来越依据已经发生的数据及已经发生的数据的增减变动趋势，来预测企业未来的数据发展趋势，故现代企业的财务分析工作越来越重要，针对庞大而复杂的数据，急需一套财务分析系统将数据进行分类、汇总、整合后按照事先确定或要求的分析指标呈现，并根据企业的实际经营业务情况，对增长比率比较大的数据进行解释或说明，为管理层提供数据增减变化的原因说明，管理层可依据分析结果及原因说明并结合现代市场发展情况做出企业的下一步经营决策或企业未来3至5年的发展规划。

（二）加快企业数据标准化、数字化

做好财务分析工作，为决策者提供有用的财务数据，提高决策者的决策效率和准确性，从而提高企业经济效益和核心竞争力。需要加快企业数据标准化和数字化。我们要充分利用计算机和网络技术，利用计算机信息系统对企业财务数据进行加工处理，如果要通过计算机软件系统处理各项经济业务，就要将所需处理的财务数据标准化、规范化，行业内流行的企业财务信息化一般都是“三分技术、七分管理、十二分数据”。只有先实现企业基础数据的标准化和数字化，企业的相关业务流程才能通畅流转，才能实现数据的有效使用和不断积累，经营决策才能有据可循，才能保证企业运营系统的完善，才能实现数据的可视化。建立高质量的数据标准化体系，是建立企业数据化运行的IT资源平台的基本工作。

（三）加快业财融合

现代企业财务管理人员首先要跳出日常财务核算工作、财税岗位，从企业宏观角度全面考虑企业经营业务发展，运用财务管理相关知识以及对业务的深入了解，全面做出企业价值评价，进而提出解决方案。财务工作几乎与公司的所有工作相关，人力资源方面的绩效考核;产品的功能、性质、定价、成本等方面;针对单一项目的财务数据分析，为项目的执行和终止提供数据支持;合同的合法性、内容的可执行性、票据内容和回款情况等方面。

现代企业会计要将思维意识放在业务经营上，要变成企业价值的创造者，而不是单一的财税价值的创造者。不能将眼界局限于会计准则的要求，还应放眼于行业政策、行业趋势、商业模式、同业竞争者信息等方面。提高财务管理人员的企业经营业务意识，将财务分析数据更快、更详细、更精准地转化为对业务部门和企业管理层的建议。信息化时代，只有了解业财融合的真谛，才能不被社会淘汰。

（四）引入财务分析新方法与工具

现代企业在面对庞杂的数据，信息化时代的高速发展时，为提高工作效率和数据的准确性，只有更经济更有效地从高频率、大容量、不同结构和类型的数据中获取价值设计新架构和技术。财务分析是对大数据的分析，而大数据的精髓在于促使人们在采集、处理和使用数据时思维的改变，随着大数据技术的逐步推广，大数据分析已经在电子商务、统计预测、科学研究、商业决策等方面取得较好的应用效果，大数据技术逐步被应用于企业财务分析上，现代企业需摒弃传統的财务分析方法，引入新的财务分析方法和工具已经迫在眉睫。

（五）加强财务分析结果的实际应用

客观、全面的企业财务分析可以为经营管理人员发现企业在经营管理过程中的缺陷和漏洞、开发出企业隐藏的潜力并最终做出经营决策和确定经营方向等提供可靠的数据依据。企业经营管理者通过对企业成本、费用和利润的了解，随时发现企业在运营过程中存在的问题并提出解决问题的方法，找出自身和同行业竞争之间存在的差距，挖掘出企业内在潜力，向同行借鉴，不断地改善企业的经营管理和销售模式，加强企业管理，提高企业的经济效益。最终以企业价值最大化和未来长远发展为目标，促进企业健康快速发展。

（六）提升财务分析队伍素质和水平

财务分析人员队伍的素质水平高低直接影响到向企业管理层和决策者提供数据分析的结果，在一定程度上也决定了企业的发展和命运。一个企业如果要实现持续经营和不断发展壮大，关键在于是否拥有一批高素质的财务分析团队。那些精通会计政策、国际会计准则、通晓国际惯例、精通业务、通晓公司项目管理、熟悉公司产品的高素质的财务分析团队，是企业经营发展中必须存在的并不可或缺的“好管家”，高素质的财务分析团队不仅具备良好的专业知识和技术，同时还必须深入了解公司的实际经营业务和发展方向，财务分析人员利用自身历年的职业判断、财务分析与财务抉择的能力，为企业管理层和决策者提供真实、准确的财务会计信息，结合企业的经营业务实际情况，并能够对企业会计信息进行深入的分析和准确的预测，为企业管理层和决策者提供准确可靠的决策依据，有利于企业制定未来发展战略，在市场经济环境中防范和化解企业的各种风险，确保企业未来能够合理、有序、规范地发展和扩大规模。

综上所述，随着企业经营业务的快速发展和产品的更新迭代，财务分析工作的地位越来越重要，这就要求企业财务分析人员能够提供更加可靠、及时和准确的财务数据信息，并结合公司的实际经营业务和产品现状，及时地为管理层及潜在投资者提供决策的依据;通过财务分析可以更好地了解企业业务模式和经营现状，业财紧密融合。提高财务分析的效率和准确性。

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作者单位：北京壹灵壹教育科技股份有限公司