建筑业增值税风险管控研究

杜航锋

中天建设集团有限公司 浙江 东阳 322100

引言

在新时代背景下，增值税收政策的改革创新给建筑业带来了较大的影响，并且也代表着我国税法制度时代的更新和我国经济运行中各方面因素慢慢协调统一。建筑业增值税发政策的变革，给建筑业带来了良好的发展契机，为企业迈向国际舞台提供了强有力的动力，但是与此同时也出现了由于新旧制度运行不平衡、不适应、企业内部风险管控模式不协调等因素，引起制度和运行之间存在矛盾和冲突，给建筑业带来了经济运行不便和税收风险。因此，建筑企业应对自身的理念和模式进行转变和创新，对现有的税务风险控制手段进行创新，对税务风险管控方法进行更新，利用事前、事中风险转移，对税务风险进行控制，对企业涉税经济行为进行规范和约束，进而有效促进建筑企业长期稳定发展。

1 优化内部管理制度

税务管理具有较强的复杂性，尤其是在新时代背景下，所以企业应结合自身实际情况，设立一个税务管理部门，专门进行税务管理工作，明确相关部门、岗位、个人的具体责任，对其协同作用进行充分发挥，进而实现税务风险规避。首先，需要对内部管理方式进行不断优化。企业可以通过总分包模式、集中核算模式，对增值税管理链进行创建，实现应抵尽抵。总分包模式，主要是指实际施工单位与资质提供方签订工程分包合同，实际施工单位把增值税专用发票提供给资质提供方。集中管理模式，主要是指资质提供方建账，核算工程项目经济业务，实现增值税进销项匹配[1]。其次，注重工程计量管理。在实际工作中签订施工合同前，需要规避根据工程计价金额作为增值税计税基础而提前缴纳的条款。并且，针对扣减劳务分包来讲，如水电费、材料费等，税务部门会把其看作是销售，因此在实际工作中需要适当调整与优化劳务结算模块，以防由于等同于销售行为而产生增值税风险。最后，需要调整与优化集中管理。若工程项目利用的是一般计税方法，在进行采购工作时可以利用内部购销模式、统谈-分签-分付模式。前者内部购销模式，主要是指集团所属物资公司对相关物资进行采购后，不是其销售到对应使用项目部门，物资公司把增值税发票提供给实际使用单位。后者统谈-分签-分付模式，主要是指集团公司于集团下物贸公司一起对物资采购进行谈判，物资公司对相应的服务费用进行收取，材料收发和资金支付由使用单位进行安排，物资供应方把增值税发票提供给使用单位[2]。

2 创建税务风险预警体系

在增值税风险管控中，在对目标成本进行制定时，部分工作人员没有深刻理解不含税成本，仍然以含税成本进行分析，导致目标成本不够准确，若缺乏独立性，会对后期项目执行和考核造成影响，不利于对项目成本的控制。因此，企业应结合自身实际情况，对税务风险预警体系进行不断完善和优化，提升财务信息定性分析、定量分析水平，更好地对运营活动趋势进行预测，及时发现关键性财务指标的变化和异常，进而对潜在的运营财务风险进行分析，提供相应的依据，及时有效解决财务风险。首先，可以根据增值税管理要求，对增值税的影响因素进行考虑，修订成本预算管理办法，对工程预算制定的流程和方法进行调整，对增值税政策下成本费用进行明确。其次，在对项目成本预算进行编制前，需要对实地进行充分调研，对技术和经济进行充分分析，对不同地区、不同建设板块成本费用可抵扣的比例进行综合比较，确定平均水平参考范围，以此作为各组成分公司的经营考核目标。最后，在对项目成本预算过程进行编制时，需要和成本发生主责部门，如招标采购部门、办公室、财务会计部门等，一起对预算具体编制事项进行研究，结合供应商和劳务分包商具体纳税身份，对成本支出的每个环节进行认真预测，对每项成本指出明细项目的增值税可抵扣额进行科学确定。

3 注重增值税的时间管理

在建筑业增值税风险管控工作中，注重增值税时间管理，对增值税相关的所有时间节点进行科学掌控，科学规划涉税各个时间节点。首先，在实际工作中应加强业主结算管理力度，与业主进行协商，适当提升预付款的比重，要求业主在验工后拟定时间内完成工程款支付。在工程承包合同中，可以增加工程款延迟支付强直性条款，进而对业主行为进行约束，明确业主由于滞后支付工程款违约责任[3]。其次，和业务协商，通过保函的形式，置换保证金，或者是可以对质保金扣款比例进行降低。最后，通过合理、科学手段，注重业务收款工作。在实际工作中，应利用先开票与后付款理念，在供应商、分包商提供增值税发票后，对工程款进行拨付，或者是对采购款项进行拨付。经过高效的增值税时间管理，可以保证对增值税专用发票进行及时获取，进而有效抵扣进项税，对风险进行有效规避。

4 结束语

总而言之，在新时代背景下，加强建筑业增值税风险管控工作是非常重要的，不仅可以有效控制增值税风险发生，还可以有效促进企业健康、长远发展。目前，由于受到多种因素影响，建筑业增值税风险管控还存在一些问题，严重影响到企业发展。因此，在实际工作中，建筑企业需要结合自身的实际发展情况，精确识别营改增后给企业带来的利弊，积极对税收风险和预警体系、方法进行改革，创建完善的风险管控模式，进而有效提升增值税风险管控质量，进而有效实现税务风险转移和控制，给企业带来更多的经济效益，促使企业可以得到更好的发展。