财务稽核在财务共享模式下的工作方法探讨

●嵇桂红

财务共享模式以其标准化的流程，实现业务统一核算、降低成本，现已经作为一种新的财务管理模式在大型集团公司中推广。但是个性化的问题不能用统一的标准来解决，这就体现了财务稽核工作在财务共享模式中的必要性。本文通过理论与实践相结合，对财务稽核在财务共享模式下的工作进行分析和探讨。

实行财务共享模式之前，由于各分子机构的财务人员数量有限、业务较少，财务稽核工作一般限于传统的狭义稽核工作。但是随着财务共享模式的出现，财务稽核工作不仅包括狭义的稽核工作内容，还包括广义的稽核工作内容。狭义的财务稽核工作内容包括对原始附件、凭证账目、会计收支及会计基础等日常稽核；广义的财务稽核工作内容就是对企业所有流程业务的风险管控进行的财务大监督，包括对财务内部控制开展的专项稽核。供电企业财务共享中心加强财务稽核工作，是提高会计质量，减少舞弊行为，合理保证各项经济活动的安全性，并促进企业健康发展的有力措施。

一、财务共享模式下财务稽核面临的问题

（一）财务人员未将财务稽核工作嵌入财务大监督体系中

财务部门作为企业的监督部门要对企业的全业务、全流程进行财务大监督，势必要建立一个财务大监督体系。目前大部分的财务人员受传统的狭义财务稽核工作的制约，认为自己职责仅是一个检查报账手续是否合法合规、是否符合企业内部各种规章制度要求的财务服务员，没有把自己定位成财务大监督体系中的监督员，没能认识到自己身上还肩负着监督的重要职责，没有从监督的视角去稽核前来报账各项经济业务。

（二）业财融合不顺畅，业务信息传递滞后，报账人员综合素质高低不齐

实行财务共享模式之后，虽然财务核算部门集中在一起办公，但是共享中心的服务对象是纳入共享的所有分子单位的所有部门，形成了“一对多”的局面，造成财务人员难以及时撑握前端业务信息的真实性、合理性，轻则容易出现会计核算不规范的情形，重则不能发现报账材料背后所隐藏的舞弊行为。

实行财务共享模式，虽然已采用了相同的标准进行核算，但因不同单位不同部门管理上存在的差异，以及报账人员业务水平高低不齐，对文件制度的理解不同，也会导致在报账业务处理中出现有章不循的现象，导致财务管控工作受阻。这就需要将财务稽核工作由从原来狭义的财务稽核，向广义的财务稽核延伸。

（三）财务日常稽核工作成果未得到充分利用

财务人员在开展日常稽核工作时，对来报账的业务进行审核，发现有不符合各项报销规定的业务，会直接退回给经办人员，并向经办人指出错误的地方，要求其按报账要求来完善报账材料，之后就可以顺利地完成报账程序。但部分财务人员未定期将稽核发现的问题形成稽核报告，未对这些稽核问题进行归纳总结，没有让这些成果成为其他报账员的学习材料，从而导致同样问题会在不同单位不同部门间反复出现。

二、财务共享模式下财务稽核工作的做法

（一）充分发挥财务稽核的监督职能，将财务稽核工作嵌入财务大监督体系中

1.财务人员要转变思想观念，既要做好财务服务员，更要当好财务监督员。财务共享模式下的财务部门既是服务部门更是监督部门，财务人员既是服务员更是监督员，要清楚地意识到自己肩负着的监督职责， 从监督的视角去开展财务稽核工作，去发现各项业务前端存在的问题。

2.财务服务是稽核工作的前提，财务监督才是稽核工作的关键。脱离财务监督的服务，就没有了原则，不能帮助企业规避各种风险，影响企业的发展，也将影响职工的利益和前途。财务部门通过财务稽核工作做好财务服务与监督，让本来对立的两项工作紧密的联系在一起，将财务稽核工作嵌入财务大监督体系中。

（二）开展日常财务稽核工作，促进业财融合，提升业务经办人的业务能力

1.开展日常财务稽核工作，监督舞弊，服务企业。即常态化开展传统狭义的财务稽核工作，稽核内容包括对原始附件、凭证账目、会计收支及会计基础等事项的审核。审核中发现有问题的业务报销单据，不能直接退回给经办人员，而是要以财务监督员的身份去审视、分析问题的根本原因，去寻找业务前端内控等是否存在问题，确保不存在舞弊行为；将问题做为稽核成果做好登记，以备日后利用；将业务报销单据退给经办人员，并向其指出错误的地方。

2.利用日常稽核成果促进业财融合，提升业务经办人的业务能力。定期将日常稽核工作发现的问题形成稽核报告，并向业务经办人员所在单位进行通报，以此引起单位领导及业务经办人员的重视；分析问题，寻找问题根源，不定期组织业务经办人员开展业务培训，以此提高业务经办人的业务能力。

（三）开展专项稽核工作，杜绝同类问题再次发生

1.成立专项稽核工作小组，加强组织保障。由分管财务的领导或财务负责人担任工作小组的组长；从财务共享中心挑选作风过硬、业务能力强的财务人员成为工作小组成员；根据专项稽核工作的侧重点邀请相应专业部门的业务能手加入稽核工作组。

2.制订年度专项稽核工作计划。在年初，根据企业的重点工作分析往年日常稽核成果，找到内控薄弱点，制订本年度专项稽核计划。稽核计划应详细，具体内容应明确稽核工作的面有多宽、稽核有多深、开展的时间以及质量等要求。

3.按计划开展专项稽核工作。由专项稽核工作小组按照稽核计划对各业务模块开展现场稽核，并形成工作底稿。现场稽核工作要将被稽核的业务向事前、事中延伸，例如，在对电力企业修理项目进行稽核时，除对其项目预算的下达、供应商的选择、合同的签订等内容进行稽核，还要对修理项目实施的全过程，如对开工、支付进度款、完工结算等各环节的情况进行稽核。对经济业务不留死角的全过程的监督和稽核，可以在一定程度上避免不合理的费用支出以及减少虚假结算的现象发生，并能对高风险的事项进行事前的预防、事中的控制以及事后的检查。

4.形成专项稽核报告。通过现场稽核的工作底稿，形成稽核报告征求意见稿，与被稽核单位交流意见后形成正式报告。专项稽核工作结束后，将稽核报告向被稽核单位通报，并要求其整改，跟踪监督整改情况。

5.修改完善制度，堵塞内控漏洞。将稽核报告提供给企业各相关管理部门参考使用，对共性的问题，归口管理部门应对原有制度进行修改完善，堵塞漏洞；对个性问题，则由归口管理部门督促其完成整改。

三、结语

综上所述，财务稽核对实行财务共享模式的电力企业具有重要的监督作用，充分发挥财务稽核的作用，能为企业的发展保驾护航。企业应高度重视财务稽核工作，主动将各项经济业务的全过程管理都放入财务大监督体系中接受财务稽核。