基于翻转课堂模式的国际税收混合式教学改革问题研究

摘要：近年来我国高校热烈开展深化教育教学改革的行动，利用各种方法和措施推动改革，切实提高课堂教学质量。本文根据国际税收课程教学改革实践，结合学科特点，提出基于翻转课堂模式进行混合式教学改革，借助线上互动教学平台将课堂时间向课后延伸，使课堂教学得以深化，教学活动自由多样，从而将传统课堂成功转变为“以学生为主体”的新型教学模式。

一、传统国际税收课程教学模式存在的问题

国际税收是一门理论与实务并重的学科，且视野宽广，具有国际性和全球性，思维维度立足于国家间税收关系，使其不同于其他内在性较强的税收理论与实务课程。这些特点使得国际税收在学科体系上具有更大的复杂性，理论与实务在理解和掌握上也颇有难度，因而在本科教学阶段，国际税收课程较为侧重于基础理论知识的传授，旨在使学生理解并掌握基本的国际税收规范、制度，而辅之以案例分析以助其简单应用。因此也导致这门具有高水平的学科在传统教学过程中面对很多难题。

1. 教学模式单一，学生课堂参与度低

由于本科阶段的国际税收理论性较强，在“以教为主”的传统课堂教学模式中，往往给学生以枯燥乏味之感，且所研究的问题属于国家间关系范畴，与自身相距较远，因此缺乏学习的动力。学生对国际税收的学习方法也往往停留在对理论的机械记忆下，不愿意深入思考，也就难以对教学内容有充分的理解，更难以形成有机的知识体系。即使学生在课下进行复习，也仍然是在重复着课堂上的机械灌输和对知识内容的死记硬背。

2. 难以达成教学的能力目标和情感素质的培养目标

教育改革要求教学目标不仅要包含知识目标，还要注重学生的能力培养和情感素质培养。而传统课堂教学模式往往是教师单方面的灌输，学生的思维水平并非被调动其活跃性，因此难以实现后两者。能力培养包括自学能力、综合应用能力、语言表达能力、创新思考能力等。而国际税收课程所包含的独特的情感素质培养也难以实现，例如，培养学生对税收问题国际化的思维敏锐度、对各国多元税收文化的兼容并蓄精神、运用国际税收规范准则维护国家税收权益的主动意识等。

3. 难以实行专业素质拓展训练

国际税收学科内所包含的知识体系非常庞大，需要学生在学习本国税制基础之上，还要了解他国税制以及熟悉国际税收规范准则，所涉及的税法内容实际非常庞杂。课堂上的有限时间仅能够教授课程标准所规定的基本知识，却无法为学生提供拓展学习和训练的空间，包括以上所述及的能力与素质培养。

综上所述，要想提高国际税收课程的教学效果，就必须进行课程教学改革，充分利用学生课余时间和互联网空间，实行混合式教学模式，并开展翻转课堂，把教学的主体从教师转移到学生，把教学活动从“以教为主”改变为“以学为主”。教师要作“编剧”和“导演”，而让学生成为“演员”，成为课堂教学活动中的中心，以解决传统课堂的各种弊病。以下结合笔者课程改革的实际，提出改革的设计。

二、翻转课堂模式下的国际税收混合式教学活动设计

1. 线上进行基础知识的预习，以节省课堂时间做各种拓展学习

教师可以利用互联网上国际税收在线课程资源，让学生通过观看视频课程或查看资料等方式做下一个章节基础知识的预习。为了督促并检验学生的预习效果，教师可利用互动教学App发布思考题，要求学生作答。运用这种方式，既能促进学生主动学习思考，又可以将一部分课堂时间释放出来进行各种能力训练和拓展学习。

2. 增加情景设计，并分组讨论发言

由于国际税收所研究的问题往往超出普通民众的视野，以致于感到遥不可及，难以理解。所以国际税收课程可以通过情景教学设计以使学生在学习中有身临其境之感。例如，在<各国如何选择税收管辖权>一节中，将学生分组，每组代表一国税收立法委员，根据“国情”考虑“税收管辖权选择”的议案，通过会议讨论，最后投票表决。如此设计使学生置身于国家利益的高度选择立场，不需教师讲解，就可以自己总结出选择税收管辖权的原因，又可会意国际税收的學习目的。

3. 经典案例翻转式学习

国际税收实践中存在很多名人名企跨国避税案例，这些案例的自学与展示也是国际税收翻转式学习的极佳素材。教师将学生分组，分配案例，布置资料查找、学习、组内讨论、班级展示等任务，各组学生无论作为展示者还是听者，都会积极参与，又培养了组内成员的团队合作精神。

4. 利用头脑风暴促使学生深入思考、发散思维、举一反三

通过思辨的方式进行发散思考、甚至反思，可使得学生的思维水平得到提升。例如，在学习<直接抵免>部分的分国限额抵免和综合限额抵免的政策方法和效果之后，教师还可以引导学生进一步思考：如果你是一名跨国纳税人，应如何利用各国不同抵免政策来反向进行税收筹划呢？如此设计，既可以提高学生对税收政策的职业洞察力，启发他们的独到见解，又使学生提前了解税收筹划这一下游课程，并且学会将上下游知识连贯理解和运用。诸如此类，教师可以在互动教学App上，适当设计一些头脑风暴，鼓励学生展开联想或深刻思考。

5. 利用课余时间开展第二课堂学习交流

近年来，国际税收实践中存在大量跨国公司避税案例，而苹果公司的“三明治”避税架构是目前最适合教学使用的经典案例素材，案例体量较大，代表性较强，可用以布置第二课堂的学习项目。学生以组为单位，利用网络资源查找资料，进行课后小组探究式学习。教师可以预先设置启发性的思考题目，同时也鼓励学生的自由发问。最后各组将讨论成果撰写成稿。课后讨论能够赋予学生更多发言的自由、思考的自由，在培养学生创新精神的同时，还为他们奠定了开放式学习的模范。

三、结语

本文以翻转课堂模式为基础对国际税收混合式教学改革进行探索，针对传统课堂教学效果存在的诸多问题进行反思，具体提出改革措施，对教学活动进行创新设计，充分调动学生的学习积极性、增强自信心、挖掘内在的探索精神，达到国际税收课程教学模式的转变、质量的提升，实现教育创新。

参考文献

[1]汪利锬，罗秦，黄洁. “国际税收”课程的教学改革模式——基于情景认知的实验教学法[J]. 文教资料，2018（17）.

[2]凌邦如，况培颖.基于翻转课堂的财务管理混合式教学改革[J]. 科教导刊，2021（21）.

由婷婷（1985—），女，吉林长春人，硕士研究生学历，讲师，研究方向：税收理论与实务