税收审计的信息内容及其获取途径探讨

房元伟

随着国民经济的不断发展，税收审计在社会经济发展过程当中占有的地位越来越重要了，而税务信息作为税收审计工作当中至关重要的一个角色，直接关乎到税收审计工作的效率和质量。所以为了促进税收审计工作顺利有效进行，在目前信息技术的背景下，针对电子商务和各类电子记录当中出现的相关问题，我国税收机关也正在加强税收信息化建设的力度，提高税收审计信息收集的有效性和真实性。本文主要针对税收审计的信息内容及其获取途径进行相关阐述，希望能给我国的税收审计工作提供有效的参考意见。

目前税务审计在我国各行各业的发展过程当中起着非常重要的作用。随着我国电子商务的不断发展，税务机关的税务审计工作已慢慢摆脱了传统的审计方式，在税收审计信息内容获取的过程当中逐渐采用信息化技术，对信息的来源、种类以及内控的有效性进行全面把握，进而慢慢利用电子文件代替传统的纸质文件，大大保障了文件的可靠性、真实性和完整性，这不仅可以有效规避税务风险，而且还可以提升税务管理的效率和质量，帮助纳税人缓解一些压力，这对于社会经济未来可持续发展也具有非常重要的意义。

一、税收审计的主要内容

税务机关在进行税收审计的过程当中，相关工作人员需要按照相应的审计要求利用现有的技术手段来获取各种类型的具有可靠性和真实性的审计信息内容，以此作为审计工作开展的证据。工作人员可以根据相关的审计证据，来获取相应的审计结论。比如工作人员可以通过检查、调查，计算和分析以及复核等相关方法来获取一定的审计证据。一般工作人员可以通过相关的检查记录以及相关的文件资料和获取的有形资产信息来进行相应的检查。其中一定要确保文件具有一定的可靠性和真实性。目前以下三类文件在税收审计的过程当中其可靠性在逐渐下降。第一种是企业形成和拥有的书面文件，第二种是第三方形成企业拥有的书面文件，第三种是第三方形成和拥有的书面文件。目前由于信息技术和电子商务的不断发展，很多电子发票类的电子文件也成为了税收审计信息的重要组成部分，这也在一定程度上促进了税收审计信息化建设的步伐。

目前我国税收机关的税收审计内容主要包括以下几个方面。其一，对税收计划的执行情况进行审计。税收计划的执行情况不仅包括税收计划的编制，而且还包括税收计划的落实以及具体的完成情况。其税收审计工作其实就是对财政预算的执行情况所进行的一种审计。其二，对于税收政策的执行情况进行的审计。这部分审计工作主要是针对于有关税收管理部门和相关的地方政府在税收政策的落实和执行的过程当中是否存在自行制定的不符合国家相关要求的免税政策的一种审计。同时还要审计其是否存在政府将减免税权限进行下放的问题以及审计是否存在企业自行制定承包税收等相关问题。其三，对税收征收管理情况进行审计。这主要审计的是地方税收机关是否按照国家规定的征管范围来进行相关的税收工作，同时还要对各地方税收机关征收的税款的入库时间以及入库金额进行相应的审计。此外还要监督相关部门和人员是否存在对上级财政收入进行占压和转移的问题，审计其在税收过程当中保留的相关凭证和报表及账簿是否完整有效以及是否存在以罚代税的情况。

二、税收审计信息内容的获取途径

（一）利用互联网技术将税收审计信息内容进行汇集

目前我国各级税务机关都拥有自己的税务信息系统，在税收审计的过程当中相关工作人员可以利用税务信息系统将相关税务信息进行有效汇集。从90年代开始美国就已经建立了相关的计算机管理网络，通过严密的计算机管理网络可以在全国范围内对相关的税务信息进行有效汇集和全面管理。具体来说工作人员可以通过严密的计算机网络来收集相关的税务登记信息、税款征收信息、纳税申报信息以及包括日常的涉税信息和监控信息。然后对收集的这些信息进行有效存储，同时利用相应的计算机技术对其进行检索。这些信息的处理都是由数据处理中心来进行系统性完成的。此外澳大利亚也建立了自己的税务数据中心，不仅可以对相关税务信息进行有效收集，而且还可以对税务数据进行有效汇总和分析，同时还附带有有助于数据处理的各类数据支持服务。

（二）利用互联网技术对纳税人的信息进行有效搜索

随着国际贸易的不断发展，尤其是电子商务的快速增长，让税务机关在税收审计过程当中面临的风险越来越大。由于互联网技术的不断发展，互联网的服务量与日俱增，再加上大数据时代的到来导致互联网的数字环境越来越复杂，这在一定程度上不仅增大了税务机关的控制风险，而且也给税务机关的税收审计工作带来了很多的挑战。比如税务机关在进行税务审计工作的过程当中缺乏有效的审计索引和控制系统以及记录的信息不完整等问题。为了能让以上问题得到有效解决，保障税收审计工作的顺利进行，必须要加强对互联网搜索工具技术的应用力度，提高税收审计工作的效率和质量。当然同时此技术的有效应用也可以为税务机关的税收审计工作提供其他的信息服务。

其一，互联网信息呈现的主要特点

目前税收机关的工作人员利用互联网来进行税收审计信息的收集和调查。一方面通过互联网可以收集和搜索有关于互联网贸易的相关信息，并通过分析来判断其趋势。另一方面可以针对具体的案件研究的目标在相关的网站上直接获取一些税务审计的相关信息。一般相关工作人员可以根据互联网上聚集的大部分信息来判断互联网贸易的趋势。并通过相应的税收征管部门对部分商品国际贸易进行有效监管。随着互联网贸易的不断增长给税收审计工作带来了新的风险，因为这其中会产生一些额外的遵从风险。所以税务机关可以加大对特定部门网上交易的研究力度，对纳税不遵从的情况进行及时洞察。同时通过一定的网络搜索还可以得到更多的税收审计信息。比如德国所使用的网络搜索工具，因为德国在进行税收工作的时候既不申报纳税申报表也不做稅务登记，所以它主要利用网络搜索工具来对互联网贸易企业进行有效辨别，从而分辨出不遵从纳税人。同时像意大利也利用互联网技术来收集税务信息，他们可以利用互联网技术来测试足球队员所报告的收入。美国也利用自己的搜索引擎技术对有关于税收滥用筹划行为进行有效辨别。所以在税务审计的过程当中可以将互联网获取的所有信息与税务机关内部的相关数据进行有效结合来进行分析和辨别，进而更加准确的来进行相应的检查。

其二，通过建立互联网搜索组织来获取税收审计信息

目前税务机关已经采用专业性的组织对存在的新的遵从风险进行有效处理，在这部分工作开展的过程当中相关的计算机专家也参与其中。其实现在很多国家都成立了相关的专业性的遵从控制部门来从事相关的设计工作和风险分析工作。遵从控制部门不仅拥有税收机关给其配置的大量优势资源，而且它还与一些电子商务交易公司以及互联网公司之间有着非常紧密的关系。对于遵从部门的工作性质来讲需要其工作员工具有很强的工作能力，因为工作人员不仅要对相关的互联网贸易信息进行详细调查和分析，而且还要对其税收遵从情况进行有效监管。所以税收遵从部门需要的是复合型人才，税收机关一定要通过配置资源来培养出既懂计算机专业又能从事税收审计方面的技术顾问和计算机审计专家，这样他们在工作的过程当中才能对互联网搜索工具进行高效利用，从而提高税收审计工作的效率和质量。在目前社会经济发展的情况下进行税收审计工作是非常有必要的，它不仅可以对行业行为进行有效规范，而且还可以利用互联网搜索组织对存在的不遵从税收行为进行严厉打击。在此过程当中尤其要加强对企事业单位的税收审计工作，确保审计工作的全面性和针对性，所以利用互联网搜索组织来进行相应的税收审计工作在一定程度上有着很大优势。

其三，互联网在搜索税务信息的过程当中采用的方法

一般工作人员收集的相关税务信息是用来处理不同风险区域，而收集税务信息的方法一般是根据普通或者具体案例的相关特点来确定。如果想要收集有关于互联网贸易趋势方面的有效信息，税务机关的工作人员就可以考虑从专业数据提供者来获取相应的信息。其数据主要来源于相关的研究材料，行业的名称地址，专业统计机构提供的数据以及对电子商务有关的新闻媒体。如果是要对特定案例的相关信息进行有效收集，那就要采用基础的收集方法，这就需要投入大量的人力和物力。不过目前可以在互联网的背景下用互联网技术采用最先进的搜索技术，这种方法相比传统收集信息的方法来说不仅节省了大量的人力，而且也提高了收集信息的效率和质量，促进信息收集向自动化方向发展。

其四，互联网数据信息的有效应用

税务机关的工作人员可以通过相应的网络搜索工具来获取比较有价值的税务信息。而这些税务信息主要反映的是经济运营者的相关行为。为了有效判断经济运营者是否存在有不遵从行为，工作人员可以利用税务机关设置的相关风险管理和评估系统对收集来的相关信息进行集中处理，或者将收集来的税务信息直接传送给地方税务办公室，然后地方税收审计工作人员对相关的税务信息进行分析和确认，最后辨别出具有高潜力的不遵从纳税人，并且对其存在的互联网行为和收入情况进行复查。同时互联网数据里面还包含有纳税人信息内容和提供方式，里面不仅有企业信息的内容，而且还有企业信息系统以及个人信息调查等。企业信息系统也是企业运营工作的一部分，它能对企业的充分交易信息数据进行记录和保管。不过对于能力有限的小企业，一般采用的是會计软件包进行用户的定位，这就可以通过会计软件包将小企业的相关充分交易数据信息进行保管输出和记录。在此过程当中税收标准审计文件和审计索引是最为重要的。当然除此之外还有第三方信息报告制度，第三方信息报告简单来说指的就是国内相关第三方根据国家的相关法律要求将其支付的款项，收受方的情况以及涉税的相关交易的具体情况向税务机关进行报告的行为。

三、结语

目前随着互联网技术的不断发展，税务机关的税收审计工作也在不断的进行完善和优化，税务信息的获取途径也在不断的增加。这虽然给税收审计工作提供了很大的便利，但是同时也让税收审计工作面临着更大的挑战。所以这就需要我国的税务机关要跟上时代的步伐，根据社会的需求不断提升税收审计工作人员的专业素质，加强对互联网搜索技术的应用和研究，并针对里面出现的相关问题进行及时解决，从而促进互联网技术在税收审计工作过程当中发挥出最大的价值，让我国的税收审计工作为社会经济的发展做出最大的贡献。

（作者单位：山东大宇建设项目管理房地产评估有限公司）