浅析金税三期、金税四期背景下企业财务风险及防范措施

杨婕

摘要：随着现代科学技术的发展，我们已经进入了“互联网+”的时代。当前社会大环境下，大多数的行业都与互联网产生了联系，税务也无一例外。国家税务总局在2009年全面启动金税三期工程第一阶段，2015年在全国正式展开主要应用系统的推广工作;2021年9月金税四期也正式启动实施。随着税收征管巨变的开始，税务工作将开启一个智慧财税改革的新时代。本文从企业角度充分分析金税三期与金税四期的区别、变化，以及企业实施税务风险管理重要性的基础上，针对金税四期运行存在的主要风险点与防范措施进行了详细的分析。

关键词：金税三期;金税四期;财务风险;防范措施

一、“金税工程”简述及发展阶段

1994年我国税收制度进行了重大改革，为有效防止不法分子利用伪造、倒卖、虚开增值税专票等手段进行偷、逃、骗国家税款的违法犯罪活动，坚决维护新税制的正常运行，维护国家的税收秩序和经济秩序，国家决定引入现代化技术手段强化增值税征收管理，从而建设了以加强增值税管理为主要目标的“金税工程”。

金税工程作为经国务院批准的国家级电子政务工程，是税收管理信息系统工程的总称，吸收了国际先进经验，运用高科技手段结合我国增值税管理实际设计的高科技管理系统。自1994年开始，历经了金税一期、金税二期、金税三期、金税四期。金税一期、金税二期作为信息化阶段的代表，解决了信息化从无到有的问题，提高了办公效率;金税三期则实现了对国地税数据的合并及统一，其功能是对税务系统业务流程的全监控。而金税四期，不仅仅是税务方面，还会纳入“非税”业务，实现对业务更全面的监控。从而推进我国的税收征管改革从以票控税、信息管税到以数治税三个不同时期的飞跃式发展。

金税四期是金税三期的优化升级版，通过网络集中处理信息，覆盖所有税种，全部工作环节与所有有关部门通过互联网来实现纳税监管;企业信息联网核查系统搭建了各部委、人民银行以及银行等参与机构之间信息共享和核查的通道，实现企业相关信息核查功能。这就意味着企业更多的数据将被税务局掌控，监管也会呈现全方位、立体化趋势，金税四期将开启纳税人的透明化时代。

二、金税四期与三期的区别、对比，以及由此带给企业的变化

（一）金税四期、三期的区别：增加了“云化”打通--全流程智能办税，信息核查--企业相关人员手机号、纳税状态、登记注册信息，信息共享--建立各部委、人民银行及银行等参与机构的通道，“非税”业务--业务更全面的监控;突破了税收服务、监管、执法的深度融合等。

（二）金税四期、三期对比带给企业的变化：1、办税服务厅智能办税：当纳税人进入办税服务厅后，会有智能机器人引导办税，通过扫码认证、身份识别、语音引导等为纳税人办理各类涉税业务，为企业提供各类智慧办税服务;2、纳税申报表智能预填：未来企业财务需要填报增值税、企业所得税等各类复杂报表时，金税四期会根据企业当期发票开具、取得等数据，智能预填申报表。财务人员只需要做好报表审核，轻松一点自动申报缴税即可，大大节省申报纳税填表时间，从而提高工作效率;3、涉税业务实名认证：为防控风险，金税四期将全面推行实名办税。无论线下、线上办理、掌上APP办理，办税人员都需要通过严格的身份识别后才能办理涉税事宜，其主要途径有身份证取号、人脸扫码认证、税控开票设备验证、数字签名认证、指纹认证等;4、业务办理区域交互：金税四期启动后，涉税业务将从目前常见的同城通办向推动更大范围的省内通办、区域通办、全国通办，通办的业务数量和范圍也将逐步扩大;5、电子发票全面普及：2020年12月21日天津、上海、广东等11个地区开始试点增值税电子专用发票;2021年1月21日北京、贵州、海南等25个地区的新办纳税人中实行专票电子化。未来将取消纸质发票，增值税专用发票、普通发票都将全面电子化。今后和财务打交道的将会是电子发票、银行电子回单、财政电子票据、电子客票等各类电子会计凭证;6、税务检查精准靶向：在税务检查方面，金税四期以税收大数据为支撑，数据越多，企业画像越精准，涉税风险也越发明显，以打击偷税、逃税、骗税、抗税、虚开发票等为主要目标，分析研判企业涉税风险点，精准选取企业开展税务检查;7、职能部门数据共享：银行、市场监管、海关、公安等各职能部门的数据相互共享。这些来源自税局、企业之外的第三方数据，与企业生产经营、供应、物流、仓储、投融资等有着密切关系，是税务局开展风险分析和核查、精准选户开展检查的重要参考和依据。

三、金税三期背景下企业实施税务风险管理的重要性

（一）从企业自身及税法两个层面来看，企业税务风险有两种类型：一是因未能有效监督与管理自身的经济行为，导致不能享受国家的税收优惠政策，或者前期税务筹划工作不到位、不科学，未能享受国家税收优惠政策;二是因有意或无意作出违反税法的行为，导致企业税务面临的法律风险。

（二）在金税三期大数据背景下，我国税收征收管理工作更加规范科学，监督范围广泛且全面，不仅能收集企业税务相关数据，还能实时监控企业税务申报与实际账务之间的差别，在强化税收征收管理的同时也对企业内部税务管理提出了更高的要求。企业实施税务风险管理，能够识别并防范因政策、税法、行业环境、人为等各方面因素引发的税务风险，提高企业的征信水平并以合法合理的方式降低税务成本，有助于企业健康、稳定、可持续发展。

四、金税四期运行存在的风险点与防范措施

新的税收征管系统将充分运用大数据、人工智能等新一代信息技术，实现智慧税务和智慧监管，给纳税人提供方便快捷智能化服务的同时，纳税人也将面临更多的税收征管监控及风险。对金税四期的重磅来袭，以“互联网+大数据+云计算”稽查天网的铺开，在稽查力度如此强大情况下，任何违规操作都将给企业带来巨大风险。那么企业将面临哪些财税风险？又将如何应对防范？

（一）金税四期背景下企业存在的主要风险点

与实际经营情况不符，虚开以及接受虚开发票的风险;利用个人账户、微信、支付宝等收取货款隐瞒部分收入的风险;未真实开支，虚列成本费用的风险;常年亏损屹立不倒，与同行业相比利润明显偏低等利润风险;库存账实不符的风险;税负率异常，平均税负率上下浮动过大等税负风险;冒名开户、虚假开户等银行账户风险;试用期不缴、代人挂靠、不签合同不缴、档案未转不缴社保等违法行为，社保入税后可通过个税申报情况进行比对核查的风险;利用“税收洼地”和关联交易恶意税收筹划的风险;利用新型经营模式逃避税收的风险等。

（二）金税四期背景下企业财务风险防范措施

1、加强对税收政策及税法改革的学习：金税三期、四期大数据背景下，随着宏观环境及政策对企业的影响程度提升，也是引发企业税务出现风险的重要原因之一。因此企业的财税管理人员一定要重视涉税事项，及时了解、熟悉国家的各项法规、方针政策，严格贯彻执行和遵守会计法、税法、经济法、会计准则等相关法规，强化法律意识;与时俱进加强相关政策和法规的学习，将风险意识时刻贯穿、渗透在各项工作中，包括前期的纳税筹划工作、中期的税务管理监督、后期的税务核算总结工作，让企业依法享有国家给予的税收政策;另一方面，财税管理人员也需准确认识税法改革以及金税三期、四期的使用要求，通过不断创新工作方法和流程再造，合法合理地减轻企业纳税压力，有效地帮助企业规避税务风险，有利于企业减少或避免税务处罚。

2、提高财税人员专业能力及风险意识：首先，需强化企业财税人员的专业培训，一是要全面提高管理人员对国家法律法规要求的认知，二是需要对财税人员进行专业、现代技术应用能力培训，有效提高其风险防范能力;其次，需加强对财税人员识别风险的培训，通过有效培训提高其对企业数据价值的重视，引导其强化日常管理工作的数据收集和处理能力，并在数据分析过程中对企业的税务风险进行准确的研判;最后，需要加强财税人员风险防范意识，提高其综合分析企业生产经营过程中各类因素的能力，将税务风险管理融入企业管理工作全过程中，提高现代科学技术的作用价值，以预防手段提前识别、防范企业税收风险。

3、企业诚信、合法合规经营：中国经济正从“红利时代”进入到“治理时代”，在监管红利时代下依靠不合规赚钱，两套账、虚开发票、公款私用、人为调低收入、调低利润等方式违规赚钱正面临前所未有的涉税风险挑战，涉税企业法人也将面临巨大的法律风险。所有纳税人都会面临国家在税收管理上大力推行的“互联网+税务”的监管模式，在大数据税务管控体系下所有纳税人数据被国家全面监控，涉税违法违规风险陡增。在新监管形式下企业间的竞争加剧、洗牌加剧，经营团队各管理层必须敬畏财税规律、不能再盲目粗放经营，夯实好企业家底、推进精细化管控，做好财税顶层设计，搭建好财务体系，做好财税风险管控，让基业长青，企业价值良性成长。

4、围绕管控的税务风险点，加强业务与财务沟通：开展业务签订合同前期，业务需主动协同财务，各部门事前充分沟通，综合考虑财务提出的建议，对合同中的成本、利润情况进行监管，运用大数据技术，使企业各部门之间形成有效的互通互联，通过合作来帮助企业在源头上遏制税务风险，全面降低企业的税务风险问题，强化税务筹划能力。

5、构建科学财务管控机制：企业在实际发展过程中，随着风险意识逐步增加，企业需加强资金、预算、成本费用、投融资、审计、财税风险等方面管控，需构建更加健全、科学的财务管控制度，为企业健康、稳定、可持续发展保驾护航。另外，企业还需构建财务预警工作机制，需做好事前管理工作，转变传统风险防范理念，优化相关措施，有效发挥出前瞻性管理优势，明确内部控制指标，若出现关键指标超出安全范围，立即采取有效应对财务风险的相关措施，避免财务风险扩大，从而达到有效管控财务风险目的。

6、开展自查自纠工作，做好财务规范工作：金税四期即将全面推广应用，税务监管势必越来越严，企业有必要根据国家相关会计、税收法规要求，对本企业的财务工作做一次彻底的全面清查，并对自查出来的问题进行整改，全面做好财务规范工作，降低财税风险。

五、结束语

大数据技术的发展使我们的生活、工作进入了“互联网+”的时代，这在很多领域给我们提供了极大的方便，但同时也会给我们的生活、工作带来新的风险。虽然金税三期、四期对比之前的税收征管模式有着无可替代的优点，但对企业也会突显新的风险。随着金税四期逐步上线使用，势必也会给企业的财税带来更多的变化及风险。因此，企业应结合应用，对可能存在的财务风险进行预判、识别，做好财务的规范运行，防范企业的税务风险。

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